Dr. Reményi Gábor osztályvezető APEH Központi Kapcsolattartó Iroda Az Európai Unió tagállamai közötti kereskedelem Az adózók és az APEH feladatai Dr. Reményi Gábor osztályvezető APEH Központi Kapcsolattartó Iroda

Miről lesz szó Közösségi adószámok érvényességének megerősítése Az összesítő nyilatkozatok adatainak feldolgozása Bejelentkezés Magyarországon és a többi tagállamban A tagállami adóhatóságok közötti igazgatási együttműködés lehetőségei Az ÁFA visszatérítése Magyarországon

A közösségi adószámok Közösségi adószám kérése Bejelentkezéskor (körzetközponti jegyző, cégbíróság, APEH) Változás-bejelentési nyomtatványon (APEH) Érdeklődés üzletfele ÁFA azonosítója felől (érvényes?): Első lépésként: üzletfelétől Második lépésként a megerősítés kérhető az APEH-től

A közösségi adószámok A megerősítés adóhivatali csatornái Az illetékes területi igazgatóságoknál (a pontos elérhetőségek az APEH honlapján megtalálhatók) Telefon Fax Levél Személyesen az ügyfélszolgálaton A KKI-nál Telefon (kék szám: 06/40-200-431) Fax (399-6041 vagy 399-6042) Levél (Postacím: 1325 Budapest, Újpest 1., Pf. 21) E-mail ( clo@apeh.hu )

A közösségi adószámok A megerősítés egyéb lehetséges módja Interneten, az Európai Bizottság által üzemeltetett honlapon (http://europa.eu.int/vies) A tagállamok többségénél csak az adószám érvényessége erősíthető meg, kivétel Belgium (név és cím pontossága is) Ciprus (név pontossága is) Csehország (név pontossága is) Észtország (név és cím pontossága is) Finnország (név és cím pontossága is) Litvánia (név és cím pontossága is) Lettország (név és cím pontossága is) Svédország (név és cím pontossága is) Szlovénia (név és cím pontossága is)

A közösségi adószámok A közösségi adószám érvényességének megerősítése Telefonon (a beszélgetés során) Csak a szám érvényességének megerősítése Kérésre az eredményt írásban is megküldjük Írásban (levélben, e-mailben vagy faxon) A számhoz tartozó név és cím információk visszaigazolása Mindig írásban adunk választ

A közösségi adószámok „Régi” tagállamok

A közösségi adószámok „Új” tagállamok

Összesítő nyilatkozatok Önálló bizonylat a termékértékesítésekről (0460) és a termékbeszerzésekről (0461) Vevőnként tartalmazza az adott negyedév alatt az összes termékértékesítést vagy beszerzést Benyújtása: negyedévenként Lehet pótolni, javítani (nem minősül önellenőrzésnek) Háromszög ügyletet jelölni

Összesítő nyilatkozatok Az összesítő nyilatkozatok feldolgozása Rögzítéskor csak a beírt közösségi adószámok felépítésének ellenőrzése történik A teljességvizsgálat során derül ki, kik mulasztották el benyújtani az összesítő nyilatkozatokat. 0460. számú bizonylatot kell benyújtaniuk, akik U 0465/650/651/310-es bevallásában a 2B vagy a 68 mező kitöltött és az nem = 0-val (első alkalommal 9347-en voltak ezek az adózók)

Összesítő nyilatkozatok 0461. számú bizonylatot kell benyújtaniuk azoknak, akik U 0465/650/651/310-es bevallásában a 11B, 12B, 13B, 14B, 15B, 16B vagy a 67-es mező, illetve a 0486-os bevallásában az 1B, 2B, 3B, 4B, 5B, 6B vagy a 11-es mező kitöltött és az nem = 0-val (az első alkalommal 16 472-en voltak ezek az adózók) Az összesítő nyilatkozatok és az ÁFA-bevallások összevetése A teljességvizsgálat kapcsán említett sorok összege megegyezik-e a 0460. ill. 0461. számú bizonylatok Ft adatainak összegével

Összesítő nyilatkozatok Az egyezőségi vizsgálatok időpontja: 2004. augusztus 23. 2004. november 22. 2005. február 21. Adateltérés esetén felszólítás az adózónak az eltérések tisztázására 2004. augusztus 31-ig 2004. november 30-ig 2005. február 28-ig

Összesítő nyilatkozatok A módosított összesítő nyilatkozatokat a területi igazgatóságok azok beérkezésétől számított 15 munkanapon belül feldolgozzák Ismételt összefuttatás az ÁFA-bevallásokkal, megállapítandó, hogy az eltéréseket kijavították-e 2004. szeptember 24-én 2005. január 4-én 2005. március 23-án A továbbra is fennálló eltérésekkel érintett adózók ellenőrzésre választhatók ki

Külföldi székhelyű vállalkozások bejelentkezése Magyarországon A kérelem benyújtandó: APEH Észak-budapesti Igazgatósága Általános főosztály Adó- és Járulékalany-Nyilvántartó Osztály 1138 Budapest, Madarász Viktor utca 5/a Csatolandó dokumentumok U 04201. számú adatbejelentő lap Külföldi cégkivonat Cégvezető(k) aláírási címpéldánya

Külföldi székhelyű vállalkozások bejelentkezése Magyarországon A bejelentkezés oka lehet például: Távolsági értékesítésnél a 35 000 eurós értékhatár átlépése [Áfa tv. 14/A. § (3) bek.] Vagyonáthelyezés [ÁFA tv. 7.§ (2) bek. c) pont] Új közlekedési eszköz beszerzése [ÁFA tv. 7/A §. (5) bek.], ha Mo.-n helyezik forgalomba Jövedéki termék Magyarországra történő értékesítése [ÁFA tv. 7/A. § (6) bek.]

Magyar vállalkozások bejelentkezése más tagállamokban A feltételek, egyszerűsítési szabályok tagállamonként eltérőek, ezekről a következő honlapon lehet tájékozódni: http://europa.eu.int/comm/taxation_customs/publications/info_doc/vat_ec.htm

A tagországok közötti igazgatási együttműködés I. Információcsere az 1798/2003/EK rendelet alapján 1. Kizárólag elektronikus úton történő információcsere (VIES rendszeren keresztül) A tagállamoktól negyedévente automatikusan kapott információk: az összes magyar adózó Közösségen belüli beszerzései. Például Ausztriából: HU12345678 130 000 € HU12345677 165 000 € HU12345676 150 000 € HU12345675 200 000 € HU12345674 180 000 €

A tagországok közötti igazgatási együttműködés Az ellenőrök által bármikor lekérhető adatok: Egy konkrét magyar adózó a kérdéses tagállamból végzett összes Közösségen belüli beszerzése. Például: HU12345676 150 000 € Egy konkrét tagállami adózó magyar partnereinek teljesített termékértékesítései. Például: ATU33333333 HU55555555 40 000 € HU44444444 25 000 € HU22222222 75 000 € HU12345676 30 000 €

A tagországok közötti igazgatási együttműködés Egy konkrét magyar adózó egy adott tagállambeli valamennyi üzletfelétől végzett termékbeszerzése. Például: HU12345676 ATU54545454 22 000 € ATU63636363 48 000 € ATU12121212 50 000 € ATU33333333 30 000 € Az adóhatóság 15 napon belül összehasonlítja

A tagországok közötti igazgatási együttműködés A tagállamoktól negyedévente automatikusan, a VIES rendszeren keresztül megkapott adatokat A 0461. számú, a Közösségen belüli termékbeszerzésekről szóló összesítő nyilatkozatokban szereplő információkkal Az összehasonlításkor a tárgynegyedév utolsó napján érvényes MNB devizaárfolyamot használja Az összehasonlítás eredményeként legnagyobb eltéréssel érintett adózókat ellenőrzésre választják ki

A tagországok közötti igazgatási együttműködés A tagállamok az említetteken kívül értesítik egymást az összesítő nyilatkozatokban közölt érvénytelen közösségi adószámokról is. Ezek lehetnek: Ki sem adott adószámok Időközben megszűnt adószámok Az adott időszakban érvénytelen adószámok

A tagországok közötti igazgatási együttműködés Az érvénytelen közösségi adószámokat megkapjuk A forgalmi adatok elküldését követő 10 napon belül (első alkalommal október 10-ig), mivel Az összesítő nyilatkozatok feldolgozásakor az APEH csak a közösségi adószámok algoritmusát vizsgálja, érvényességüket nem!

A tagországok közötti igazgatási együttműködés Az érvénytelen közösségi adószámokat közlő adózókat az APEH felszólítja a helyesbítő összesítő nyilatkozatok benyújtására. Ha ezt elmulasztják Ellenőrzésre történő kiválasztás Adóhiány és szankciók megállapítása

A tagországok közötti igazgatási együttműködés 2. Elektronikus úton és papíron egyaránt lebonyolítható információcsere A) Kérésre történő információközlés Tájékoztatás-kérések, igazgatási vizsgálatkérések előterjesztése: SCAC 2004-es formanyomtatvá-nyon Elektronikus úton a CCN/Mail rendszeren keresztül elküldve: ha legfeljebb egyetlen mellékletet csatolunk (már készül a korszerűsített változat) Papíron, postai úton továbbítva: minden más esetben

A tagországok közötti igazgatási együttműködés Milyen információk kérhetők? Általános információk a megkereséssel érintett vállalkozásról, az ügylet jellegéről, a megkeresésben megjelölt időszakról és a megkereséssel érintett összegről (a megkereső hatóság közli a rendelkezésére álló információt, ezt a megkeresett cáfolja vagy megerősíti)

A tagországok közötti igazgatási együttműködés A Közösségen belüli termékértékesítések-re, teljesítési helyként a vevő telephelyének tekintendő és másik tagállamban fekvő ingatlannal kapcsolatos szolgáltatásnyújtá-sokra, használt árucikkek és új közlekedési eszközök értékesítésére, illetve a távolsági értékesítésre vonatkozó adatok; valamint a nyilvántartásra, fuvarozásra, számlákra, fizetés módjára, a megrendelésre, ÁFA-bevallásra és befizetésre vonatkozó információk

A tagországok közötti igazgatási együttműködés Határidők Minél előbb, de legfeljebb három hónapon belül Amennyiben a megkeresett hatóság már a kérdéses információ birtokában van: egy hónap Bizonyos speciális esetköröknél (nem definiált!) kétoldalú megállapodások is köthetők más határidőkre nézve Amennyiben a határidő nem tartható: erről és az okokról írásos tájékoztatás a megkereső félnek

A tagországok közötti igazgatási együttműködés Az érintett adózót a KKI kérésére tájékoztatja a rá vonatkozó információ-átadásról (De: minek alapján fogja ezt az adózó kérni?!) A megkereséseket – azok megalapozottságá-nak vizsgálatát és fordítását követően – a KKI a területi igazgatóságokhoz továbbítja A választ a KKI-n keresztül kell a megkereső tagállamba küldeni A határidők megtartására a KKI ügyel, adott esetben az elintézést megsürgeti

A tagországok közötti igazgatási együttműködés B) Automatikusan kapható információk Az adott tagállamban illetőséggel nem rendelkező adózók tekintetében: az ilyen adózóknak kiadott közösségi adószámok; az ezen adózók számára a 79/1072/EGK irányelv alapján teljesített ÁFA-visszatérítések. Az új közlekedési eszközök adómentes értékesítése kapcsán: új közlekedési eszközök a hatodik ÁFA irányelv 28a cikkének (4) bekezdése alapján adóköteles személynek minősülő és az ÁFA tekintetében nyilvántartott személyek által történt értékesítése;

A tagországok közötti igazgatási együttműködés új hajók és repülőgépek az előző bekezdésben nem említett, az ÁFA tekintetében nyilvántartott személyek által nem adóalanyok számára történt értékesítése; új motoros szárazföldi járművek az első bekezdésben nem említett, az ÁFA tekintetében nyilvántartott személyek által nem adóalanyok számára történt értékesítése. Az eredet szerinti országban ÁFA-mentes távolsági értékesítésről a következő adatok vonatkozásában: az ilyen értékesítésekre a tagállamok által meghatározott küszöbérték felett végzett eladások;

A tagországok közötti igazgatási együttműködés az ilyen értékesítésekre a tagállamok által meghatározott küszöbérték alatt végzett eladások, amennyiben az értékesítést végző adóköteles személy a célországban történő adózást választotta. A rendkívülinek tartott Közösségen belüli ügyletekről a következőkkel kapcsolatban: az olyan értékesítések esetén, amikor bizonyos, hogy Közösségen belüli értékesítésre vonatkozó, a VIES rendszeren keresztül megkapott adat jelentősen különbözik az ehhez kapcsolódóan bevallott, a Közösségen belüli beszerzésről szólótól;

A tagországok közötti igazgatási együttműködés a hatodik ÁFA irányelv 28c cikk (A) pontja értelmében nem ÁFA-mentes Közösségen belüli termékértékesítések történnek a másik tagállamban illetőséggel bíró adóköteles személynek. Az értékesítési láncból hiányzó kereskedőre vonatkozó, a következőkkel kapcsolatos információk: olyan adóköteles személyek, akik közösségi adószámát törölték vagy az a továbbiakban gazdasági tevékenység végzésére utaló jelek híján már nem érvényes, ám akik Közösségen belüli ügyleteket végeztek;

A tagországok közötti igazgatási együttműködés olyan adóköteles személyek, akik jó eséllyel válhatnak az értékesítési láncból hiányzó kereskedővé, de akik közösségi adószámát még nem törölték.

A tagországok közötti igazgatási együttműködés Az automatikus információcsere jellemzői: A tagállamok maguk dönthetik el, hogy részt kívánnak-e venni egy adott típusú információ cseréjében. Információadási határidő: amint lehet, azon negyedév végétől számított három hónapon belül, amelyben az információt összegyűjtötték; az értékesítési láncból hiányzó kereskedőre vonatkozó információkat nyomban tovább kell adni, amint azok rendelkezésre állnak.

A tagországok közötti igazgatási együttműködés C) Spontán információcsere A tagállami illetékes hatóság bármely esetben minden tudomására jutott információt továbbadhat

A tagországok közötti igazgatási együttműködés Az információcserére vonatkozó néhány fontosabb szabály A megkeresés többek között akkor teljesíthető, ha a megkereső hatóság a szokásos információ-forrásait kimerítette a kívánt cél elérésének veszélyeztetése nélkül [a gyakorlatban ezt nehéz megítélni]

A tagországok közötti igazgatási együttműködés Az információszolgáltatás visszautasítható, ha a megkeresett fél jogi okokból képtelen hasonló információt nyújtani (a visszautasítást indokolni kell) Megtagadható a megkeresés, ha a közérdekkel ellentétes kereskedelmi, ipari és szakmai titok, kereskedelmi eljárás illetve adat ismertetésére kerülhetne sor (indokolás)

A tagországok közötti igazgatási együttműködés Megkeresési minimum értékhatár: 15 000 euró (ÁFA nélküli nettó teljes érték, adóköteles személyenként, függetlenül az érintett tranzakciók számától) A végrehajtási rendelet tervezetében szerepel A tagállamok megfelelően indokolt körülmények esetén alacsonyabb összegre vonatkozólag is kezdeményezhetnek megkeresést Kétoldalú megállapodásokban a megkereső és megkeresett hatóságok az említettől eltérő küszöbértékben is megállapodhatnak

A tagországok közötti igazgatási együttműködés D) Az együttműködés további formái Jelenlét más államok hivatalaiban Kétoldalú megegyezés alapján Fizikai jelenlét a megkeresett közigazgatási hatóságoknál Másolatok a kért információt tartalmazó dokumentumokról Képesség a személyazonosság és hivatalos minőség igazolására (kérésre)

A tagországok közötti igazgatási együttműködés Részvétel az igazgatási vizsgálatokban Kétoldalú megegyezés alapján A vizsgálatokat csak a megkeresett hatóság tisztviselői végezhetik A „vendégek” hozzáférési jogai azonosak De: Kizárólag a folyamatban lévő vizsgálat céljából! Képesség a személyazonosság és hivatalos minőség igazolására (kérésre)

A tagországok közötti igazgatási együttműködés Szimultán ellenőrzések (12-13. cikkely) Ugyanazon adózó tekintetében, különböző tagállamokban, egyazon időben Valamely tagállam indokaival ellátott javaslattal él a szimultán ellenőrzés tekintetében Az érintett tagállamok eldöntik: részt vesznek-e (az egyetértést megerősítik, az elutasítást indokolják) Tagállamonként egy képviselő a koordinálásra

A tagországok közötti igazgatási együttműködés II. Információcsere a 77/799/EGK irányelv alapján Az irányelv hatálya alá tartoznak: Személyi jövedelemadó Társasági adó Osztalékadó Jövedéki adó (ásványolajok, alkohol, dohány) Építményadó Telekadó Biztosítási díjak adója (2003. október 15-től!)

A tagországok közötti igazgatási együttműködés Az információcsere típusai: Kérésre történő Automatikus Önkéntes (spontán) Az információkérések feltételei és korlátai nagyrészt megegyeznek az 1798/2003/EK rendelet alapján folyó információcserére vonatkozókkal

Adóvisszatérítés Benyújtandó: APEH-Észak-budapesti Igazgatósága Külföldiek Ügyeit Intéző Főosztálya 1387 Budapest, Postafiók 45. A kérelmezőnek igazolnia kell, hogy a tárgyévben ÁFA fizetésére kötelezett A székhelye szerinti állam által kiállított okirat eredeti példányával. Ezt évente kell igazolni

Adóvisszatérítés A kérelmezőnek nyilatkoznia kell, hogy Nem rendelkezik belföldön székhellyel, állandó telephellyel, állandó lakóhellyel vagy szokásos tartózkodási hellyel. Kivéve a kereskedelmi képviseletet és a fióktelepet Nem teljesít belföldön termékértékesítést és szolgáltatásnyújtást. Kivéve az olyan tevékenységet, amelynek magyarországi adófizetési kötelezettsége nem őt terheli; ha adómentes teherközlekedési szolgáltatást nyújt.

Adóvisszatérítés Az adó-visszatérítésre jogosító ráfordításait üzleti költségként számolta el; A Magyarországon beszerzett termékeket és igénybe vett szolgáltatásokat milyen gazdasági tevékenysége érdekében használta fel; A részére tévesen kiutalt összeget visszafizeti

Adóvisszatérítés A kérelemhez csatolni kell Az adó összegét elkülönítetten tartalmazó eredeti számlát; egyszerűsített számlát; elektronikusan kiállított számlát (TEXT vagy PRINT FILE formátumban); a felvásárlást igazoló bizonylatot (kompenzációs felár fizetése esetén); termékimport esetén a vámhatóság határozatát; a közvetett vámjogi képviselő által áthárított adó visszatérítésére vonatkozó kérelem esetén az EV a vámkezelés során hitelesített példányát és a vámjogi képviselő nevére szóló vámhatósági határozatot.

Adóvisszatérítés A visszatérítési igény érvényesíthető a számla kiállításának évét követő év június 30-ig, ha a számlák adótartalma 25 euró (7 000 forint) és 200 euró (51 000 forint) között van; negyedévente, a negyedévet követő hónap utolsó napjáig, ha a visszatérítési igény kérelmenként 51 000 forint és 300 000 forint között van; év közben bármikor, ha a visszatérítési igény kérelmenként meghaladja a 300 000 forintot.

Adóvisszatérítés A számlakibocsátó által történt utólagos számlahelyesbítés esetén a kérelmező jogosult a számára pótlólag felszámított adót visszaigényelni, illetve a javára jelentkező különbözetet visszafizetni. A kérelem elbírálása a hiánytalan kérelem előterjesztésétől számított 6 hónapon belül határozattal történik

Adóvisszatérítés A visszatérítés forintban illeti meg a kérelmezőt Az átutalás kérhető magyarországi vagy külföldi bankszámlára egyaránt A külföldre utalás költségei a kérelmezőt terhelik Ezek a visszatérítendő adó összegéből visszatartandók Ha a visszatérítendő adó a költségeket nem fedezi, azokat a kérelmezőnek meg kell előlegeznie

Összefoglalás Az adózói felelősség megnőtt Partnerek közösségi adószámának ellenőrzése Az ÁFA bevallások és az összesítő nyilatkozatok pontos kitöltése Az adóhatóság igyekszik nyomon követni a Közösségen belüli ügyleteket, de ellenőrzésre mindig csak jóval a tényleges tranzakciót követően van mód

Kapcsolat Dr. Reményi Gábor Európai Unió honlapja APEH az Interneten Tel.: 399-6033; 399-6034 Fax: 399-6042 E-mail: Remenyi.Gabor@apeh.hu; clo@apeh.hu Európai Unió honlapja http://europa.eu.int APEH az Interneten http://apeh.hu

Köszönöm figyelmüket! Kérdések?