Járulék, egészségügyi hozzájárulás, szociális hozzájárulási adó 2015.

Járulékalapot képező jövedelem Az Szja tv. szerint összevont adóalapba tartozó önálló és nem önálló tevékenységből származó bevételből az adóelőleg-alap számításnál figyelembe vett jövedelem, a munkavállalói érdekképviseletet ellátó szervezet részére levont (befizetett) tagdíj, a tanulószerződés alapján ténylegesen kifizetett díj, a felszolgálási díj, a vendéglátó üzlet felszolgálójaként a fogyasztótól közvetlenül kapott borravaló (a továbbiakban: borravaló), az ösztöndíjas foglalkoztatási jogviszony alapján fizetett ösztöndíj, Az előzőek szerinti jövedelem hiányában a munkaszerződésben meghatározott alapbér, illetőleg ha a munkát nem munkaviszony, hanem munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony keretében végzik, a szerződésben meghatározott díj.

Járulékalapot képező jövedelem fogalmának változása A külföldi jog szerint megkötött munkaszerződések esetében nem volt értelmezhető a magyar szabályozás szerinti alapbér, mint járulékalapot képező jövedelem. Ezért a külföldi jogon alapuló munkaszerződések esetében - az összevont adóalapba tartozó jövedelem hiányában - a szerződésben meghatározott díj havi összegét kell járulékalapot képező jövedelemnek tekinteni.

A biztosítási kötelezettség alól kizárt személyi kör bővülése 2015. január 1-jétől nem terjed ki a biztosítás az Szja tv. 1/B. § hatálya alá tartozó természetes személyre. Az érintett személyek megszerzett jövedelmét egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség terheli.

Külföldi állampolgárok magyarországi munkavégzése A külföldi foglalkoztató, külföldinek minősülő kiküldöttje, kirendeltje, munkaerő-kölcsönzés keretében foglalkoztatott munkavállalója esetében a kiküldetés 2 éves időtartamát 2013. július 1-jétől kell számítani és a biztosítási kötelezettség legkorábban 2015. július 1-jével jöhet létre.

Kiegészítő tevékenységet folytató ügyvezetők A kiegészítő tevékenységet folytató ügyvezetők esetében a nyugdíjjárulék alapjaként az ügyvezetői tevékenysége alapján kifizetett (juttatott) járulékalapot képező jövedelmet kell számba venni. A kiegészítő tevékenységet folytató társas vállalkozó tevékenységének megszűnése után kifizetett, a személyes közreműködés ügyvezetői tevékenység alapján járó járulékalapot képező jövedelem után is meg kell fizetni a járulékot.

A családi járulékkedvezményt érintő módosítás A foglalkoztató köteles a családi járulékkedvezmény havi összegének megállapítására, ha az Szja tv. szerint adóelőleget megállapító munkáltatónak minősül vagy olyan kifizetőnek, amely a magánszemély részére az összevont adóalapba tartozó rendszeres jövedelmet juttat.

A családi járulékkedvezmény elszámolása A családi járulékkedvezmény éves elszámolásakor a visszafizetési kötelezettséget személyi jövedelemadóként kell teljesíteni, a még igényelhető családi járulékkedvezményt a személyi jövedelemadó terhére kell elszámolni.

A járulék kötelezettséget érintő változások Az egészségügyi szolgáltatási járulék havi összege 6 930.- (naptári napi 231.-) forint. Korkedvezmény biztosítási járulék fizetési kötelezettségre vonatkozó szabályokat várhatóan hatályon kívül helyezik, azzal, hogy átmeneti szabály rendezi az utólagos kifizetéseket. A járulékalapot nem képező jövedelmek felsorolásából hatályát vesztette az Szja tv. 71. §-a szerinti béren kívüli juttatásra vonatkozó rendelkezés.

EGÉSZSÉGÜGYI HOZZÁJÁRULÁS

A külföldi előadóművész Az Szja tv. 1/B. § hatálya alá tartozó természetes személy a jövedelme után 14 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást fizet, amelynek felső határa adóévenként 450 ezer forint.

Az Eho alap megállapítása Nem kell a bevételből jövedelmet megállapítani, ha a bevétel összege bármely 12 hónapos időszakban a 200 ezer forintot nem haladja meg. Az értékhatár átlépése esetén választható a jövedelem átalányköltség alkalmazásával történő megállapítása, vagy a Magyarországon végzett tevékenység napjaival arányos alkalmazása azzal, hogy a bevallási és megfizetési kötelezettséget első esetben a jövedelem egészére kell teljesíteni, ismétlődő esetben pedig arra a részére, amely tekintetében arra még nem került sor.

A kötelezettség teljesítése A természetes személy az egészségügyi hozzájárulást a személyi jövedelemadóval egyidejűleg állapítja meg, vallja be és fizeti meg.

Az Eho alól mentes jövedelem az egyes bányászati dolgozók társadalombiztosítási kedvezményeiről szóló kormányrendelet alapján nyújtott kereset-kiegészítés.

SZOCIÁLIS HOZZÁJÁRULÁSI ADÓ

Részmunkaidős foglalkoztatás A szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállalók, a 25 év alatti és 55 év feletti munkavállalók, a tartósan álláskereső a szabad vállalkozási zónában működő vállalkozások kedvezményének érvényesítése során legfeljebb 100 ezer forintnak, doktori címmel, tudományos fokozattal rendelkező kutató fejlesztő foglalkoztatásával kapcsolatos kedvezmény legfeljebb 500 ezer forintnak, a doktori képzésben részt vevő hallgató, doktorjelölt foglalkoztatásával kapcsolatos kedvezmény legfeljebb 200 ezer forintnak a részmunkaidő és a teljes munkaidő arányában csökkentett része után illeti meg a munkáltatót.

Részmunkaidős foglalkoztatás – kisgyermekes szülők A részmunkaidőben történő foglalkoztatás esetén az adóalap megállapítása során az arányosítási szabályt nem kell alkalmazni, ha a gyed, gyes, gyet ellátás alatt, vagy az ellátások folyósítását követően foglalkoztatja a kifizető munkavállalóját.

A költségvetési szervek korlátozása Szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott, 25 év alatti, 55 év feletti, a tartósan álláskereső a gyed, gyes, gyet ellátásban részesülő vagy részesült munkavállaló foglalkoztatásával összefüggésben érvényesíthető kedvezményeket a költségvetési szerv kifizető nem érvényesítheti.

Az adóalap megállapításának pontosítása Az adóalap megállapításának különös szabályait, vagyis a minimum adóalap után a szociális hozzájárulási adót – hasonlóan a járulékfizetés szabályaihoz – csak egy meghatározott jogviszonyban kell megfizetni. [Szocho tv. 458. § (6) bekezdés.]

Megszűnő kedvezmény A pályakezdő START-kártyás kedvezmény 2014. december 31-éig érvényesíthető. Átmeneti szabály rendelkezik arról, hogy a 2015. január 1-jét megelőző időszakra utólag kifizetett juttatásokkal összefüggésben a kedvezmény érvényesíthető.

Egyéb módosítások

Az egészségügyi szolgáltatási járulék fizetési kötelezettség alóli mentesítés Az állami adóhatóság kérelemre, visszamenőleges hatállyal törli a külföldön élő magánszemély egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettségét, ha a magánszemély hitelt érdemlően igazolja (különösen a tartózkodást, illetve az egészség-biztosítási jogviszonyt igazoló okirattal), hogy huzamos ideje, életvitelszerűen Magyarország területén kívül tartózkodik, és tartózkodási helyén annak jogszabályai szerinti egészségbiztosítási rendszer hatálya alatt áll.

Átmeneti szabály Ezt a rendelkezést a hatálybalépést követő napon folyamatban lévő eljárásokban, valamint kérelemre a hatálybalépés időpontjában jogerősen elbírált ügyekben is alkalmazni kell.

Nemzetközi ügyek

Jogalkalmazás A Tbj. rendelkezéseit a szociális biztonsági rendszerek koordinálásáról és annak végrehajtásáról szóló uniós rendeletek (a továbbiakban: Közösségi rendelet), illetve a nemzetközi egyezmény hatálya alá tartozó személyre az egyezmény szabályai szerint kell alkalmazni. A szociális hozzájárulási adókötelezettség teljesítése során – a társadalombiztosítási kötelezettségek teljesítésével azonosan – az Európai Unió kötelező jogi aktusának vagy a nemzetközi szerződésnek a rendelkezését kell alkalmazni.

Egyezményeink Hatályos egyezmények: Bosznia-Hercegovina, Montenegró, Kanada, Québec, Ausztrália, Mongólia, Koreai Köztársaság, India, Japán, Új egyezmény: Moldova Szociálpolitika egyezmények: Ukrajna, Oroszország, Szerbia, Koszovó, Macedónia.

Moldáviával kötött egyezmény 2013. évi CCXXXIII. törvény Alkalmazandó 2014. november 1-jétől Tárgyi hatály: Magyarország tekintetében a biztosítási kötelezettségre, a társadalombiztosítási ellátások és a munkanélküliség esetén járó ellátások fedezetére fizetendő járulékokra, valamint a társadalombiztosítási nyugellátásokra, vonatkozó törvényekre és rendeletekre terjed ki.

Személyi hatály Az Egyezmény alkalmazandó: a) mindazon személyekre, akik korábban vagy jelenleg is valamelyik Szerződő Fél joghatósága alá tartoztak vagy tartoznak, valamint b) azon személyekre, akik az ellátásra való jogosultságukat az a) pontban meghatározott személytől származtatják az adott Szerződő Fél hatályos jogszabályai szerint.

Az alkalmazandó jog A munkavégzés helye szerinti állam Tekintet nélkül arra, hogy a keresőtevékenységet, milyen jogviszonyban végzi. Nem meghatározó, hogy a munkáltató székhelye, vagy a munkavállaló lakóhelye a másik államban van. Az egyezmény megengedi a kettős biztosítást.

Különös szabályok Kiküldöttekre, tengerészekre, repülőgépek hajózó személyzetére, közszolgálati jogviszonyban állókra. Kiküldetés időtartama 24 hónap, a küldő állam jogszabályai hatálya alatt áll a kiküldött.

Köszönöm a figyelmüket!