Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Áfa változások 2010.. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Általános szabály: 1.Adóalanyok közötti ügylet: megrendelő székhelye 2.Nem adóalanynak.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "Áfa változások 2010.. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Általános szabály: 1.Adóalanyok közötti ügylet: megrendelő székhelye 2.Nem adóalanynak."— Előadás másolata:

1 Áfa változások 2010.

2 Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye Általános szabály: 1.Adóalanyok közötti ügylet: megrendelő székhelye 2.Nem adóalanynak nyújtott szolgáltatás: nyújtó székhelye

3 Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye Ügynöki közvetítés: Adóalanyok között: a megrendelő gazdasági letelepedésének helye Nem adóalany felé nyújtott ügynöki szolgáltatás: ahol a közvetített ügylet áfa-szabályok szerinti teljesítési helye van

4 Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye Példa: Közvetített ügylet: termékértékesítés ► Teljesítési helye: feladás helye Ügynöki szolgáltatás teljesítési helye: : ahol a közvetített ügylet teljesül, kivéve, ha a megrendelő ettől a helytől eltérő tagállamban nyilvántartásba vett adóalany : adóalany megrendelő esetén: a megrendelő gazdasági letelepedésének helye

5 Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye Ügynöki szolgáltatás Magyar adóalany megrendelő Belföldi áfa (kiv. ha a megrendelő 3. országbeli és a telj.helye is ott van) Belföldi áfa Eu-s adóalany megrendelő Ha nem kell belföldön nyilvántartásba venni: áfa hatályán kívüli Ha nem kell belföldön letelepednie: áfa hatályán kívüli 3. országbeli adóalany megrendelő Ahol a közvetített ügylet telj. helye van, kiv. ha a Közösségben nyilvántartásba kell venni Ha nem kell belföldön letelepednie: áfa hatályán kívüli Magánszemély megrendelő Ahol a közvetített ügylet telj. helye van

6 Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye Ingatlanokkal kapcsolatos szolgáltatások: (pl.: ingatlanügynök, szakértők, szálláshelyadás, építési munkák) - Ahol az ingatlan fekszik

7 Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye Személyszállítás: −Megtett útvonal ► A belföldi útszakasz: magyar Áfa törvény hatálya alá tartozik (adómentes) ► Külföldi útszakasz: Áfa törvény területi hatályán kívüli

8 Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye Fuvarozás (2009) 1.Belföldi fuvar: megtett útvonal 2.Import-export fuvar: megtett útvonal 3.Közösségi fuvar: indulás helye, kiv. ha a megrendelő az indulás helyétől eltérő tagállamban nyilvántartásba vett adóalany, mert ilyenkor a megrendelő nyilvántartásba vételének tagállama

9 Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye Fuvarozás (2010) 1.Adóalanyok között: megrendelő gazdasági letelepedésének helye 2.Nem adóalany részére: indulás helye, ha közösségi árufuvarozásról van szó 3.Nem adóalany részére: tényleges teljesítés helye, ha nem közösségi fuvarozásról van szó

10 Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye Belföldi fuvarozás Magyar adóalany megrendelő Belföldi áfás Eu-s adóalany megrendelő Belföldi áfás Áfa hatályán kívüli 3. országbeli adóalany megrendelő Belföldi áfás Áfa hatályán kívüli Nem adóalany megrendelő Belföldi áfás

11 Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye Import-export fuvarozás (Budapest- Zágráb) Magyar adóalany megrendelő Részben áfa hatálya alá tartozó adómentes, részben hatályon kívüli Áfa hatálya alá tartozó, adómentes Eu-s adóalany megrendelő Részben áfa hatálya alá tartozó adómentes, részben hatályon kívüli Áfa hatályán kívüli 3. országbeli adóalany megrendelő Részben áfa hatálya alá tartozó adómentes, részben hatályon kívüli Áfa hatályán kívüli Nem adóalany megrendelő Részben áfa hatálya alá tartozó adómentes, részben hatályon kívüli

12 Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye Közösségi fuvarozás Magyar adóalany megrendelő Belföldi áfás Eu-s adóalany megrendelő Áfa hatályán kívüli 3. országbeli adóalany megrendelő Ha az indulás helye belföld: belföldi áfás. Ha más tagállam: hatályon kívüli Áfa hatályán kívüli Nem adóalany megrendelő Ha az indulás helye belföld: belföldi áfás. Ha más tagállam: hatályon kívüli

13 Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye Kulturális, művészeti, sport-, tudományos, oktatási, szórakoztatási valamint ezekhez hasonló szolgáltatások, ideértve ezek szervezését: ahol a szolgáltatás ténylegesen teljesül.

14 Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye Fuvarozáshoz és személyszállításhoz járulékosan kapcsolódó szolgáltatások (2009): 1. Belföldi: ahol ténylegesen teljesül 2. Import-export: ahol ténylegesen teljesül 3. Közösségi: ha a megrendelő a tényleges teljesítés helyétől eltérő tagállamban nyilvántartásba vett adóalany, mert ilyenkor a megrendelő nyilvántartásba vételének tagállama

15 Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye Fuvarozáshoz és személyszállításhoz járulékosan kapcsolódó szolgáltatások (2010): 1. Adóalanyok között: megrendelő gazdasági letelepedésnek helye 2. Nem adóalany megrendelő esetén: a tényleges teljesítés helye

16 Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye Bérmunka 2009.: Ahol a szolgáltatást ténylegesen nyújtják, kivéve ha a megrendelő más tagállambeli adóalany és a megmunkált termék elfuvarozzák a tényleges teljesítési hely tagállamából.

17 Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye Bérmunka 2010.: 1. Adóalanyok közötti ügylet: a megrendelő gazdasági letelepedésének helye. 2. Nem adóalany megrendelő esetén: a tényleges teljesítés helye.

18 Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye A termék belföldön marad Magyar adóalany megrendelő Belföldi áfás Eu-s adóalany megrendelő Belföldi áfás Ha nem kell belföldön letelepednie: áfa hatályán kívüli 3. országbeli adóalany megrendelő Belföldi áfás Ha nem kell belföldön letelepednie: áfa hatályán kívüli Nem adóalany megrendelő Belföldi áfás

19 Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye A termék más tagállam felé megy Magyar adóalany megrendelő Ha nincs más tagállamban nyilvántartásba véve: belföldi áfás Ha nem kell más tagállamban letelepednie: áfa hatályán kívüli Eu-s adóalany megrendelő Ha nem kell belföldön nyilvántartásba venni: áfa hatályán kívüli Ha nem kell belföldön letelepednie: áfa hatályán kívüli 3. országbeli adóalany megrendelő Ha nincs más tagállamban nyilvántartásba véve: belföldi áfás Ha nem kell belföldön letelepednie: áfa hatályán kívüli Nem adóalany megrendelő Belföldi áfás

20 Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye ország felé megy Magyar adóalany megrendelő Ha nem ő fuvaroz: adómentes Eu-s adóalany megrendelő Áfa hatálya alá tartozó, adómentes Ha nem kell belföldön letelepednie: áfa hatályán kívüli 3. országbeli adóalany megrendelő Áfa hatálya alá tartozó, adómentes Ha nem kell belföldön letelepednie: áfa hatályán kívüli Nem adóalany megrendelő Áfa hatálya alá tartozó, adómentes

21 Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye Éttermi és vendéglátóipari szolgáltatások: −Ahol ténylegesen nyújtják

22 Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye Közlekedési eszköz bérbeadása 2009.: -Nyújtó gazdasági letelepedésének helye, kivéve, ha a teljesítési hely a Közösség területére esne, de a tényleges teljesítés helye 3. ország, vagy ha a teljesítési hely 3. országra esne, de a tényleges teljesítés helye a Közösség területére esik, mert ez utóbbi két esetben a tényleges teljesítés helye az irányadó.

23 Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye Közlekedési eszköz bérbeadása 2010.: −Ahol a közlekedési eszközt ténylegesen a megrendelő rendelkezésére bocsátják, feltéve, hogy a bérlet 30 napot (hajók esetén 90 napot) meg nem haladja −Hosszú távú bérbeadás: adóalanyok között a megrendelő gazdasági letelepedésének helye, nem adóalany megrendelő esetén a nyújtó gazdasági letelepedésének helye  kiv. mindkét esetben, ha a teljesítési hely a Közösség területére esne, de a tényleges teljesítés helye 3. ország, vagy ha a teljesítési hely 3. országra esne, de a tényleges teljesítés helye a Közösség területére esik, mert ez utóbbi két esetben a tényleges teljesítés helye az irányadó

24 Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye Rövid távú (Budapesten van a jármű) Magyar adóalany megrendelő Belföldi áfás, kiv. ha a tényleges telj. hely 3. ország Eu-s adóalany megrendelő Belföldi áfás, kiv. ha a tényleges telj. hely 3. ország 3. országbeli adóalany megrendelő Belföldi áfás, kiv. ha a tényleges telj. hely 3. ország Nem adóalany megrendelő Belföldi áfás, kiv. ha a tényleges telj. hely 3. ország

25 Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye Hosszú távú Magyar adóalany megrendelő Belföldi áfás, kiv. ha a tényleges telj. hely 3. ország Eu-s adóalany megrendelő Belföldi áfás, kiv. ha a tényleges telj. hely 3. ország Áfa hatályán kívüli 3. országbeli adóalany megrendelő Belföldi áfás, kiv. ha a tényleges telj. hely 3. ország Áfa hatályán kívüli Nem adóalany megrendelő Belföldi áfás, kiv. ha a tényleges telj. hely 3. ország

26 Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye Hajók és repülőgépek fedélzetén, valamint vonaton történő fogyasztásra szánt éttermi és vendéglátóipari fogyasztási szolgáltatások: - A személyszállítás indulási helye

27 Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye Közösségen kívüli, nem adóalanyok részére nyújtott szolgáltatások: −Ahol a megrendelő nem adóalany állandó lakóhelye, szokásos tartózkodási helye van, feltéve, ha a szolgáltatás a most hatályos 46. §-ban felsorolt szolgáltatások körébe tartozik.

28 Szolgáltatás igénybevétel Ha a teljesítés helye belföldre esik, mert: 1.A megrendelő gazdasági letelepedéséhez kapcsolódik a teljesítési hely 2.Ingatlanhoz kapcsolódik a szolgáltatás 3.Személyszállítás 4.Kulturális stb. szolgáltatás 5.Közlekedési eszköz rövid távú bérbeadása 6.Éttermi, vendéglátóipari szolgáltatás  az adót a belföldön nyilvántartásba vett adóalany fizeti, ha a nyújtó belföldön nem letelepedett

29 Szolgáltatás igénybevétel ◊ Bevallásban és összesítőben: amikor a teljesítés napja van (csak akkor, ha a főszabály szerint kell meghatározni a teljesítés helyét) ◊Korábban: 1. számla kézhezvétele 2. ellenérték megtérítése 3. teljesítést követő hó 15. napja

30 Összesítő nyilatkozat ◊Főszabály: a bevallási gyakorisághoz igazodik  havi bevalló havonta, negyedéves bevalló negyedévente adja be ◊Kivétel: az a negyedéves, akinek a közösségi adómentes értékesítése a 100 ezer eurót meghaladja, havi összesítőt ad be (de marad negyedéves bevalló) ◊Alanyi mentes, kizárólag adólevonásra nem jogosító tev.végző, mg-s, eva-alany: havi összesítőt ad be

31 Egyéb változások Az adó összegét érintő korrekciók Számlakibocsátói oldal 1. A fizetendő adó csökkenése esetén §-ban felsorolt esetkörök: a) érvénytelen ügyletek b) minőségi, mennyiségi kifogás miatti adóalap-csökkenés c) teljesítés hiánya miatt történő előlegvisszafizetés d) betétdíj, göngyöleg díjának visszatérítése e) utólagos – számlázott – engedmény f) futamidő alatt meghiúsult részletvétel, zárt végű lízing  Abban az adómegállapítási időszakban számolja el, amelyikben a bizonylat a jogosult személyes rendelkezésére áll

32 Egyéb változások Az adó összegét érintő korrekciók Számlakibocsátói oldal 2. A fizetendő adó csökkenése esetén – minden más eset, pl.: a) téves adómérték b) téves adóalap c) kötelezetti késedelem miatti adóalap- csökkenés (2010-től nem minden esetben)  Önellenőrzés

33 Egyéb változások ◊Fordított adózásos konstrukciójú ügyletek esetén: az adólevonási jog gyakorlásának bizonylata: számla hiányában olyan okirat, amely a fizetendő adó összegszerű megállapításához szükséges. Kivétel! Kivétel! Közösségi termékbeszerzés, ennél továbbra is számla szükséges.

34 Egyéb változások ◊Sportszolgáltatás mentessége (közszolgáltató által): ► Természetes személy igénybe vevő esetén ► Olyan egyéb személy, szervezet esetén, aki (amely) azt természetes személy javára történő közvetlen biztosítása érdekében veszi igénybe

35 Egyéb változások ◊Az ingatlan-értékesítésre vonatkozó adókötelezettség-választás: január 1-jétől külön gyakorolható a lakóingatlannak nem minősülő egyéb ingatlanra (2010. január 30-ig lehet erről nyilatkozni)

36 Egyéb változások ◊ Utazásszervezés: ► Utas fogalma: 1. nem adóalanyként, vagy nem adóalanyi minőségében veszi igénybe a szolgáltatást 2. egyéb esetben saját nevében és javára veszi igénybe


Letölteni ppt "Áfa változások 2010.. Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Általános szabály: 1.Adóalanyok közötti ügylet: megrendelő székhelye 2.Nem adóalanynak."

Hasonló előadás


Google Hirdetések