Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

KÜLFÖLDI MAGÁNSZEMÉLYEK MAGYARORSZÁGRÓL SZÁRMAZÓ JÖVEDELME ADÓ ÉS TB TERHEK Előadó: Dr. TÖRÖK GYÖRGYI adószakértő PALLAS-CONSULTING Üzleti Tanácsadó Kft.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "KÜLFÖLDI MAGÁNSZEMÉLYEK MAGYARORSZÁGRÓL SZÁRMAZÓ JÖVEDELME ADÓ ÉS TB TERHEK Előadó: Dr. TÖRÖK GYÖRGYI adószakértő PALLAS-CONSULTING Üzleti Tanácsadó Kft."— Előadás másolata:

1 KÜLFÖLDI MAGÁNSZEMÉLYEK MAGYARORSZÁGRÓL SZÁRMAZÓ JÖVEDELME ADÓ ÉS TB TERHEK Előadó: Dr. TÖRÖK GYÖRGYI adószakértő PALLAS-CONSULTING Üzleti Tanácsadó Kft

2 ELŐADÁS TARTALMA  KÜLFÖLDIEK ADÓZÁSA - SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ TÖRVÉNY  ADÓEGYEZMÉNYEK ALKALMAZÁSA  KÜLFÖLDIEK TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁSA

3 KÜLFÖLDIEK ADÓZÁSA SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ I.  Belföldi illetőségű személy  Korlátlan adókötelezettség, világjövedelem adóköteles  Külföldi illetőségű magánszemély  Nincs adóegyezmény: adóköteles belföldi jövedelem  Adóegyezmény alkalmazandó: amely jövedelem adóztatását az egyezmény megengedi

4 SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ II. ILLETŐSÉG  Belföldi illetőségű:  Magyar állampolgár  Kettős állampolgár- állandó vagy szokásos tartózkodási hely (183 nap)  Külföldi állampolgár – állandó lakóhely, létérdekek központja vagy szokásos tartózkodási hely, bevándorolt, menekült  Külföldi illetőségű – nem számít belföldi illetőségűnek

5 SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ III. Jövedelemszerzés helye  Munkaviszony- állandó munkavégzés helye, változó munkahelynél a munkáltató székhelye  Önálló tevékenység – ahol a személy belföldi illetőségű  Ingatlan eladás, bérbeadás – ahol az ingatlan fekszik  Vezető tisztségviselő, FB tag – ahol a céget bejegyezték  Osztalék, jogdíj, kamat, – ahol a fizető belföldi illetőségű

6 SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ IV. Kettős adóztatás elkerülése- külföldi adó beszámítása  Csak belföldi illetőségűnél alkalmazandó  Összevonandó jövedelem- levonható külföldi jövedelemre jutó számított adó vagy a külföldi adó 90 %-a (kisebb összeg!)  Osztalék  Külföldi osztalék adó mértéke 25 %  Levonható a külföldi adó, DE legalább 5% fizetendő

7 ADÓEGYEZMÉNYEK ALKALMAZÁSA Mikor kell az adóegyezményt alkalmazni ?  Személy hatály: magánszemély egyik vagy mindkét államban belföldi illetőségű helyi szabályok alapján  Külföldi illetőségű belföldi jövedelmet szerez  Belföldi illetőségű külföldről kap jövedelmet  Illetőség állama – forrás ország (ahol nem rezidens)

8 Mely területeken élvez elsőbbséget az adóegyezmény?  1. Szerződő államok adóztatási joga  CSAK az illetőség állama adóztathat  Forrás ország adóztathat  2. Adómérték korlátozása – forrás ország által kivethető adó korlátozott (osztalék, kamat, jogdíj)  3. Fogalmak – adóegyezmény meghatározása alkalmazandó  4- Kettős adóztatás elkerülésének módszere

9 Kettős adóztatás elkerülése  Illetőség állama alkalmazza !  Minden egyezményben 2 módszer: mentesítés- beszámítás  Korlátozott beszámítás  osztalék, jogdíj, kamat  külföldön igazoltan fizetett adó levonható a belföldi adó erejéig  Mentesítés - összes többi jövedelemre, akkor is, ha külföldön adómentes  Teljes mentesítés- nem kell bevallani  Mentesítés a progresszió fenntartásával (leggyakoribb)- adóterhet nem viselő járandóság

10 ILLETŐSÉG ÁLLAMA AZ ADÓEGYEZMÉNY ALKALMAZÁSÁNÁL  Ahol a helyi szabályok szerint belföldi illetőségű  Kettős illetőségnél kötelező vizsgálati sorrend.  Állandó lakóhely  Létérdekek központja  Szokásos tartózkodási hely  Állampolgárság  Egyeztetési eljárás

11 MUNKAJÖVEDELEM  Illetőség állama- korlátlan adókötelezettség  Forrás ország – adóztathat, ha a munkát ott végzik  KIVÉTEL  Forrás ország nem adóztathat  183 napnál rövidebb tartózkodás (adóév vagy 12 hónap) ÉS  munkabért forrás-országban belföldi illetőségű munkáltató (vagy nevében más) fizeti ÉS  külföldi munkáltató forrás országi telephelye viseli a költségeket

12 ÖNÁLLÓ TEVÉKENYSÉG  Hatályos OECD Modellegyezmény külön nem szabályozza  CSAK illetőség állama adóztathat  KIVÉTEL – állandó bázis („telephely”) forrás országban

13 EGYÉB JÖVEDELMEK  Kamat  CSAK illetőség állama adóztathat, vagy  Forrás ország által kivethető adó mértéke korlátozott (10%)  Osztalék  Forrás ország MINDIG adóztathat  Adómérték felső határa korlátozott  Két adókulcs, vagy egy adókulcs  Kedvezményes adókulcs magánszemélyre általában nem érvényes  Árfolyamnyereség- CSAK illetőség állama adóztathat  Igazgatók tiszteletdíja – adóztatható, ahol a társaság belföldi illetőségű

14 KÜLFÖLDIEK TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁSA  MAGYAR MUNKÁLTATÓ  Magyar szabályok (TB és munkaadói, munkavállalói járulék, tételes EHO)  KÜLFÖLDI MUNKÁLTATÓ  EGT állampolgár  Kiküldött – anyaországban biztosított  Nem kiküldött – belföldön biztosított  Harmadik államállampolgára  Kétoldalú egyezmény – egyezmény szerint  Nincs egyezmény – TB törvény hatályán kívül

15 EU TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁSI SZABÁLYOK I.  1408/71/EGK és 574/72/ EGK (vhr.) rendelet  EGK: EU tagállamok, Liechtenstein, Norvégia, Izland  Általános szabályok – biztosítás helye  foglalkoztatás állama  Egyéni vállalkozó – ahol vállalkozási tevékenységet folytat  Hajón dolgozók – amely állam lobogója alatt hajózik  Köztisztviselők – foglalkoztató állama

16 EU TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁSI SZABÁLYOK II. Kiküldetés  hónapig a kiküldő államban biztosított (E 101)  Foglalkoztatás két vagy több tagállamban – biztosítás állama  1. Munkavállalás több tagállamban  állandó lakóhely, ha ott is dolgozik  ha állandó lakóhelyén nem dolgozik, munkáltató székhelye  2. Önálló vállalkozó  állandó lakóhely  fő tevékenység állama  3. Egyik államban munkavállaló, másik államban vállalkozó  ahol munkaviszonyban foglalkoztatják

17 KÜLFÖLDI MUNÁLTATÓ BELFÖLDÖN BIZTOSÍTOTT MUNKAVÁLLALÓJA – ELJÁRÁSI SZABÁLYOK  EGT tartózkodási engedéllyel kötelező biztosítás, ha más tagállamban nem biztosított  HA a külföldi munkáltató bejegyzésre nem kötelezett TB ügyekben nevében eljáró  Art. Szerinti képviselő  Munkavállaló

18 Hatályos kétoldalú szociális biztonsági egyezmények  Bulgária – évi 2. Tvr.  Románia – évi 5. tvr.  Jugoszlávia utódállamai – évi 20. tvr.  Bosznia és Hercegovina, Horvátország, Macedónia, Szerbia és Montenegró,  Horvátország – aláírt, de nem hatályos új egyezmény  Szovjet utódállamok – évi 16. tvr.  Kivéve: Litvánia, Örményország, Moldova  Kanada – évi LXIX. Törvény  Svájc – évi VII. törvény

19 KÖSZÖNÖM A FIGYELMÜKET


Letölteni ppt "KÜLFÖLDI MAGÁNSZEMÉLYEK MAGYARORSZÁGRÓL SZÁRMAZÓ JÖVEDELME ADÓ ÉS TB TERHEK Előadó: Dr. TÖRÖK GYÖRGYI adószakértő PALLAS-CONSULTING Üzleti Tanácsadó Kft."

Hasonló előadás


Google Hirdetések