Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete Árengedmény, üzleti ajándék, támogatás áfa-ja, áfa kulcs változás SOTE, 2005. november.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete Árengedmény, üzleti ajándék, támogatás áfa-ja, áfa kulcs változás SOTE, 2005. november."— Előadás másolata:

1 Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete Árengedmény, üzleti ajándék, támogatás áfa-ja, áfa kulcs változás SOTE, november 24. Előadó: Vadász Iván

2

3

4

5

6

7 beszerzési ár ≤ juttatási ár < piaci érték piaci érték – árengedmény ?

8 A szokásos piaci érték „viszonylagos” - beszerzési ár - független félnek történő továbbértékesítés ára

9

10

11

12

13 - ha nincs közvetlenség, akkor célszerű a következő vásárlásba beszámítani

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23 Ha az árengedményről nincs helyesbítő számla - engedmény áfa-t be kell fizetni, - engedmény iparűzési adó alap, - engedmény áfa nem vonható le

24

25

26

27

28 Az árengedményt ajándékként tüntetik fel Az árengedményt ajándékként tüntetik fel

29

30

31

32

33

34

35

36 AEÉ 2003/7. Adó-kérdések és válaszok 2005/5.

37 Ne lopj! Az állam nem tűri a konkurenciát.

38

39

40

41

42 Helyesbítő számla formája

43 teljesítési időpont = eredeti számla keltezés = kiállítás napja csoportos helyesbítés

44

45

46

47

48

49

50

51

52

53

54

55 2005. évi XCVII. törvény az általános forgalmi adóról szóló évi LXXIV. törvény módosításáról 3-4. § évi CXIX. törvény az adókról, járulékokról és egyéb költségvetési befizetésekről szóló törvények módosításáról 182. §

56

57 előleg átvétele = teljesítési időpont

58

59

60

61 bevallás

62

63 Hatodik Irányelv 12. cikk (2) bek. „A kulcsok módosulása esetén a tagállamok: – az (1) bekezdés (a) pontjában szabályozott esetekben módosításokat foganatosíthatnak annak a kulcsnak a figyelembevétele érdekében, amely a termékek, illetve szolgáltatások értékesítésének időpontjában volt érvényes, – elfogadhatnak minden szükséges átmeneti intézkedést.

64 Az előleg fizetés után teljesítés végleges elmaradása Stornó számla

65 A tényleges teljesítés kevesebb, mint az előleg Végszámlából levonva

66 bevallás

67 Áfa törvény 22. § (1) bek. „Az adó alapja termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál….a teljesítés ellenértéke.” 25 %-os rész 20 %-os rész Osztható adóalap?

68

69

70 Időszak vége Időszak kezdete

71 Időszak vége Időszak kezdete

72

73

74

75 Pénztárgép átállítás: ig

76

77

78 Írásbeli besorolási kérelmek KSH Információszolgálat 1525 Budapest, Pf.: 51

79 Irásbeli besorolási kérelmek

80

81

82

83

84 1. Official Journal (OJ) én a Bizottság eljárást indít Franciaország ellen 2. OJ án Bizottság eljárást indít Spanyolország ellen én az Országgyűlés elfogadja a évi XCI. tv

85 én Maduro főügyész előterjeszti véleményét a C-243/03. és C-204/03. ügyekben szeptemberi törvényjavaslat 2006-tól megszünteti az arányosítási kötelezettséget október 3. az Európai Bíróság elmarasztalja Spanyolországot

86 - a kizárólag levonást eredményező ügyleteket végző adóalanyok az arányosításra nem kötelezhetők

87

88 Hatodik Irányelv 17. cikk (6) bek. a többletértékadó levonására nem jogosító kiadásokról szóló irányelv hatálybalépéséig Hatodik Irányelv 17. cikk (6) bek. a többletértékadó levonására nem jogosító kiadásokról szóló irányelv hatálybalépéséig a tagállamok fenntarthatnak minden olyan kivételt, amelyre vonatkozóan a nemzeti jog már a Hatodik Irányelv hatálybalépésekor rendelkezéseket tartalmaz a tagállamok fenntarthatnak minden olyan kivételt, amelyre vonatkozóan a nemzeti jog már a Hatodik Irányelv hatálybalépésekor rendelkezéseket tartalmaz

89 - csak a vegyes adóalanyok - tételes elkülönítés - az el nem különíthető áfa arányosítása a 3. sz. melléklet alapján

90

91 Európai Bíróság C-184/00 sz. ASBL ügy „az értékesítések árához közvetlenül kapcsolódó támogatások” (a)a támogatás egy adóköteles értékesítés ellenértékét, vagy annak egy részét képezi - konkrét értékesítés árát az adományozáskor meghatározzák, - támogatás és az ár közötti kapcsolat közvetlen, kétséget kizáró módon megállapítható

92 (b)a támogatást az a személy kapja, amely a termékeket vagy szolgáltatásokat értékesíti; (c)a támogatást harmadik személy fizeti, vagyis nem az, aki a terméket, illetve szolgáltatást megvásárolja

93 adólevonásra jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is + adólevonásra jogosító értékesítéshez kapcsolódó támogatás adólevonásra jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is adólevonásra nem jogosító értékesítéshez kapcsolódó támogatás ++ adólevonásra nem jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is adólevonásra jogosító értékesítéshez kapcsolódó támogatás +

94 adólevonásra jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is + adólevonásra jogosító értékesítéshez kapcsolódó támogatás + összes értékesítés nettó értéke, az előleg is összes értékesítéshez kapcsolódó támogatás (+nem eseti TE értékesítés pü. szolg)

95

96

97 adólevonásra jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is + adólevonásra jogosító értékesítéshez kapcsolódó támogatás adólevonásra jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is adólevonásra nem jogosító értékesítéshez kapcsolódó támogatás ++ adólevonásra nem jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is adólevonásra jogosító értékesítéshez kapcsolódó támogatás + adóalapot képező támogatások nélkül

98 adólevonásra jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is adólevonásra jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is ++ adólevonásra nem jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is az értékesítés árával össze nem függő támogatás

99

100


Letölteni ppt "Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete Árengedmény, üzleti ajándék, támogatás áfa-ja, áfa kulcs változás SOTE, 2005. november."

Hasonló előadás


Google Hirdetések