Konszolidált éves beszámoló könyvvizsgálata

Könyvvizsgálat területei Konszolidáció általános előkészítése Teljeskörű konszolidáció előkészítése Teljeskörű konszolidáció végrehajtása Részesedés értékelés végrehajtása Konszolidált kiegészítő melléklet és üzleti jelentés

Általános előkészítés vizsgálati területei Konszolidációs kötelezettség vizsgálata Konszolidációs kör vizsgálata Konszolidációs számviteli politika vizsgálata Vállalkozások és bevonási módszerek megfeleltetésének vizsgálata Adatszolgáltatás rendszerének vizsgálata Számviteli információs rendszer vizsgálata Tájékoztatási kötelezettség vizsgálata

Konszolidációs kötelezettség vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Létezik-e meghatározó befolyás? Fennáll-e a KOÉB készítési kötelezettség alóli mentesíthetőség: Nagyságrend alapján Mentesíthető anyavállalati státusz alapján Könyv szerinti értéken történő bevonás kizárólagossága alapján

Konszolidációs kötelezettség vizsgálata Vizsgálati módszer: Feltételek teljesülésének tételes vizsgálata Független ellenőrző számítások elvégzése Anyavállalat tulajdonosi szerkezetének vizsgálata

Konszolidációs kötelezettség vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Anyavállalat vizsgálati dokumentációja (eredmények, megállapítások) Tárgy üzleti évet megelőző két év egyedi éves beszámolói (anyavállalat, leányvállalatok, közös vezetésű vállalkozások Fölérendelt anyavállalat tájékoztatása

Konszolidációs kötelezettség vizsgálata Fontosabb kockázatok: Indokolatlan mentesülés a KOÉB készítési kötelezettség alól KOÉB készítésre kötelezett anyavállalat könyvvizsgálójának kockázata (vezetői levél + tulajdonosok tájékoztatása)

Konszolidációs kör vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Milyen közvetlen tőkeérdekeltségekkel rendelkezik az anyavállalat? Milyen közvetett tőkeérdekeltségekkel rendelkezik az anyavállalat? Szavazati arány mellett figyelembe vették-e az egyéb, meghatározó befolyást eredményező feltételeket (kinevezési-visszahívási jogok, szerződés)

Konszolidációs kör vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Mely vállalkozások esetében jött létre meghatározó befolyás? Mely vállalkozások esetében jött létre mértékadó befolyás? A vállalkozások besorolása során történt-e lényeges tévedés?

Konszolidációs kör vizsgálata Vizsgálati módszer: A befolyási típusok feltételeinek tételes vizsgálata Vállalkozások tulajdonosi szerkezetének vizsgálata Független számítások elvégzése Konzultáció a könyvvizsgálókkal Írásbeli nyilatkozat beszerzése az anyavállalat menedzsmentjétől

Konszolidációs kör vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Létesítő okiratok, szindikátusi szerződések, taggyűlési, közgyűlési jegyzőkönyvek, határozatok könyve Vállalkozások éves beszámolói és könyvvizsgálói jelentései Anyavállalat dokumentációja Könyvvizsgálati dokumentációk

Konszolidációs kör vizsgálata Fontosabb kockázatok: Befolyást eredményező jogosultságok nem teljeskörű vizsgálata Vállalkozások nem megfelelő besorolása, amely torzíthatja a KOÉB megbízható és valós összképét

Konszolidációs számviteli politika vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Elkészült-e írásos formában? Teljeskörű-e? Az előírások megfelelnek-e a jog-szabályoknak, illetve a vállalatcsoport sajátosságainak? Végrehajtása esetén a KOÉB-ban adódhat-e lényeges tévedés?

Konszolidációs számviteli politika vizsgálata Vizsgálati módszer: Ellenőrző lista a számviteli politika tartalmi teljességére vonatkozóan Lényeges előírások tételes vizsgálata a jogszabályi megfelelés tekintetében Próbaszámítások elvégzése, az egyes előírások tesztelése Az egyedi és konszolidációs számviteli politikák összehasonlítása

Konszolidációs számviteli politika vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Konszolidációs számviteli politika Szt. konszolidációs előírásai Ellenőrző lista Egyedi számviteli politikák Könyvvizsgálati dokumentációk

Konszolidációs számviteli politika vizsgálata Fontosabb kockázatok: Lényegesség elvének nem megfelelő alkalmazása Indokolatlan mentesíthetőségi rendszer alkalmazása A számviteli politika valamely előírása(i) veszélyezteti(k) a KOÉB megbízható és valós összképét

Vállalkozások és bevonási mód-szerek megfeleltetésének vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Megfelelően alkalmazta-e és indokolta-e az anyavállalat a mentesítéseket (összhang a számviteli politikával)? Megfelelően alkalmazta-e a továbbmentesítéseket az anyavállalat? A végrehajtott mentesítések okozhatnak-e lényeges tévedéseket a KOÉB-ban?

Vállalkozások és bevonási mód-szerek megfeleltetésének vizsgálata Vizsgálati módszer: A mentesítések indokainak tételes vizsgálata A mentesítések hatásainak vizsgálata a KOÉB-ra, próbaszámítások segítségével Nyilatkozat kérése a menedzsmenttől a bevonások megfelelőségére vonatkozóan

Vállalkozások és bevonási mód-szerek megfeleltetésének vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Anyavállalat által készített kimutatás a bevonásról, valamint annak számítási anyagai Konszolidációs számviteli politika Mentesített vállalkozások egyedi éves beszámolói (hatásvizsgálathoz) Menedzsment nyilatkozata

Vállalkozások és bevonási mód-szerek megfeleltetésének vizsgálata Fontosabb kockázatok: Konszolidációs számviteli politika előírásaitól eltérő, annak nem megfelelő mentesítések alkalmazása Az indokolatlanul alkalmazott mentesítés veszélyeztetheti a KOÉB megbízható és valós összképét

Az adatszolgáltatás rendszerének vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Alkalmaznak-e egységes adatszolgáltatási rendszert? Az adatszolgáltatás tartalmilag megfelel-e a konszolidációs követelményeknek? Az adatszolgáltatás kitér-e minden lehetséges kapcsolatra (teljeskörű-e, specifikus-e)? Hogyan biztosított az adatszolgáltatás valódisága, megbízhatósága?

Az adatszolgáltatás rendszerének vizsgálata Vizsgálati módszer: Kérdőívek és konzultációk (menedzsment, könyvvizsgálók) segítségével a lényeges kapcsolatok megismerése Lényeges kapcsolatokat tartalmazó munkalapok tartalmának tételes vizsgálata, az információs tartalom tesztelése Az adatszolgáltatás véleményeztetése az adott vállalkozás könyvvizsgálójával

Az adatszolgáltatás rendszerének vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Adatszolgáltatási (munkalap) csomag Belső szerződések, megállapodások, tevékenységi jegyzékek Transzferár nyilvántartás Kiemelt gazdasági események tételes dokumentációja

Az adatszolgáltatás rendszerének vizsgálata Fontosabb kockázatok: Az adatszolgáltatási rendszer teljeskörűségének hiánya (információk nem válnak ismertté) A konkrétan teljesített adatszolgáltatás hiányosságai, pontatlanságai, megbízhatatlansága

Számviteli információs rendszer vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Alkalmas-e a teljeskörűen bevont vállalkozások számviteli információs rendszere arra, hogy minden adatot, információt határidőre és megbízhatóan szolgáltasson?

Számviteli információs rendszer vizsgálata Vizsgálati módszer: Konzultáció a teljeskörűen bevont vállalkozások könyvvizsgálóival, a könyvvizsgálói dokumentációk áttekintése A teljeskörűen bevont vállalkozások számviteli információs rendszerének vizsgálata, tesztelése (számlarend, analitikák, stb.)

Számviteli információs rendszer vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Könyvvizsgálói dokumentációk A teljeskörűen bevont vállalkozások számviteli dokumentációi (szabályzatok, renszerleírások, stb.)

Tájékoztatási kötelezettség vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Az anyavállalat időben eleget tett-e kötelezettségének? Vizsgálati módszer: Mintavételes kontrollinformációk beszerzése a bevont vállalkozások menedzsmentjétől, könyvvizsgálójától A vizsgálat információs bázisa: Anyavállalat által kiküldött értesítések

Teljeskörű konszolidáció előkészí-tésének vizsgálati területei Mérlegadatok teljeskörűségének vizsgálata Értékelés-egységesítés vizsgálata Közös vezetésű vállalkozások adatai megosztásának vizsgálata Devizaátszámítás vizsgálata Mérlegek és eredménykimutatások szerkezeti átalakításának vizsgálata Végrehajtott könyvelések vizsgálata

Mérlegadatok teljeskörűségének vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Megtörtént-e a külföldi vállalkozások mérleg és EK adatainak tartalmi megfeleltetése számviteli szabályoknak? A megfeleltetés során történt-e lényeges tévedés? Belföldi vállalkozások esetében megtörtént-e a mérlegbeállítási választási lehetőségek egységesítése?

Mérlegadatok teljeskörűségének vizsgálata Vizsgálati módszer: Külföldi és hazai számviteli szabályok egybevetése Eltérések kigyűjtése, a rendezések vizsgálata Egyedi és konszolidációs számviteli politikák egybevetése Belföldi vállalkozások esetében a rendezések vizsgálata

Mérlegadatok teljeskörűségének vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Számviteli törvény, külföldi számviteli szabályok, nemzetközi standardok Egyedi és konszolidációs számviteli politikák Egyedi éves beszámolók Anyavállalat által készített dokumentáció

Értékelés-egységesítés vizsgálata Vizsgálandó kérdések: A külföldi vállalkozások alkalmaztak-e a hazai számviteli szabályokkal ellentétes értékelési eljárásokat? A végrehajtott értékelés-egységesítés a konszolidációs számviteli politikában foglaltak szerint történt-e?

Értékelés-egységesítés vizsgálata Vizsgálati módszer: Egyedi számviteli politikák értékelési előírásainak egybevetése a konszolidációs számviteli politika értékelési előírásaival A végrehajtott értékelés-egységesítés mintavételes ellenőrzése Becslés arra vonatkozóan, hogy az értékelés-egységesítés elhagyása okozhat-e jelentős tévedéseket KOÉB-ban

Értékelés-egységesítés vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Konszolidációs és egyedi számviteli politikák Egyedi éves beszámolók Az anyavállalat által végrehajtott értékelés-egységesítés dokumentációja Könyvvizsgáló által készített vizsgálati dokumentációk

Közös vezetésű vállalkozások adatai megosztásának vizsgálata Vizsgálandó kérdések: A megosztás az anyavállalatot megillető tulajdoni hányad arányában történt-e? Vizsgálati módszer: Tulajdoni hányadok tételes ellenőrzése Megosztások mintavételes ellenőrzése A vizsgálat információs bázisa: Egyedi mérlegek és eredménykimutatások Anyavállalati dokumentációk a megosztásról

Devizaátszámítás vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Az alkalmazott módszer megfelel-e a konszolidációs számviteli politikának? Az alkalmazott árfolyamok helyesek-e? Helyesen történt-e az átszámítási különbözetek beállítása (ide értve az előző évi különbözeteket is)?

Devizaátszámítás vizsgálata Vizsgálati módszer: Az alkalmazott gyakorlat egybevetése a konszolidációs számviteli politikával Az alkalmazott árfolyamok helyességének mintavételes ellenőrzése Tételes ellenőrzés az átszámítási különbözetek összegére és elszámolásának helyességére vonatkozóan

Devizaátszámítás vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Érintett egyedi éves beszámolók mérlegei és eredménykimutatásai Konszolidációs számviteli politika Közzétett árfolyamok listái Az anyavállalat által végzett átszámítások dokumentációja

Mérlegek és eredménykimutatások szerkezeti átalakításának vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Az alkalmazott tartalmi átsorolások elvei előre rögzítettek-e és helyesek-e? Megfelelően került-e végrehajtásra a szerkezeti átrendezés? Az anyavállalati beszámolóval nem kompatibilis tételek elkülönített bemutatása megtörtént-e?

Mérlegek és eredménykimutatások szerkezeti átalakításának vizsgálata Vizsgálati módszer: A szerkezeti egységesítés elveinek tételes vizsgálata Jelentősebb összegű tételek átrendezésének tételes vizsgálata Konzultáció az érintett vállalkozások könyvvizsgálóival

Mérlegek és eredménykimutatások szerkezeti átalakításának vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Konszolidációs számviteli politika Egyedi éves beszámolók mérlegei és eredménykimutatásai Anyavállalat által végrehajtott átrendezések dokumentációja

Végrehajtott könyvelések vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Az előkészítés szükséges korrekciói maradéktalanul és helyesen kerültek-e átvezetésre az egyedi éves beszámolókon? Figyelembe vételre kerültek-e a korábbi években végrehajtott előkészítő lépések hatásai? Helyesen történt-e felvételük?

Végrehajtott könyvelések vizsgálata Vizsgálati módszer: A korábban már vizsgált tárgyévi tételek elszámolásának szúrópróbaszerű ellenőrzése A korábbi évek lépései felvételének mintavételes vagy tételes ellenőrzése

Végrehajtott könyvelések vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Egyedi éves beszámolók és konszolidációra előkészített egyedi éves beszámolók Tárgyévi előkészítő lépések átvezetésének dokumentációja Kimutatás az előző évek lépéseinek összesített hatásairól

Teljeskörű konszolidáció végre-hajtásának vizsgálati területei Tőkekonszolidáció végrehajtásának vizsgálata Adósságkonszolidáció végrehajtásának vizsgálata Közbenső eredmények kiszűrése végrehajtásának vizsgálata Bevétel-ráfordítás konszolidáció végrehajtásának vizsgálata

Tőkekonszolidáció vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Minden teljeskörűen bevonandó vállalkozás esetében elvégezték-e a tőkekonszolidációt? Az előző évi tőkekonszolidációs hatások felvétele megtörtént-e, helyes-e? Az első tőkekonszolidációhoz választott módszer megfelelő-e? (Követő konszolidációnál következetes-e az alkalmazása?)

Tőkekonszolidáció vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Az első tőkekonszolidációhoz választott bevonási időpont helyesen lett-e megválasztva? A tulajdoni hányadok helyesen kerültek-e meghatározásra? Első tőkekonszolidációnál a tőkekonszolidációs különbözet reális-e, felvétele helyes-e?

Tőkekonszolidáció vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Az első tőkekonszolidációnál az ismertté vált rejtett tételek feltárásra kerültek-e, helyes-e a felvételük? Követő tőkekonszolidáció esetében a korábban felvett tőkekonszolidációs különbözetek és rejtett tételek kezelése megfelelő-e?

Tőkekonszolidáció vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Követő tőkekonszolidáció esetében a tulajdoni hányad változáshoz kapcsolódó korrekciók és átvezetések összege és elszámolása helyes-e? Helyesen került-e végrehajtásra a tőkekonszolidáció zárása (a tárgyévtől már nem teljeskörűen bevont vállalkozásoknál)?

Tőkekonszolidáció vizsgálata Vizsgálati módszer: A választott tőkekonszolidációs módszer és értékviszonyok tételes vizsgálata, egybevetése a konszolidációs számviteli politikával Korábbi évek tőkekonszolidációs hatásai felvételének mintavételes vagy teljeskörű ellenőrzése

Tőkekonszolidáció vizsgálata Vizsgálati módszer: Jelentős vállalkozások tőkekonszolidációjának tételes vizsgálata (mind első, mind követő) A tőkekonszolidáció zárásának tételes vizsgálata minden körből kikerült vállalkozás esetében

Tőkekonszolidáció vizsgálata Vizsgálati módszer: Az anyavállalat által végzett tőkekonszolidációs számítások független tesztelése, ezek egybevetése az anyavállalat számításaival Jelentős eltérések, hibák esetén Vizsgálati minta bővítése Javaslat a korrekcióra

Tőkekonszolidáció vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Konszolidációra előkészített egyedi éves beszámolók Előző évek tőkekonszolidációs dokumentációja Saját tőkére és részesedésekre vonatkozó adatszolgáltató munkalapok Anyavállalat tőkekonszolidációs dokumentációja Konszolidációs számviteli politika

Adósságkonszolidáció vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Az adósságkonszolidáció végrehajtása alóli mentesítések helyesen kerültek-e alkalmazásra? Az előző évi adósságkonszolidációs hatások felvétele helyesen megtörtént-e? A jelentős kapcsolatok teljeskörűen feltárásra és kiszűrésre kerültek-e?

Adósságkonszolidáció vizsgálata Vizsgálandó kérdések: A tárgyévi adósságkonszolidációs különbözetek meghatározása és elszámolása helyesen történt-e? A közös vezetésű vállalkozások esetében az adósságkonszolidációs kiszűrések kvóta arányában történtek-e? Az egyeztetések megtörténtek-e?

Adósságkonszolidáció vizsgálata Vizsgálati módszer: A mentesítések tételes vizsgálata, egybevetése a konszolidációs számviteli politikával A korábbi évek adósságkonszolidációs hatásai felvételének, kezelésének mintavételes vagy tételes ellenőrzése Jellemző vagy nagy összegű kapcsolatok kiszűrésének tételes vizsgálata

Adósságkonszolidáció vizsgálata Vizsgálati módszer: Anyavállalati számítások független tesztelése, egybevetése Az érintett mérlegtételek esetében a kiszűrés előtti és utáni értékek egybevetése, értékelése, elemzése Jelentős eltérések, hibák esetén Vizsgálati minta bővítése Javaslat a korrekcióra

Adósságkonszolidáció vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Előző évi adósságkonszolidációs kiszűrések dokumentációja Konszolidációra előkészített egyedi éves beszámolók Adatszolgáltatási munkalapok Anyavállalat adósságkonszolidációs dokumentációja Konszolidációs számviteli politika

Közbenső eredmények kiszűrésének vizsgálata Vizsgálandó kérdések: A közbenső eredmény kiszűrés végrehajtása alóli mentesítések helyesen kerültek-e alkalmazásra? Az előző évi közbenső eredmény kiszűrési hatások felvétele helyesen megtörtént-e? A jelentős közbenső eredmények teljeskörűen feltárásra és kiszűrésre kerültek-e?

Közbenső eredmények kiszűrésének vizsgálata Vizsgálandó kérdések: A tárgyévi közbenső eredmények meghatározása és kiszűrése helyesen történt-e? A saját termelésű készletek konszernszintű értékelése helyes-e? A közös vezetésű vállalkozások esetében a közbenső eredmények kiszűrése kvóta arányában történt-e?

Közbenső eredmények kiszűrésének vizsgálata Vizsgálati módszer: A mentesítések tételes vizsgálata, egybevetése a konszolidációs számviteli politikával A korábbi évek közbenső eredmény kiszűrés hatásai felvételének, kezelésének mintavételes vagy tételes ellenőrzése Jellemző vagy nagy összegű közbenső eredmény kiszűrések tételes vizsgálata

Közbenső eredmények kiszűrésének vizsgálata Vizsgálati módszer: Anyavállalati számítások független tesztelése, egybevetése Az érintett mérlegtételek esetében a kiszűrés előtti és utáni értékek egybevetése, értékelése, elemzése Jelentős eltérések, hibák esetén Vizsgálati minta bővítése Javaslat a korrekcióra

Közbenső eredmények kiszűrésének vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Előző évi közbenső eredmény kiszűrések dokumentációja Konszolidációra előkészített egyedi éves beszámolók Adatszolgáltatási munkalapok Anyavállalat közbenső eredmény kiszűrési dokumentációja Konszolidációs számviteli politika

Bevétel-ráfordítás konszolidáció vizsgálata Vizsgálandó kérdések: A bevétel-ráfordítás konszolidáció végrehajtása alóli mentesítések helyesen kerültek-e alkalmazásra? A jelentős hozam-ráfordítás kapcsolatok teljeskörűen feltárásra és kiszűrésre kerültek-e? Az egyeztetések megtörténtek-e, az eltérések okai tisztázottak-e?

Bevétel-ráfordítás konszolidáció vizsgálata Vizsgálandó kérdések: A teljeskörűen bevont vállalkozások közötti belső osztalékfizetések teljeskörűen és helyesen kerültek-e kiszűrésre? A közös vezetésű vállalkozások esetében a bevételek-ráfordítások kiszűrése kvóta arányában történt-e?

Bevétel-ráfordítás konszolidáció vizsgálata Vizsgálati módszer: A mentesítések tételes vizsgálata, egybevetése a konszolidációs számviteli politikával Jellemző vagy nagy összegű közbenső eredmény kiszűrések tételes vizsgálata Belső osztalékok kiszűrésének tételes vizsgálata

Bevétel-ráfordítás konszolidáció vizsgálata Vizsgálati módszer: Anyavállalati számítások független tesztelése, egybevetése Az érintett EK tételek esetében a kiszűrés előtti és utáni értékek egybevetése, értékelése, elemzése Jelentős eltérések, hibák esetén Vizsgálati minta bővítése Javaslat a korrekcióra

Bevétel-ráfordítás konszolidáció vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Előző évi bevétel-ráfordítás konszolidáció dokumentációja Konszolidációra előkészített egyedi éves beszámolók Adatszolgáltatási munkalapok (EK) Anyavállalat tárgyévi bevétel-ráfordítás konszolidációs dokumentációja Konszolidációs számviteli politika

Részesedés értékelés végrehajtásának vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Az alkalmazott mentesítések összhangban állnak-e a konszolidációs számviteli politikával? Az alkalmazott mentesítések nem okoznak-e jelentős tévedéseket? Történt-e leányvállalat vagy közös vezetésű vállalkozás továbbmentesítése, az indokolt-e?

Részesedés értékelés végrehajtásának vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Az előző évi hatások felvétele helyesen megtörtént-e? Első konszolidáció esetében az alkalmazott módszer és időpont megfelelő-e (összhang a konszolidációs számviteli politikával)? Követő konszolidációnál a tőkekonszolidációs különbözetek és rejtett tételek kezelése megfelelően megtörtént-e?

Részesedés értékelés végrehajtásának vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Tulajdoni hányadok helyesek-e? Tulajdoni hányad változáshoz kapcsolódó korrekciók helyesek-e? Minden, a részesedés értékét befolyásoló tétel felvételre került-e, és helyes összegben? Záró részesedés értékelés helyesen került-e végrehajtásra?

Részesedés értékelés végrehajtásának vizsgálata Vizsgálati módszer: A választott tőkekonszolidációs módszer és értékviszonyok tételes vizsgálata, egybevetése a konszolidációs számviteli politikával Korábbi évek konszolidációs hatásai felvételének mintavételes vagy teljeskörű ellenőrzése

Részesedés értékelés végrehajtásának vizsgálata Vizsgálati módszer: Jelentős vállalkozások részesedés értékelésének tételes vizsgálata (mind első, mind követő) A részesedés értékelés zárásának tételes vizsgálata minden körből kikerült vállalkozás esetében

Részesedés értékelés végrehajtásának vizsgálata Vizsgálati módszer: Az anyavállalat által végzett számítások független tesztelése, ezek egybevetése az anyavállalat számításaival Jelentős eltérések, hibák esetén Vizsgálati minta bővítése Javaslat a korrekcióra

Részesedés értékelés végrehajtásának vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Érintett vállalkozások egyedi éves beszámolói Előző évek konszolidációs dokumentációja Saját tőkére, osztalékokra vonatkozó adatszolgáltató munkalapok Anyavállalat konszolidációs dokumentációja Konszolidációs számviteli politika

Látens adó vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Az előző évi látens adó felvétele helyesen megtörtént-e? A látens adó alapja helyesen került-e meghatározásra? Helyes-e az alkalmazott adókulcs? A tárgyévi látens adó összege helyes-e, megfelelő-e a felvétele?

Látens adó vizsgálata Vizsgálati módszer: Az alkalmazott módszer és adókulcs egybevetése a konszolidációs számviteli politikával Az adóalap mintavételes ellenőrzése Független teszt az adóalap összegére Jelentős hiba esetén javaslat a korrekcióra

Látens adó vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Előző évi látens adó meghatározás dokumentációja Az anyavállalat tárgyévi látens adó meghatározási dokumentációja Kimutatás a tárgyévi konszolidációs eredményhatásokról Könyvvizsgáló saját dokumentációja Konszolidációs számviteli politika

Konszolidált kiegészítő melléklet és üzleti jelentés vizsgálata Vizsgálandó kérdések: A konszolidációs számviteli politikában rögzítésre került-e a kiegészítő melléklet és üzleti jelentés tartalma, információs köre, szerkezete? Alkalmas-e az érdekeltek maradéktalan tájékoztatására, informálására? Teljeskörűen tartalmazzák-e a jogszabály szerinti tételeket?

Konszolidált kiegészítő melléklet és üzleti jelentés vizsgálata Vizsgálati módszer: A konszolidációs számviteli politika előírásainak tételes vizsgálata Ellenőrző lista a kiegészítő melléklet és üzleti jelentés teljeskörűségére vonatkozóan Tételes tartalmi vizsgálat Javaslat a szükséges kiegészítésekre, korrekciókra

Konszolidált kiegészítő melléklet és üzleti jelentés vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Számviteli törvény konszolidációs előírásai Konszolidációs számviteli politika Konszolidált kiegészítő melléklet és üzleti jelentés A könyvvizsgáló saját dokumentációja