Kötelezettségvállalás nyilvántartása, számvitele Segédlet a költségvetési szervek kötelezettségvállalási rendszerének ellenőrzéséhez Budapest, 2008. március 17.

I. Jogszabályi előírások

Vonatkozó jogszabályok: az államháztartás rendjéről szóló 1992. évi XXXVIII. törvény (a továbbiakban: Áht.) az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII.30.) Kormányrendelet (a továbbiakban: Ámr.) az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Kormányrendelet (a továbbiakban: Áhszr.)

Kötelezettségvállalás fogalma Kötelezettségvállalás: a költségvetési szerv feladatainak ellátását (végrehajtását) szolgáló, a kiadási előirányzatokat terhelő fizetési vagy más teljesítési kötelezettség vállalása….”

Kötelezettségvállalás dokumentumai, bizonylatai Az Ámr. 2. § 67-68. pontja tartalmazza kinevezés szerződés visszaigazolt megrendelés egyéb

Előirányzat-felhasználási terv A kötelezettségvállalásoknak előirányzat felhasználási terven kell alapulnia. Előirányzat felhasználási terv fogalma: Ámr. 2. § 57. pontja

Bejelentési kötelezettség Ámr. 162. §-a tartalmazza a részletes szabályait

Könyvvezetési kötelezettség I. A költségvetési szerveknek az Áhszr. 9. számú mellékletének (számlakeret) 15. pontja alapján a főkönyvi könyvelésben a 0. nyilvántartási számlaosztályban kell könyvelnie a vállalt kötelezettségeket. A kötelezettségvállalások nyilvántartására vonatkozó főkönyvi számlák vezetésénél az alábbi szempontokat kell figyelembe venni:

Könyvvezetési kötelezettség II. Ámr. 134. § (4)-(6) bekezdés A főkönyvi számlákat legalább az adott évi költségvetési törvény kiemelt költségvetési előirányzatoknak megfelelő szerkezeti tagolásban, a közgazdasági osztályozási rendnek megfelelően kell megnyitni.

Adatszolgáltatás Kötelezettségvállalás helye az éves beszámolóban Zárszámadással összefüggő adatszolgáltatási kötelezettség

II. Kötelezettségvállalás gyakorlati kérdései

Kötelezettségvállalás analitikus nyilvántartása A kötelezettségvállalásokról vezetett analitikus nyilvántartások formáját és tartalmát a költségvetési szerveknek saját hatáskörükben kell kialakítaniuk. Fő szabály szerint a nyilvántartás adataiból meg kell tudni állapítani, hogy az összes kötelezettségvállalásból mennyi a pénzügyileg teljesített, illetve nem teljesített kötelezettségvállalás összege.

Az analitikus nyilvántartással szembeni követelmények I. : folyamatosnak kell lennie, történhet manuálisan és számítógéppel az évenkénti kötelezettségvállalásokat az analitikus nyilvántartásban el kell különíteni; egységesen kell meghatározni a költségvetési szerven belül a kötelezettségvállalások analitikába való rögzítésének időpontját;

Az analitikus nyilvántartással szembeni követelmények II. a szervezeti egységek kötelezettségvállalásit külön-külön vezessék, vagy egyben de szervezeti egységek megjelölésével; az analitikus nyilvántartás alapján beazonosíthatónak kell lennie a gazdasági eseménynek és a kapcsolódó partnernek; az analitikának biztosítania kell a beszámoláshoz szükséges információkat.

Az analitikus nyilvántartás elemei I. kötelezettségvállalások halmozott éves állományát, havi bontásban; keretgazdák felsorolását; keretgazda által vállalható kötelezettségvállalásokat kiadási jogcímek szerinti bontásban; keretgazdák által vállalható kötelezettségvállalások volumenét éves és havi bontásban;

Az analitikus nyilvántartás elemei II. keretgazdák által vállalható szabad keret volumenét éves és havi bontásban; kötelezettségvállalás nyilvántartási számát; kötelezettségvállalás megnevezését; kötelezettségvállalás nyilvántartásba-vételének keltét; kötelezettségvállalás alapját képező dokumentum megnevezését, azonosító adatait;

Az analitikus nyilvántartás elemei III. a kötelezettségvállalás várható kifizetési határidejét; a kötelezettségvállalás tényleges szakmai és pénzügyi teljesítésének időpontját; a kötelezettségvállalás kivezetésének összegét

Az analitikus nyilvántartás elemei IV. Analitikus nyilvántartásba való rögzítés történhet: Eseti dokumentum alapján Keretszerződés alapján Kinevezés alapján 50 e Ft alatti kötelezettségvállalások

Kötelezettségvállalások főkönyvi könyvelése I. 0. Nyilvántartási számlaosztályban kell könyvelni az analitikus nyilvántartás alapján Jogszabályi megkötés nincs a főkönyvi könyvelés módszerére vonatkozóan Szakirodalom alapján kétféle könyvelési módszer közül választhatnak:

Kötelezettségvállalások főkönyvi könyvelése II. Halmozott kötelezettségvállalások kimutatása Pénzügyileg nem teljesített kötelezettségvállalások kimutatása

Kötelezettségvállaláshoz kapcsolódó jogkörök Kötelezettségvállalás ellenjegyzése Szabálytalanság kezelése Összeférhetetlenség szabályai

Ellenőrzési program

Ellenőrzések során leggyakrabban előforduló hibák