Az általános forgalmi adó és A társasági adó változásai 2017.

Slides:



Advertisements
Hasonló előadás
Budapest Áfa  A legtöbbször ellenőrzött adónem, a legnagyobb adóbevételt adja – Közvetett, többfázisú  SZÁMLAELLENŐRZÉS  Adószám érvényessége,
Advertisements

Áfa változások
Pénzforgalmi elszámolás [2012. évi CXLVI. tv. Áfa tv. XIII/A. fejezet]
Az ún. tételes Áfa-bevallás bevezetése január 1-jétől [2012. évi LXIX. tv. módosította a évi CLVI. törvényt, amely következtében az Art. 31/B.
üzleti ajándék, támogatás áfa-ja,
Béren kívüli jutatások 2012 IVSZ Badak Béla okl.könyvvizsgáló
APEH (új nevén a NAV Nemzeti Adó- és Vámhivatal) prezentáció
Dr. Budai Péterné adótanácsadó Mentor Közhasznú Alapítvány
Készítette: Matukovics Gábor,1 Honlap:
Általános forgalmi adó
Gróf Gabriella Kamarai tag könyvvizsgáló
A szállásadás adóügyi kérdései
Szja-változások Karácsony Imréné szakállamtitkár Pénzügyminisztérium december 3.
Adózási alapismeretek 4. konzultáció Társasági adó
Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló évi XLIII. törvény
Adózási alapismeretek 3. konzultáció Személyi jövedelmadó
Adózási alapismeretek 5.2 konzultáció Helyi adók
1 Az Áfa évi változásai CÉL: a fogyasztás helyén adóztatni („célország szerinti adózás elve”)
1 Általános forgalmi adó január 01-től módosul a belföldön nem letelepedett adóalanyok adó-visszatéríttetésére vonatkozó eljárásának rendje (a.
Az illetékekről szóló évi XCIII. törvény változásai
Áfa Várható változások 2012  Közhatalmi tevékenység fogalma  ig: feltétel az, hogy a tevékenység során az államigazgatási jogkörben.
A társasági adóról szóló évi LXXXI. törvény 2008/2009/I.
ADÓ Farkas Gábor Szenior Menedzser február 28. Adózás 2006.
Szarvasné Vadászi Csilla
Zárjuk a 2011-es évet Előadó: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna a kisvállalati adózás szakértője
Kis- és középvállalkozások adózási, gazdálkodási környezetének 2006-os, illetőleg középtávú változásai Dr. Katona Tamás politikai államtitkár Pénzügyminisztérium.
Vagyon-, vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem Mezőgazdasági tevékenység adózása az Szja-ban.
2010. évi XCIV. törvény az egyes ágazatokat terhelő különadóról.
Az áfa-törvény jövő évi változásai
ADÓ Adótörvény változások 2006/2007 Demetrovics Gergely, szenior menedzser február 2.
2012. évi adótörvény változások. Az adótörvényeket módosító törvények évi CLVI. törvény az egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények.
A évi személyi jövedelemadó- és Tao-bevallások tapasztalatai, valamint kata és kiva jellemzők Komárom-Esztergom megyében Karácsonyi Norbert igazgató.
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSOK Dr. Bajor Gabriella.
Szakképzési hozzájárulás szabályainak évközi változásai, valamint a től hatályos módosulások.
Horváth Dávid Nemzeti Adó- és Vámhivatal. * Időszakos elszámolású ügyletek teljesítésének időpontja * Levonási jog érvényesítésének módja * Sertéshús.
2014. évi társasági adó törvény változások Készítette: Juhász Ágnes.
Szakképzési hozzájárulás legfontosabb szabályainak változása, az éves elszámolással kapcsolatos tudnivalók 2014.
Közösségi ügyletek és számlakorrekciók NAV Észak-magyarországi Regionális Adó Főigazgatóság Jogi, Tájékoztatási és Törvényességi Főosztály Tájékoztatási.
„Tanulószerződéssel a munka világában” c. Országos Konferencia A szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról szóló évi LXXXVI.
Az online pénztárgépek ellenőrzésének eddigi tapasztalatai. Az online pénztárgéppel rögzített adatok adóhatóság felé történő adatszolgáltatása. A kötelezettek.
Láncügyletek áfa kezelése szeptember 19.. Láncügylet Definíció: ugyanazon termék több alkalommal történő továbbértékesítése oly módon, hogy a termék.
Társasági adó Civil szervezetek adózása Tao tv. 9.§, 20.§, 29/A.§ (14), 6.sz. mell. A) része Civil tv. (2011. évi CLXXV.) 2.§ 1., 11. pontja,
Pénzforgalmi elszámolás az általános forgalmi adóban.
Navigátor IC & ID Kft.. A munkabér szerkezete január 1-től.
(Horányi Márton) Lényegi változás nincs, pontosítások, értelmezések.
Társasági adó 2011, évi változások  Adókulcsváltozás 10% 500 M Ft-ig 19% 500 M Ft felett  Megszűnik a külföldi szervezet társasági adó-kötelezettsége.
Az általános forgalmi adóról szóló évi CXXVII. törvény változásai től ; től től ; től.
Az online pénztárgép használat és az ehhez kapcsolódó kötelezettségek Az online pénztárgép használat és az ehhez kapcsolódó kötelezettségek.
ÁFA (Horányi Márton) évközi változások Törvényi szöveg változása (186 §). EU Bírósági döntés miatt a pénzügyileg nem rendezett tételek visszaigényelhetőségének.
2016. október 11. First Line Experts Kft. Hotel Griff Irodaház H-1113 Budapest, Bartók Béla út Adózási aktualitások 2017.
Áfa tv. változása január 1-től
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ ÉS AHHOZ KAPCSOLÓDÓ VÁLTOZÁSOK
dr. Funtek Zsolt NAV ÉBPAVIG Tájékoztatási Főosztály
A társasági adó törvény 2017-től hatályos változásai
Vendéglátás ÁFA változása
Az első házasok kedvezménye
PÉLDÁK.
TÁJÉKOZTATÓ Idegenforgalmi szezon aktuális adózási kérdéseiről, várható ellenőrzési tevékenységekről (8200 Veszprém, Brusznyai Á. u ,
Általános forgalmi adó törvény 2017.
Fejlessze vállalkozását pályázati források segítségével!
Met. módosítás július 01..
Az éttermi szolgáltatások Áfája
2012. évi CXLVII. SZÁMÚ A KISADÓZÓ VÁLLALKOZÁSOK TÉTELES ADÓJÁRÓL SZÓLÓ TÖRVÉNY/KATA/ ÉVI VÁLTOZÁSAI Készítette :Szalainé Somogyi Valéria.
Üdvözöljük az előadás résztvevőit!
Turizmusfejlesztési hozzájárulás Étkezőhelyi vendéglátás
Az általános forgalmi 2018-tól hatályos változásai
Pécs, szeptember 25. Jegyzői értekezlet Hatósági Főosztály Törvényességi Felügyeleti Osztály.
Online számlaadat szolgáltatás - számlázó programmal szembeni legfőbb követelmények Belföldön nyilvántartásba vett adóalany által másik belföldi adóalany.
Készítette: Esenczki Fruzsina és Borbély Balázs RYBD2T, S7LJW9
Az éttermi szolgáltatások Áfája és a turizmusfejlesztési hozzájárulás
Előadás másolata:

Az általános forgalmi adó és A társasági adó változásai 2017. HORVÁTH DÁVID

Általános forgalmi adó adómérték változások alanyi adómentesség értékhatára ingatlanhoz közvetlenül kapcsolódó szolgáltatások közösségi szabályainak alkalmazhatósága pénztárgépekre vonatkozó változások fordított adózás kiszélesítése adószám feltüntetése a számlán bővülő adatszolgáltatási kötelezettség

Internet-hozzáférési szolgáltatás Áfa tv. 3/A. számú melléklet II. rész 3. pont az adó mértéke 2017. január 1-től 27% 18% fogalma nyilvánosan elérhető elektronikus hírközlési szolgáltatás, amely internet-csatlakozást és ezáltal az internet lényegében valamennyi végpontjával összekapcsolási lehetőséget biztosít, tekintet nélkül az alkalmazott hálózati technológiára, végberendezésre csomagban akkor alkalmazható, ha önálló adóalapja van

Éttermi szolgáltatások Áfa tv. 3/A. számú melléklet II. rész 4. pont az adó mértéke 2017. január 1-től 27% 18% 2018. január 1-től 18% 5% akkor alkalmazható, ha Áfa tv. szerinti szolgáltatásnyújtás valósul meg a szolgáltatás jellege SZJ 55.30.1 a szolgáltatás tárgya étel- és helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom

Éttermi szolgáltatások termékértékesítés elvitelre történő értékesítés házhozszállításos értékesítés olyan vendéglátóhelyek értékesítése, ahol a helyben történő fogyasztáshoz szükséges körülmények nem biztosítottak (pl. lángos- és pecsenyesütők, piaci bódék, büféskocsik) szolgáltatásnyújtás kész- vagy félkész ételek, italok emberi fogyasztásra szánt értékesítése, és amelyet az azonnali fogyasztást lehetővé tevő megfelelő kiegészítő szolgáltatások kísérnek és ezen utóbbiak az ügyletben túlsúlyban vannak

Éttermi szolgáltatások SZJ 55.30.1 KSH Szolgáltatások Jegyzékének 2002. szeptember 30-án érvényes besorolási rendje szerint 55.30.11 Éttermi, cukrászdai szolgáltatás az ételek és italok elkészítése és pincér általi felszolgálása olyan éttermek, kávéházak és hasonló étkezőhelyek által, amelyek asztalnál (pultnál, vagy bárpultnál) ülő egyéni vendégek számára történő felszolgálással teljes szolgáltatást nyújtanak szórakoztató műsorral vagy anélkül tipikusan: étterem, szállóvendégeken kívül másokat is kiszolgáló szállodai étterem, vendéglő, melegkonyhás kávéház illetve söröző, pizzéria, a hajók fedélzetén önálló egységként működtetett étterem, cukrászda 55.30.12 Étkeztetés járművön 55.30.13 Önkiszolgáló étkeztetés

Éttermi szolgáltatások nem tartozik az SZJ 55.30.1 alá 55.51.10 Munkahelyi étkeztetés az ételek és italok elkészítése, és meghatározott személyeknek (pl. munkavállalók, tanulók, sportolók) általában kedvezményes áron történő kiszolgálása. Ide tartozik még az iskolai oktatásban részesülő fiataloknak az oktatási intézmény keretei között biztosított saját konyhás menzai étkeztetése, a munkahelyi, hivatali, sport-, honvédségi kantinok, büfék étkeztetési szolgáltatása 55.52. Közétkeztetés azok a vendéglátó-ipari egységek, amelyek az ételeket megrendelésre, és kiszállításra készítik háztartások, közlekedési szervezetek számára, illetve iskolákhoz, üzemekhez, egyéb intézményekhez, éttermekhez, étkezdékhez, kantinokhoz

5 százalékos adómérték Tej vtsz. 0407 Tojás Tej vtsz. 0401 10 0401 20 Baromfi vtsz. 0207 5% Áfa tv. 3. számú melléklet I. rész 52-54. pont

Átmeneti rendelkezések Főszabály (Áfa tv. 84. §) Teljesítéskor érvényes adómértéket kell alkalmazni Időszakos elszámolású ügyletek (Áfa tv. 58. §) új adómértéket alkalmazzuk, ha a fizetési határidő, számla kibocsátás időpontja, elszámolási időszak 2016. december 31-ét követő napra esik régi adómértéket alkalmazzuk, ha bármelyik 2017. január 1-jét megelőző napra esik

Alanyi adómentesség Érintettek 2016. december 31. 6 millió forint 8 millió forint 2017. január 1. Érintettek újonnan tevékenységüket kezdő adóalanyok tevékenységet végző adóalanyok, akik korábban nem választhatták tevékenységet végző adóalanyok, akik a korábbi értékhatárt meghaladták és kizárási moratórium alatt állnak

Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatások 282/2011/EU végrehatási rendelet (Héa-vhr.) 13b. cikk ingatlan fogalma 31a. cikk kellőképpen közvetlen kapcsolat ismérvei 31b. cikk ingatlanhoz közvetlenül kapcsolódó szolgáltatások felsorolása

pénztárgépek 48/2013. (XI. 15.) NGM rendelet 1. melléklet a gyógyszertárak, 45.20 szerinti gépjármű-javítási, karbantartási, 45.32 szerinti gépjárműalkatrész-kiskereskedelmi, 45.40 szerinti motorkerékpár, -alkatrész kereskedelmi, javítási, 47.1-47.7 és 47.91 szerinti kiskereskedelmi, 49.32 szerinti taxis személyszállítási, 56.1 és 56.3 szerinti vendéglátási (kivéve a mozgó szolgáltatásnyújtási), 55.1-55.3 szerinti szálláshely-szolgáltatási (kivéve a falusi szálláshely-szolgáltatási), 66.12 szerinti értékpapír-, árutőzsdei ügynöki tevékenységből kizárólag a pénzváltási, 77.1-77.2 és 77.33 szerinti kölcsönzési, 86.10 szerinti fekvőbeteg-ellátási tevékenységből kizárólag plasztikai sebészeti, 93.29 szerinti m.n.s. egyéb szórakoztatási, szabadidős tevékenységből kizárólag táncteremi, diszkó működtetési, 95.1-95.2 szerinti javítási, 96.01 szerinti textil, szőrme mosási, tisztítási tevékenységből kizárólag mindenfajta ruházat (beleértve a szőrmét) és textil géppel, kézzel mosási és vegytisztítási, vasalási, 96.04 szerinti fizikai közérzetet javító szolgáltatási, és 93.13 szerinti testedzési szolgáltatási tevékenységet folytató valamennyi adóalany, üzlet, mozgóbolt.

Egyéb módosítások Fordított adózás alá eső termékek bővülése krómhulladék- és törmelék (vtsz. 8122 22) vanádiumhulldék- és törmelék (vtsz. 8112 40 19) Adószám feltüntetése számlán 100 000 forintot elérő áfa tartalom esetén Adatszolgáltatási kötelezettség 2017. január 1-től személygépkocsik alvázszámáról (’65-09. lap) 2017. július 1-től 100 000 forintot meghaladó mértékű levonásba helyezett, illetve áthárított adót tartalmazó számla adatairól (’65-M) 100 000 forintot meghaladó áfa tartalmú számlázó programmal kibocsátott számláról

Társasági adó adómérték változás új adóalap kedvezmények meglévő adóalap kedvezmények kedvező módosulása új adókedvezmények meglévő adókedvezmények kedvező módosulása egyéb változások

Korai fázisú vállalkozások Tao tv. 7. § (1) bekezdés m) pont adóalap kedvezmény feltételei legalább két fő, amelyből az egyik kutató-fejlesztő igazolás kapcsolt vállalkozási viszony, illetve a megelőző 3 adóévben összefonódás kizáró feltétel Csökkentő tétel a szerzés évében és az azt követő három adóévben egyenlő részletekben, de legfeljebb adóévenként 20 millió Ft részesedés bekerülési értéke x 3 Növelő tétel a részesedés kivezetése esetén csökkentő tétel x 2 részesedésre elszámolt értékvesztés, de legfeljebb az elszámolt csökkentő tétel összege jogutód nélküli megszűnés, az igénybe vett kedvezmény erejéig

Műemlékek Tao tv. 7. § (1) bekezdés sz), ty) és x) pontok kedvezményezett ingatlanok műemléki ingatlan (2001. évi LXIV. tv.) nyilvántartott műemléki érték (2001. évi LXIV. tv.) helyi védelem alatt álló ingatlan (66/1999. FVM rendelet) kedvezményezett tevékenységek beruházás felújítás karbantartás ha kulturális örökségvédelmi céllal történik

műemlékek kedvezmény érvényesítésére jogosultak Beruházás, felújítás ingatlant nyilvántartó adózó vagyonkezelő (kincstári, önkormányzati vagyontárgy) pénzügyi lízing esetén lízingbe vevő tulajdonos (koncessziós szerződés esetén) kedvezmény mértéke Beruházás, felújítás bekerülési érték x 2 befejezés évében és az azt követő 5 adóévben az adózó döntése szerinti megosztásban Karbantartás karbantartás költsége legfeljebb az adózás előtti eredmény feléig terjedhet

Élőzenei szolgáltatás Tao tv. 22/F. § élőzenei szolgáltatás zenész, énekes közreműködésével valósulhat meg nyilvános ingyenes vendéglátóhely (210/2009. Korm rendelet) melegkonyhás vendéglátóhely borospince mértéke élőzenei szolgáltatásra tekintettel elszámolt költség, ráfordítás áfa nélküli összegének 50%-a ha a bevétel 75%-a étel- és italforgalomból, illetve szálláshely szolgáltatásból származik

Egyéb módosítások KKV beruházási adóalap kedvezmény Tao tv. 7. § (1) bekezdés zs) pont megszűnt a 30 millió forintos korlát KKV beruházási hitelkamat adókedvezménye Tao tv. 22/A. § eltörlésre kerül a 40 és 60%-os korlát megszűnt a 6 millió forintos korlát Kárenyhítési Alap támogatása Tao tv. 7. § (1) bekezdés z) pont visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás feléig jogszabályi kötelezés nélkül kiegészítő támogatás a következő évben utalt kiegészítő támogatások csökkentett értéken vehetők figyelembe (80%) ingyenes juttatás Tao tv. 3. számú melléklet A) rész 13. pont bevétel nélkül számított adóalap pozitív legyen az ingyenes juttatás következtében elszámolt bevételre eső társasági adót megfizette

Köszönöm a figyelmet.