Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

SZJA adójóváírás. Adójóváírás 2008 Éves bruttó kereset ( Ft) Éves fizetendő szja (Ft) 2007-2008 20072008eltérés változás (%) 1 050 000 55 42052 920-2.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "SZJA adójóváírás. Adójóváírás 2008 Éves bruttó kereset ( Ft) Éves fizetendő szja (Ft) 2007-2008 20072008eltérés változás (%) 1 050 000 55 42052 920-2."— Előadás másolata:

1 SZJA adójóváírás

2 Adójóváírás 2008 Éves bruttó kereset ( Ft) Éves fizetendő szja (Ft) eltérés változás (%) , , (36%) , , ,0 A bruttó átlagkereset szintjén: ,9

3 Ingatlanértékesítés adózása SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 2008.

4 FONTOSABB VÁLTOZÁSOK •A lakások szerzéstől számított öt éven túli értékesítése adómentes •Szerzési időpont szabályai módosulnak •Az általános lakásszerzési kedvezmény megszűnik •Lakásszerzési kedvezmény csak idősek otthonába, fogyatékos személyek lakóotthonába férőhely vásárlására

5 SZERZÉSI IDŐPONT •Bejegyzésre köteles ingatlan: érvényes okirat ingatlanügyi hatósághoz benyújtásának napja •Bejegyzésre nem köteles vagyoni értékű jog: a szerződés időpontja •Örökség: örökség megnyíltának napja •Jogi személy által január 1. előtt értékesített ingatlan: szerződéskötés napja

6 Speciális szerzési időpont •2007. december 31-ét követően létesített új építmény, 6 m 2 -t meghaladó alapterület bővítés, újjáépítés szerzési időpontja: –Utolsó használatba vételi engedély jogerőre emelkedésének napja a teljes ingatlanra vagy –Egy ingatlanon több szerzési időpont

7 ÁTMENETI SZABÁLY •Az eredeti szerzési időpont december 31. előtt, és •Az utolsó használatba vételi időpont 2008 – 2010 közötti, és •Az átruházás között történik: –Szerzés időpontja a december 31-én hatályos szabályokkal is meghatározható –Lakás esetén is csak a 15 évnél régebbi szerzés mentes

8 Példa EseményÉvÉrték Telek szerzése millió Ház építése millió Tetőtér építése millió Garázs építése20104 millió Összköltség40 millió Eladás millió

9 1.lépés Jövedelem meghatározása Bevétel -szerzési érték -értéknövelő beruházás -szerzés, eladás költségei =jövedelem 90 millió -10 millió (telek) -11 millió (ház) -15 millió (tetőtér) -4 millió (garázs) -0 =50 millió

10 2. lépés Arányosítási alap meghatározása Bevétel december 31. utáni ráépítések költsége -szerzés, eladás költségei = arányosítási alap 90 millió -15 millió (tetőtér) -4 millió (garázs) -0 = 71 millió

11 3.Lépés Tetőtérre eső jövedelem számítása Arányszám megállapítása Költség / arányosítási alap 15 millió / 71 millió = 0,21 Tetőtérre eső jövedelem Jövedelem x arányszám 50 millió x 0,21 = 10,5 millió Adóalap eltelt évek száma alapján Szerzéstől számított 1. év 90 % adóalap 10,5 millió x 0,9 = 9.45 millió Adó kiszámításaAdóalap x adómérték 9.45 millió x 0,25 = 2.36 millió

12 4. Lépés Garázsra eső jövedelem számítása Arányszám megállapítása Költség / arányosítási alap 4 millió / 71 millió = 0.05 Garázsra eső jövedelem Jövedelem x arányszám 50 millió x 0.05 = 2,5 millió Adóalap eltelt évek száma alapján Szerzés éve 100 % adóalap 2,5 millió Adó kiszámítása Adóalap x adómérték 2,5 millió x 0,25 = 0.62 millió

13 5. Lépés előtti szerzések jövedelme Jövedelem évi szerzés jövedelme évi szerzés jövedelme = előtti szerzés jövedelme Adóalap eltelt évek száma alapján (1999 óta több mint 5 év eltelt) 50 millió -10,5 millió (tetőtér) -2,5 millió (garázs) = 37 millió 0 Ft

14 6. Lépés Összesítés Január 1. előtt szerzett ingatlanrész jövedelme/adója 2008-ban szerzett ingatlanrész jövedelme/adója 2010-ben szerzett ingatlanrész jövedelme/adója Összesen: •0 Ft •10.5 millió / 2.36 millió •2.5 millió / 0.62 millió •13 millió / 2.98 millió

15 Még nincs vége!! •Az átmeneti szabályok megengedik a december 31-én hatályos szabályok szerinti jövedelem megállapítást is. •A magánszemély a számára kedvezőbbet alkalmazhatja.

16 Jövedelemszámítás december 31-ei szabállyal Jövedelem Bevétel – szerzési érték - Értéknövelő beruházás - Eladás, szerzés költségei 90 millió - 10 millió - 30 millió - 0 = 50 millió AdóalapEltelt évek miatt 40 % 50 millió x 0,4 = 20 millió Adó20 millió x 0,25 = 5 millió

17 INGATLAN ÁFÁJA

18 INGATLAN TÍPUSAÉRTÉKESÍTÉSBÉRBEADÁS FŐ TÍPUSKIVÉTEL%VÁLASZ TÁS % Építési telek20 % Egyéb földTAM------TAM Lakóingatlan TAM TAM Első értékesítés 20 %TAM Kereskedelmi szálláshely TAM % Egyéb ingatlan 20 %TAMVAN

19 INGATLAN TÍPUSÉRTÉKESÍTÉSBÉRBEADÁS FŐ TÍPUSKIVÉTEL%VÁLASZ TÁS % Építési telek20 %AMVAN Beépítetlen ingatlan AMVANAMVAN Beépített ingatlan AMVANAMVAN Használatba nem vett 20 %AMVAN 2 éve használt 20 %AMVAN Kereskedelmi szállás, parkolás széf stb. AMVAN20 %

20 FORDÍTOTT ADÓZÁS •Adóalany – adóalany közötti ügyletnél –Beépítetlen ingatlanra (építési telken kívül) választott adófizetést és –Beépített ingatlanra és földjére (új ingatlanon kívül) választott adófizetés •Áfát a beszerző adóalany fizeti •APEH tájékoztat az adóalanyi státuszokról

21 „SPECIÁLIS” INGATLANÉRTÉKESÍTÉS Építési telek és „új ingatlan” Új: •vagy használatba még nem vett, •vagy az értékesítés és a jogerős használatba vétel között 2 naptári évnél több nem telt el Sorozat jellegű „speciális” ingatlan értékesítése: –2 naptári éven belül négyszer

22 „SPECIÁLIS” INGATLANÉRTÉKESÍTÉS Alanyi adómentes: •Adót kell fizetnie + megilleti a levonási jog Nem adóalany személy •adóalannyá válik ilyen minőségében •feltétel: 2 éven belül négyszer értékesít ( sorba beszámít a kisajátított, örökölt ingatlan is, de ez nem tesz adóalannyá ) •3 éves figyelési idő •Adót kell fizetnie + megilleti a levonási jog •APEH határozattal állapítja meg (30 napon belüli bejelentési kötelezettség)

23 LEVONÁSI JOG FŐSZABÁLY: ingatlan áfáját levonhatja: •„rendes” adóalany •építési telket és „új” ingatlant értékesítő alanyi mentes adóalany •építési telket és „új” ingatlant sorozat jelleggel értékesítő: KIVÉTEL: lakóingatlan tételes levonási tiltásai

24 LAKÓINGATLAN LEVONÁSI TILTÁSOK Fogalom: mint eddig Tiltással érintett ügyletek: •Lakingatlan beszerzése •Lakóingatlan építéséhez, felújításához kapcsolódó termék •Lakóingatlan építéséhez, felújításához kapcsolódó szolgáltatás

25 TILTÁS ALÓLI MENTESÜLÉS LAKÓINGATLAN BESZERZÉSI ÁFÁJA: •Beszerzés továbbértékesítési célú + adókötelezettséget választott (mi van a „speciális ingatlanokkal?) •Értékesítés sorozatjellegűnek minősül (adóalannyá váló személynél) •Túlnyomórészt bérbeadással hasznosítja + adókötelezettséget választott –Túlnyomórész: ésszerűen megállapított időtartam átlagában legalább 90 százalékban

26 TILTÁS ALÓLI MENTESÜLÉS TERMÉK LAKÓINGATLAN ÉPÍTÉSÉHEZ, FELÚJÍTÁSÁHOZ •Beszerzés továbbértékesítési célú •Túlnyomó részben közvetlen anyagjellegű ráfordításként más értékesítés adóalapjába/sorozat jellegű értékesítés adóalapjába beépül –Túlnyomórész: ésszerűen megállapított időtartam átlagában legalább 90 százalékban

27 TILTÁS ALÓLI MENTESÜLÉS SZOLGÁLTATÁS LAKÓINGATLAN ÉPÍTÉSÉHEZ, FELÚJÍTÁSÁHOZ •Saját nevében más javára szerzi be •Túlnyomó részben közvetlen anyagjellegű ráfordításként más értékesítés adóalapjába/sorozat jellegű értékesítés adóalapjába beépül –Túlnyomórész: ésszerűen megállapított időtartam átlagában legalább 90 százalékban

28 ÁFA VISSZAIGÉNYLÉSE

29

30 SZEMÉLYGÉPKOCSIHOZ KAPCSOLÓDÓ LEVONÁSI TILTÁSOK

31 SZEMÉLYGÉPKOCSIHOZ (vtsz. 8703) KAPCSOLÓDÓ TILTÁSOK •Beszerzése •üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges termék •üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatás •személygépkocsi bérbevétele

32 TILTÁS ALÓLI KIVÉTEL •BESZERZÉS: –továbbértékesítik (fogalma nem változik) –új közlekedési eszközként értékesítik –túlnyomó részt taxi-szolgáltatáshoz szerzik be –túlnyomó részt bérbeadáshoz szerzik be –Túlnyomó rész:ésszerűen megállapított idő átlagában legalább az adott időszak 90 százalékában teljesül a bérbeadási cél (adózónak kell a leginkább tárgyilagos eredményt igazoló mutatót megtalálnia + erről nyilvántartást kell vezetnie

33 TILTÁS ALÓLI KIVÉTEL •ÜZEMELTETÉS, FENNTARTÁS: –Terméknél: továbbértékesítési céllal szerzi be –Szolgáltatásnál: saját nevében, más javára nyújtja •BÉRBEVÉTEL: –saját nevében, más javára nyújtja

34 TÍLTÁS ALÓLI KIVÉTEL EGYÉB KÖZLEKEDÉSI ESZKÖZÖK •Beszerzés: –továbbértékesítik –új közlekedési eszközként értékesítik –túlnyomó részt bérbeadáshoz szerzik be •Bérbevétel: –saját nevében, más javára nyújtja

35 HELYESBÍTÉS, SZTORNÍROZÁS

36 ÉRTÉKESÍTŐRE VONATKOZÓ SZABÁLYOK •Adó alapjának utólagos csökkentésére vonatkozó szabályok (77.-78§) •Csökkentési jogcímek: •ügylet érvénytelensége (eredeti helyzet visszaállítása) •hibás teljesítés (elállás, díjleszállítás) •előleget visszafizetik teljesítettlenség címén) •betétdíj visszatérítésekor •határidő előtti fizetés miatti árengedmény •mennyiségi, üzletpolitikai célú árengedmény

37 ÉRTÉKESÍTŐ ADÓBEVALLÁSA •Ha csökken az adó –fizetendő adót csökkentő tételként lehet figyelembe venni –vagy amikor az „érvénytelenítő számla” személyes rendelkezésére áll (amikor eredetileg volt számlakiállítás) –vagy ellenértéket, előleget, betétdíjat visszatérítik (ha eredetileg nem kellett számlát kiállítani) •Ha nő az adó –adófizetési kötelezettség keletkezésének általános szabálya (55.§) = tényállásszerű megvalósulás időpontja (eredeti teljesítés)

38 BIZONYLATOLÁS •Csökkentés feltétele: –érvénytelenítésnél a kiadott számla érvénytelenítse –más esetben módosítsa –ezek nem feltételek, ha eredetileg nem kellett számlát kiállítani •Adattartalmat módosító bizonylat (168.§ 170.§) •tartalma: –kibocsátás kelte, sorszáma, –hivatkozás a módosítandó számlára, –szereplők neve, címe, adószáma ha eredetileg is szerepelt, –minden módosított adat megnevezése, módosítás természete, számszerű hatása

39 VEVŐRE VONATKOZÓ SZABÁLYOK •Adólevonási jog gyakorlásának módja ( §) utólagos változás esetén –előzetes áfa nő: fizetendő adót növelő tétel •időpont: amikor az érvénytelenítő, módosító okirat rendelkezésre áll, de legkésőbb az érvénytelenítő, módosító okirat kibocsátását követő hónap 15-éig –előzetes áfa csökken: levonható adót növelő tétel •időpont: amikor az érvénytelenítő, módosító okirat rendelkezésre áll

40 Levonható áfa utólag nem változtatható •Eredeti ügylet ellenértékét teljesen, vagy részlegesen nem térítették meg •ingyenes áruminta, kis értékű termék átadása esetén •elháríthatatlan ok miatti megsemmisülés esetén (adóalany bizonyítja) •egyéb vagyoni kár, amelynek elhárításában általában elvárhatóan járt el (adóalany bizonyítja)


Letölteni ppt "SZJA adójóváírás. Adójóváírás 2008 Éves bruttó kereset ( Ft) Éves fizetendő szja (Ft) 2007-2008 20072008eltérés változás (%) 1 050 000 55 42052 920-2."

Hasonló előadás


Google Hirdetések