Készítette: Szabó Gabriella AUDIT 2011.

Az audit munkára külön feldolgozás tartozik a cégi anyagokhoz, amelyet a feldolgozás során zárunk. Ennek főbb blokkjai: A megbízás elfogadása Tervezés A könyvvizsgálati bizonyítékok összegyűjtése Áttekintés Jelentéskészítés

1. A MEGBÍZÁS ELFOGADÁSA A megbízás elfogadására, megtartására vonatkozó szabályok, eljárások figyelembe vétele és betartása Függetlenségi, alkalmassági, etikai követelmények mérlegelése Előző időszaki beszámoló áttekintése, kapcsolatfelvétel az előző könyvvizsgálóval Megfelelő megbízási szerződés Megfelelő elfogadó nyilatkozat + cégbírósági bejegyzés

2. TERVEZÉS Széleskörű kockázatbecslési eljárások a gazdálkodó és környezete megismerése céljából Ügyfél tevékenysége és vonatozó pü-i beszámolási alapelvek Megfelelő számviteli politika Célok és stratégiák, kapcsolódó üzleti kockázatok Teljesítmény, mérleg, eredménykimutatás Belső ellenőrzési rendszer Ellenőrzési környezet és tevékenységek Információs rendszer A vezetői, és folyamatba épített ellenőrzések Előző időszaki információk helytállósága, jelentős változások Lényeges hibás állítások kockázatának felmérése

2. TERVEZÉS Lényegességi küszöbérték számítása a tervezés során Átfogó könyvvizsgálati stratégia Tartalma: Megbízás hatóköre, jelentéstételi célkitűzés Lényegességi szint, magasabb kockázatú, lényeges területek és számlaegyenlegek előzetes beazonosítása Beszámoló szintjén becsült kockázatok Lényeges számlaegyenlegek, ügyletcsoportok és közzétételek azonosítása Kockázatbecslés elvégzése a beszámoló és az állítások szintjén, vmint jelentős területek kijelölése Az alapvető könyvvizsgálati eljárások mellett speciális eljárások szükségességének mérlegelése jelentős kockázatoknál

2. TERVEZÉS Kockázatoknak megfelelő a könyvvizsgálati eljárások jellege, ütemezése, terjedelme Korábban szerzett ismeretek, tapasztalatok alapján megfelelően kijelölt ellenőrzési tesztek Megfelelő mintanagysággal tervezett alapvető vizsgálati eljárások és ellenőrzési tesztek Lényeges ügyletcsoportokhoz, számlaegyenlegekhez és közzéteendő információkhoz kapcsolódó alapvető vizsgálati eljárások tervezése A beszámoló zárási folyamataihoz kapcsolódó alapvető vizsgálati eljárások végrehajtásának tervezése Részletes könyvvizsgálati terv elkészítése és dokumentálása Ügyfél specifikus könyvvizsgálati munkaprogram elkészítése

2. TERVEZÉS Standardnak megfelelő tartalmú könyvvizsgálati terv Kockázat-becslési eljárások tervezett jellege, ütemezése, terjedelme a lényeges ügyletcsoportok, számlaegyenlegek és a közzéteendő információk vonatkozásában becsült kockázatok a csalás kockázatának felmérése és a kockázatokra válaszul adott könyvvizsgálati eljárások a további végrehajtandó könyvvizsgálati eljárások jellege, ütemezése és terjedelme (ez a munkaprogram) Kapcsolt felek körének, illetve a velük folytatott ügyletek engedélyezése és nyilvántartása során alkalmazott ellenőrzési tevékenység megfelelőségének felmérése  A vállalkozás folytatásának elvével kapcsolatos kételyek mérlegelése

3. A KÖNYVVIZSGÁLATI BIZONYÍTÉKOK ÖSSZEGYŰJTÉSE Első könyvvizsgálat esetén a nyitó egyenlegekre vonatkozó vizsgálatok elvégzése A számviteli politikának biztosítani szükséges az összehasonlíthatóságot az előző évek gyakorlatával, illetve a tárgyidőszakról készített beszámolóban a társaságnak azt következetesen kell alkalmaznia A csalásra, hamisításra utaló jelek vizsgálata a könyvvizsgálat során A kapcsolt felekkel kapcsolatos eljárások elvégzése (Minden jelentős ügylet feltárása, az ügyletek feltételeinek és engedélyezésének ellenőrzése, a kintlévőségek behajthatóságának vizsgálata) A vállalkozás folytatása elve érvényesülése

3. A KÖNYVVIZSGÁLATI BIZONYÍTÉKOK ÖSSZEGYŰJTÉSE A fordulónap utáni események vizsgálata Fizikai leltárfelvételen való részvétel jelentős összegű készletek esetén A fennálló jelentős követelések és kötelezettségek esetében a külső megerősítések szükségessége Külső megerősítések megfelelő értékelése és az eltérések tisztázása (A követelésekre és kötelezettségekre is vonatkozik) Jelentős összegű - a befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott - részesedések és értékpapírok esetében elegendő és megfelelő bizonyíték szerzése azok értékelésére és besorolására Ügyvédi információ bekérése, és a szükséges eljárások elvégzése

3. A KÖNYVVIZSGÁLATI BIZONYÍTÉKOK ÖSSZEGYŰJTÉSE Elegendő és megfelelő bizonyíték szerzése a pénzeszközök létezésére, értékelésére és besorolására Az igazgatósági, vezetőségi ülések jegyzőkönyveinek áttekintése és az azokon megvitatott jelentős gazdasági események számviteli elszámolásának ellenőrizése Az alkalmazott munkalapoknak lehetővé kell tenni az elvégzett munka, a felmerült problémák és a szükséges intézkedések bemutatását, valamint a konklúziók levonását A munkalapok ellenőrzése Az éves beszámoló egy aláírt teljes, eredeti példányának, valamint az üzleti jelentés ellenőrzése a könyvvizsgálati dokumentáció részeként

4. ÁTTEKINTÉS A könyvvizsgálati terv szükséges aktualizálása, módosítása, illetve a lényeges hibás állítás kockázataira vonatkozó eredeti becslések helytállósága Minden a munkaprogramban kijelölt eljárás elvégzése és azok eredményeinek és a következtetések rögzítése Minden a könyvvizsgálat során feltárt kérdés tisztázása A hibás állítások lényegességének meghatározása a végleges adatok alapján számított lényegességi küszöbérték alapján Minden, az időszak végén feltárt, egyedileg vagy a többi állítással összevontan lényeges hiba szükséges módosítása

4. ÁTTEKINTÉS A feltárt hiányosságok vezetéssel való megvitatása a könyvvizsgálat során, illetve a záró megbeszélésen A könyvvizsgálói jelentésre vonatkozó következtetések levonása, összhang a kapcsolt felekkel összefüggő megállapításokkal A vállalkozás folytatása elvével kapcsolatos kételyek megfelelő figyelembevétele a könyvvizsgálói jelentésben A végleges éves beszámoló egyeztetése a főlapokhoz és ennek tényének dokumentálása Az áttekintés keretében az elemző eljárások elvégzése és azok eredményének dokumentálása Az éves beszámoló megfelelő összeállítása

4. ÁTTEKINTÉS A könyvvizsgálói jelentés dátumáig tartó időszakra a FN utáni események áttekintésének elvégzése Az áttekintés során azonosított olyan esemény, amelynek hatása nem megfelelően lett bemutatva az éves beszámolóban, annak megfelelő figyelembevétele a könyvvizsgálói jelentésben Kijelölt minőségvizsgáló áttekintésének elvégzése A megismert dokumentáció alapján a könyvvizsgálatra fordított idő összhangja a megbízó tevékenységének bonyolultságával, méretével, ellenőrzési rendszerének hatékonyságával

5. JELENTÉSKÉSZÍTÉS A teljességi nyilatkozat és a vezetés által aláírt éves beszámoló dátumainak összhangja a könyvvizsgálói jelentés dátumával Standard által meghatározott sorrendiségű, illetve formai és tartalmi követelményeknek megfelelő könyvvizsgálói jelentés A kiadott jelentés információtartalma nem térhet el jelentősen a standard követelményeitől Záradékot nem befolyásoló minősítés a jelentésben: a szükséges és indokolt figyelemfelhívó megjegyzések szerepeltetése a jelentésben A jelentésben a záradék (vélemény) után szerepel a figyelemfelhívó megjegyzés

5. JELENTÉSKÉSZÍTÉS Záradékot befolyásoló minősítések a jelentésben: Megfelelő szövegezésű jelentés a korlátozott záradék (vélemény), elutasító záradék (ellenvélemény) vagy záradék megadásának elutasítása (véleménynyilvánítás visszautasítása) esetén A korlátozás vagy elutasítás oka a záradék előtt szerepel A könyvvizsgálói jelentésben foglaltak megfelelő alátámasztása a minőségvizsgálat során megismert dokumentumokkal (bizonyítékok) A könyvvizsgáló jogszabályokban előírt egyéb jelentéstételi kötelezettségei (Pl. a GT-ról szóló tv. alapján a társaság tőkehelyzetével kapcsolatos könyvvizsgálati teendők, jelentési kötelezettségek) Szükség esetén vezetőségi levél kiadása vagy bizonyíthatóan a vezetéssel a feltárt rendszerbeli gyengeségek megvitatása

ÚJ AUDIT MODELLEK Szakmai specialitások az audit-file alkalmazásához: Egyszerűsített beszámoló Konszolidáció alá vont társaságok Átalakuló gazdasági társaságok Költségvetési szervek Pénzügyi vállalkozások Tőzsdei társaságok (IFRS szerint) Végelszámolás alatt lévő társaságok Közhasznú egyéb szervezetek Egyházi szervezetek Pályázatban résztvevő vállalkozások,szervezetek ISA szerinti munkavégzés szükséges nemzetközi

KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!