FÜGGETLENSÉG Készítette: Szabó Gabriella

Nemzetközi szabályozás A Könyvvizsgálók Nemzetközi Szövetsége (IFAC) által kiadott Könyvvizsgálói Etikai Kódex Az IFAC etikai kódex meghatározza a szakmai etika alapelveit, amelyek tartalmazzák:  tisztesség  tárgyilagosság  szakmai kompetencia és megfelelő gondosság  titoktartás és  hivatáshoz méltó magatartás

Szabályozás Magyarországon évi LXXV. MKVK tv. MKVK Alapszabály (1997) MKVK szabályzat a könyvvizsgálói hivatás magatartási (etikai) szabályairól és a fegyelmi eljárásról MKVK Fegyelmi Bizottság: - Etikai Szabályzat kidolgozása; - az etikai követelmények és szabályok megtartásának ellenőrzése; - fegyelmi eljárás lefolytatása; - szakmai vélemény nyújtása

Standard környezet 210. st. Megegyezés a könyvvizsgálati megbízások feltételeiről 220. st. A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának minőségellenőrzése A könyvvizsgáló etikai követelmények vonatkozásában fennálló felelősségével foglalkozik

FÜGGETLENSÉG A bizonyosságot nyújtó megbízásokat (könyvvizsgálati megbízás) CSAK AKKOR LEHET ELFOGADNI, ha a könyvvizsgáló úgy véli  a releváns etikai követelmények teljesülnek (pl. függetlenség és szakmai kompetencia)  és a megbízás bizonyos jellemzőkkel rendelkezik.

MKVK Etikai Szabályzata Részei: Általános szabályok A könyvvizsgálói hivatás magatartási szabályai (függetlenség, összeférhetetlenség, ügyféllel szembeni magatartás, titoktartás, együttműködés a kv-ók között) A fegyelmi eljárás szabályai A. Ált. szabály: - A könyvvizsgáló nem végezhet olyan tevékenységet, amely - veszélyezteti a független kv-ói vélemény kialakítását, - veszélyezteti a kötelezettségek betartását, - korlátozná tárgyilagosságát, függetlenségét, - befolyásolná szakmai meggyőződését.

B. A könyvvizsgálói hivatás magatartási szabályai Függetlenség A könyvvizsgáló  munkáját csak részrehajlás nélkül,  tárgyilagosan végezheti,  kerülnie kell minden olyan helyzetet, amely alkalmas lehet függetlenségének veszélyeztetésére. Nem kerülhet függő helyzetbe ügyfelével. MKVK Etikai Szabályzata

Függő helyzetben van a könyvvizsgáló, ha üzleti tulajdoni részesedéssel rendelkezik az ügyfele (megbízója) társaságában; tisztségviselő olyan társaságban, amelynek pénzügyi érdekeltsége van a vizsgált társaságnál; Olyan társaságban van érdekeltsége, befektetése, amelynek befektetése van másik társaságban, amelyben ügyfelének érdekeltsége van, vagy közös társasága van megbízójával; Ügyfelének hitelezője vagy adósa nem lehet tulajdoni részesedése vagy függetlenséget érintő egyéb érdekeltsége olyan társaságban vagy egyéb szervezetben amely üzleti kapcsolatban áll ügyfelével. MKVK Etikai Szabályzata

Nem végezhet jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenységet: az ügyfél tulajdonosa az adott társaságnál és könyvvizsgálójánál megbízatását megelőző 3 éven belül a könyvvizsgálandó társaságban tulajdoni részesedéssel rendelkezett, vagy 3 éven belül a társaság könyveinek vezetésében részt vett előző 3 éven belül a költségvetési szerv alkalmazottja volt 3 évig a szervezet ellenőrzésében, mint adóellenőr, számvevő, pénzügyőr, felügyeleti szerv vagy hatóság munkatársa vett részt A szerződéses díjakon kívül más juttatást nem fogadhat el MKVK Etikai Szabályzata

Könyvvizsgáló cég esetében a függetlenségre vonatkozó rendelkezéseket egyedileg kell mérlegelni, alkalmazni  az összes kamarai tag könyvvizsgálóra  legfőbb szerv, legfőbb irányító szerv és felügyelő testületének összes tagjaira  vezető állású munkavállalóira MKVK Etikai Szabályzata

A MER-ek, politikák és eljárások kidolgozása a könyvvizsgáló társaság felelőssége. 1. tsz. st.: a társaság köteles létrehozni és fenntartani egy minőségellenőrzési rendszert, hogy az kellő bizonyosságot nyújtson számára arra, hogy: - A társaság és a munkatársak megfelelnek a szakmai standardoknak és a vonatkozó jogi és szabályozási követelményeknek, és a kibocsátott jelentések az adott körülmények között megfelelőek. FÜGGETLENSÉG

A megbízásért felelős partner Feladata: megállapítani a könyvvizsgálati megbízásra vonatkozó függetlenségi követelményeknek való megfelelést be kell szereznie a releváns információt azon körülmények és kapcsolatok beazonosítása és értékelése céljából, amelyek veszélyeztetik a függetlenséget; értékelnie kell a társaság függetlenségi politikáinak és eljárásainak beazonosított megszegésével kapcsolatos információkat; megfelelő intézkedéseket kell hoznia az ilyen fenyegetések kiszűrése vagy elfogadható szintre történő csökkentése érdekében, (Biztosítékok alkalmazása vagy megbízástól való visszalépés) Azonnal jelentenie kell a társaság felé, ha nem képes az ügyet megoldani

MER, POLITIKA ÉS ELJÁRÁSOK A társaságnak olyan politikákat és eljárásokat kell kialakítania, amelyek kellő bizonyosságot nyújtanak, hogy a társaság, munkatársai és egyéb személyek is megőrzik függetlenségüket, ahol ezt a releváns etikai követelmények előírják. A politikáknak lehetővé kell tenniük a társaság számára, hogy: kommunikálja a függetlenséggel kapcsolatos követelményeket a munkatársak és adott esetben egyéb személyek számára, továbbá beazonosítsa és értékelje azon körülményeket és kapcsolatokat, amelyek veszélyeztetik a függetlenséget, és megfelelő lépéseket tegyen az ilyen veszélyek kiküszöbölése vagy megfelelő szintre történő csökkentése érdekében biztonsági intézkedések alkalmazása vagy a megbízástól való visszalépéssel

A társaságnak a függetlenségi politikák és eljárások betartásáról szóló ÍRÁSBELI MEGERŐSÍTÉST minden munkatárstól, akinek függetlennek kell lennie. FÜGGETLENSÉGI NYILATKOZAT min. ÉVENTE be kell gyűjtenie

KÖSZÖNÖM KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!