Változások a minőségellenőrzésben + dokumentálás

Az előadások a következő témára: "Változások a minőségellenőrzésben + dokumentálás"— Előadás másolata:

1 Változások a minőségellenőrzésben + dokumentálás
Siófok 2016. június 16. Mádi-Szabó Zoltán A Minőségellenőrzési Bizottság elnöke

2 A minőség-ellenőrzés célja
A minőség-ellenőrzési rendszer célja a könyvvizsgálók által végzett jogszabályon alapuló könyvvizsgálatok minőségének javítása , és ezáltal a könyvvizsgálatok és a könyvvizsgálók társadalmi elismerésének erősítése, a könyvvizsgálatok társadalmi hitelességének növelése. A minőség-ellenőrzés nem ismételt könyvvizsgálat, azt ellenőrzi, hogy a könyvvizsgáló/társaság munkája során betartja-e a standardokat. A minőségi garancia alapja a Magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok alkalmazása. Standard szolgál iránymutatásul a könyvvizsgáló minőség-ellenőrzési rendszerére (MER) vonatkozóan is. A könyvvizsgáló/társaság kialakítja a cégen belüli belső minőség-ellenőrzési rendszerét, melynek betartását társaságon belül számon is kéri. Ezáltal kellő bizonyosságot tud nyújtani arról, hogy a kiadott jelentések az adott körülmények között helytállóak. 2 MKVK Minőségellenőrzési bizottság

3 Minőség-ellenőrzés szerepe
A kamara egyik legdrágább és leginkább támadott funkciója. Hatósági eljárás, melyet a közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló évi CXL. törvény (Ket.) alapján kell lefolytatni (Kkt. 5.§ k) pont). Fontos, hogy elérje célját. Amelyhez megfelelő határozatok kellenek. Amelyhez megfelelő zárójelentések kellenek. MKVK Minőségellenőrzési bizottság

4 A Minőség-ellenőrzés folyamata hatósági eljárás
Ügyintézési határidő: (Kkt. 7.§ (7) bek.): 60 nap, az ellenőrzési listát a csoportvezető küldi el a minőségellenőröknek, akik telefonon, vagy e- mailben egyeztetnek időpontot és helyszínt, erről értesítik a bizottságot 8 napon belül jelzik az összeférhetetlenséget, hatósági eljárás megindítása: 10 nappal a helyszíni ellenőrzés előtt megbízólevéllel, zárójelentés megküldése a bizottság részére 8 napon belül, melyet a bizottság 7 napon belül megküld az ellenőrzött részére (Kkt §) észrevétel: zárójelentés kézhezvételétől számított 15 napon belül, fellebbezés: közfelügyeleti hatósághoz. 4 4

5 Minőség-ellenőrzési rendszer működése
A minőségellenőr felelőssége Tájékoztatás (cél, folyamat, eredmény, következmény) Megbízás(ok) megismerése (beszámoló, főkönyv, számviteli politika stb). Dokumentáció alapján a kérdőív kitöltése (nem újra könyvvizsgálat, hanem a standardok érvényesülésének vizsgálata). Értékelés, minősítés (számítással). Eredmény megbeszélése (feltárt hiányosságok, gyengébb területek, hibák okai, bizonytalanságok, értelmezési problémák). Javaslatok, ajánlások (hiányosságok megszüntetésére, fejlesztendő szakmai területekre). Tájékoztatás jogorvoslatról. MKVK Minőségellenőrzési bizottság

6 Minőségellenőrzések egységesítése
Szakmai oldal Egységes kérdőív alkalmazása, standard hivatkozásokkal. Konzultáció a MEB tagjaival, más minőségellenőrökkel. A kérdőív egyes válaszainak megfelelő alátámasztása törvényi, vagy standard hivatkozással. A minőségellenőrzések megfelelő dokumentálása, (ami nincs dokumentálva, az nem történt meg). Emberi oldal Ne keressük, de vállaljuk fel a konfliktusokat és a többletmunkát. Akkor is, ha az ellenőrzött minden állításunkba beleköt. Akkor is, ha az ellenőrzött nagyon szimpatikus. Ne legyünk indokolatlanul elnézőek, mert a jó eredmény azt a képzetet kelti, hogy a könyvvizsgáló a standardoknak megfelelően dolgozik. A minőség-ellenőrzés az összes lehetséges szankciójával együtt kellemesebb egy bírósági, vagy rendőrségi eljárásnál. MKVK Minőségellenőrzési bizottság

7 Minőségellenőri átfogó válaszok
Objektív ténymegállapítás (feltételezések kerülése), Konzekvens munkavégzés (a „Nem” válaszokat nem szabad kompenzálni), Minőségellenőrhöz méltó magatartás (objektivitás , szakmaiság, segítő szándék), A kérdőív áttekintése az ellenőrzött könyvvizsgálóval, különösen a „Nem” válaszok megbeszélése a helyszínen (a „Nem” válaszok mögötti meg nem felelés egyéb kockázatainak feltárása), Konfliktusok kezelése, Hivatkozás törvényekre, Nemzeti Könyvvizsgálati Standardokra, csak a kötelező elemek számonkérése, Konzultáció a Minőség-ellenőrzési Bizottsággal, Amennyiben a könyvvizsgáló nem gyűjtött össze elegendő és megfelelő bizonyítékot a véleményezett végleges beszámolóra, vagy a dokumentáció más ok miatt nem támasztja alá a könyvvizsgálói jelentést, az 5.5 kérdésre „Nem” választ kell adni. MKVK Minőségellenőrzési bizottság

8 Minőség-ellenőrzés specifikus válaszok
A kérdőív egyes kérdéseihez tartozó megjegyzés oszlop kitöltése Nem válasz esetén kötelező, igen, vagy nem értelmezhető válasz esetén opcionális. A megjegyzés legyen objektív, tárgyilagos, a tények megfelelő kifejtése és alátámasztása, törvényi, vagy standard hivatkozással oly módon, hogy azt később harmadik személy is megértse és az ellenőrzött ne tudja indokolatlanul cáfolni. Különösen nem válasz esetén a megjegyzés legyen más kérdéstől független egzakt indoklás. Különösen fontos az 5.5 kérdésre adott nem válasz szakszerű indoklása (ez a kérdés összefüggésben van más kérdésekkel). Dokumentum jegyzék kitöltése A kiválasztott megbízás hibás dokumentumairól másolat készítése, azok felvezetése a jegyzékre. A hiányzó dokumentumok felvezetése a jegyzékre. A jegyzék aláíratása az ellenőrzött könyvvizsgálóval. MKVK Minőségellenőrzési bizottság

9 20%-os 5.5 számú kérdés Az 5.5 számú kérdésre nem választ kell adnunk.
Ez egy átfogó tartalmi kérdés, amelynél a dokumentáció egészét összevontan értékeljük. Ha az 5.5-ös kérdésre nem választ adunk, akkor azt úgy kell megindokolni, hogy annak önálló indoklásából a „nem” következtetés levonható legyen. Össze kell gyűjteni az összes ide vonatkozó érvet, és indokolni kell azok összefüggéseit is. Célszerű lehet a dokumentum jegyzék szöveges részében is indokolni, amit a könyvvizsgálónak is alá kell írnia. Ekkor felszínre kerülnek a vitás kérdések is. Ezek tisztázására be kell csatolni a hivatkozott dokumentumokat is. Így lesz lehetősége az ellenőrző minőségellenőrnek és az ellenőrzött könyvvizsgálónak is a vélemény nyilvánításra. A dokumentum jegyzék használatával megalapozottabb határozatok készülhetnek. MKVK Minőségellenőrzési bizottság

10 Minőség-ellenőrzés dokumentálása
Minőségellenőrzési zárójelentés kitöltése Alapadatok egyeztetése. A szöveges értékelésből a duplikációk kiszűrése, de a kérdőívekhez képest ne legyen új gondolat. Feltárt hiányosságok összefoglalása, standard, vagy jogszabályi hivatkozással. Egyéb ajánlások, javaslatok (pl. a minőség-ellenőrzés menetét befolyásoló körülményekben, melyek nem jelezhetőek sem a kérdőíveken, sem a dokumentum jegyzékben, így pl. akadályoztatás, rossz munkakörülmények, felszereltségi hiányosságok stb.). Határozati javaslat kitöltése Az előzetes szövegen csak indokolt esetben legyen változtatás. MKVK Minőségellenőrzési bizottság

11 Változások a minőség-ellenőrzésben
A minőségellenőrzés mélységében A kiválasztás részletes adatszolgáltatás alapján történik, mely támogatja a kockázatalapú kiválasztást is. Lehetőség van az adatszolgáltatás ellenőrzésére is. Átlagosan évente 30 megbízás felett 2 megbízást választunk. Minden kiválasztott megbízás esetén két területet választ a minőségellenőr mélyebb vizsgálatra. Több pontban vizsgálni kell a szakmai szkepticizmus érvényesülését. A helyszíni ellenőrzésben a minőségellenőr csoportvezetője is résztvehet. MER és egyedi eredmény összekapcsolása, az egyedi rossz eredmény visszahat a MER eredményre. Egyéb változások Amennyiben a minőségellenőr úgy ítéli meg, hogy az ellenőrzött által kijelölt helyszínen nem állnak fenn a minőségellenőrzés feltételi, jogosult a minőségellenőrzést megszakítani és minőségellenőrzés helyszínének a kamarai szervezet helyiségét megjelölni. MKVK Minőségellenőrzési bizottság

12 Szakmai szkepticizmus érvényesülése
144 (1) A kamarai tag könyvvizsgálónak, könyvvizsgáló cégnek a nemzetközi könyvvizsgálati standardok szerinti szakmai szkepticizmussal kell eljárnia. (2) Különösen figyelemmel kell lenni a valós értékekre, az eszközök értékvesztésére, a céltartalékokra, valamint a gazdálkodó tevékenységének folytatására vonatkozó képessége szempontjából lényeges jövőbeni cash flow-kra vonatkozó vezetői becslések vizsgálatakor. (3) A kamarai tag könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég felméri annak lehetőségét, hogy szabálytalanságra utaló tényből vagy magatartásból, így többek között csalásból vagy tévedésből eredő lényeges hibás állítás attól függetlenül előfordulhat, hogy a kamarai tag könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég milyen korábbi tapasztalattal rendelkezik a vizsgált gazdálkodó legfőbb szerve, valamint az ügyvezetéssel megbízott személyek jogkövető magatartására vonatkozóan. MKVK Minőségellenőrzési bizottság

13 Szakmai szkepticizmus
A könyvvizsgáló célja: véleményt formálni arról, hogy a pénzügyi kimutatásokat a vonatkozó beszámolási keretelveknek megfelelően készítették el, hű és valós képet tükrözik -> kellő bizonyosság (elegendő és megfelelő könyvvizsgálati bizonyítékok) szerzése arról, hogy a pénzügyi kimutatások nem tartalmaznak akár csalásból, akár hibából eredő lényeges hibás állításokat Átfogó válasz: szakmai szkepticizmus, megfelelő alátámasztásig további vizsgálatok végrehajtása Specifikus válasz: lényeges hibás állítások kockázatának felmérése, ezeknek megfelelő eljárások végrehajtása, elegendő és megfelelő bizonyíték szerzése, az eredményeknek megfelelő következtetések levonása, megfelelő válaszok az azonosított hibákra.

14 Bizonyítékok „A könyvvizsgálónak elegendő és megfelelő bizonyítékot kell szerezni ahhoz, hogy olyan elfogadható következtetéseket tudjon levonni, amelyre a könyvvizsgálói jelentést alapozni tudja” (500/1) Ha a könyvvizsgáló nem képes elegendő és megfelelő bizonyítékhoz jutni, akkor korlátozott véleményt, vagy a vélemény-nyilvánítás elutasítását tartalmazó Jelentést kell adnia. A véleménnyel kapcsolatos következtetések levonására alkalmas bizonyítékok: Fontos értékelni a bizonyítékok megbízhatóságát - elegendő – mennyiségre vonatkozik, könyvvizsgáló megítélésétől függ - megfelelő - minőségileg alkalmas egy adott állítás alátámasztására

15 Példa szakmai szkepticizmusra
A vállalkozás folytatás elve A könyvvizsgálati eljárások megtervezésekor, és végrehajtásakor, valamint a vizsgálatok eredményének értékelésekor a könyvvizsgálónak át kell gondolnia, hogy a vállalkozás folytatásának elve szolgálhat-e kiindulási alapul a pénzügyi kimutatások elkészítéséhez (570/2) A vállalkozás folytatása elvet a vezetésnek alkalmazni kell: üzleti tevékenység jellege, állapota tekintetében - pénzügyi kérdések, kötelezettségvállalások terén - működési kérdések, piaci viszonyok, munkaerő vonatkozásában - egyéb fontos kérdések esetén, mint saját tőke, peres eljárások, törvényváltozások A könyvvizsgáló felelőssége - a vezetés helytállóan alkalmazza-e a vállalkozás folytatásának feltételezését, át kell gondolnia, hogy vannak-e események, kockázatok, amelyek kétséget vetnek fel - az egész vizsgálat során feltárt kockázatok jelentős hatást gyakorolhatnak-e a vállalkozás folytatás képességére

16 A minőség-ellenőrzés eredménye
Megfelelt Megfelelt megjegyzéssel, Nem felelt meg. MKVK Minőségellenőrzési bizottság

17 A minőség-ellenőrzés szankciói
172. § (1) A minőségellenőrzéssel összefüggésben a következő intézkedések alkalmazhatók: a) kötelezés továbbképzésen való részvételre, b) figyelmeztetés az előírásoknak nem megfelelő gyakorlat megszüntetésére, c) pénzbírság kiszabása, d) a 49. § szerinti minősítés megvonásának kezdeményezése, e) jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenység gyakorlásától történő eltiltás. (2) Az (1) bekezdés c) pontja szerinti pénzbírság összege kamarai tag könyvvizsgáló esetén 100 ezer forinttól 100 millió forintig, könyvvizsgáló cég esetén 100 ezer forinttól 500 millió forintig terjedhet. (3) Az (1) bekezdés e) pontja szerinti eltiltás 3 évig terjedhet. MKVK Minőségellenőrzési bizottság

18 TOVÁBBI JÓ MUNKÁT KÍVÁNOK!
Köszönöm a figyelmet! MKVK MEB 2007