Általános forgalmi adó 2012

2011. évi XXXV. törvény 2011. évi XCVI. törvény 2011. évi LVII. törvény 2011. évi CXXIII. törvény 2011. évi CLVI. törvény - MK 140. szám Hatály: 2012. január 1.

TÉMÁK Adómérték Közhatalmi tevékenység Megszűnés jogutódlással Közösségi ügyletek, Adófizetési kötelezettség Adóalap csökkenés, adólevonás, Fordított adózás, számlázás Tárgyi eszköz, mezőgazdasági tevékenység

Adómérték Áfa kulcs: 25 % 27 % (21,26 %), 18 %, 5 % - hangszeres élő zenei szolgáltatás vendéglátóhely, zártkörű családi, baráti rendezvény, belépő díj nélküli zenés, táncos rendezvény 2011. április 12-től Azon ügyletekre, amelyek adókötelezettsége 2011. december 31-e után keletkezik

Adómérték Főszabály: a teljesítéskor érvényes adómérték! Kivéve: Termék Közösségen belüli beszerzés Előleg fizetés Belföldi fordított adózás a fizetendő adó megállapításakor érvényes adómérték

Adómérték Nettó elszámolás: 15m Ft + áfa Előleg számla: 2011. november 15. 1. Előleg 5 000 eFt 2. Előleg áfája (25%) (5 000 x 0,2)= 1 000 eFt Végszámla: 2012. január 15-én: 3. Nettó vételár 15 000 eFt 4. Árhátralék 15 000 e – 4 000 e = 11 000 eFt 5. Árhátralék áfája (27%) 11 000 e x 0,27 = 2 970 eFt 6. Fizetendő hátralék 11 000 e + 2 970 e = 13 970 eFt 7. Bruttó vételár 15 000e+1 000e+2 970e=18 970 eFt 8. Áfa összesen 1 000e+2 970e = 3 970 eFt

Adómérték Bruttó elszámolás: 18 750 eFt Előlegszámla: 2011. november 15-én: 1. Előleg 5 000 eFt 2. Előleg áfája (25%) 1 000 eFt Végszámla 2012. január 15-én: 3. Bruttó vételár 18 750 eFt 4. Árhátralék 18 750e - 5 000e=13 750 eFt 5. Árhátralék áfája (27%) 13 750e x 0,2126 = 2 923,25 eFt 6. Fizetendő hátralék 13 750 eFt 7. Nettó vételár 18 750e-1 000e-2 923,25e=14 826,75 eFt 8. Áfa összesen 1 000e + 2 923 250 = 3 923 250 Ft

Adómérték Időszaki elszámolásokra – átmeneti rendelkezés 25 % - fizetési határidő 2011. december 15. 25 % - elszámolási időszak 2011. dec. 1 - 2011. dec. 31. ellenérték megtérítése – 2012. január 10. 27 % - elszámolási időszak 2012. jan. – ellenérték megtérítése 2012. jan. 25/27 % - elszámolási időszak 2011. dec. – 2012. jan. 2011. decemberi - 25 % 2012. januári - 27 %

Adómérték – EVA alanyoknál 58. §. szerinti ügylet esetén 2011. dec. könyvelési díj, számlát kiállítja, fizetési határidő 2012. jan., 2011. évben nem kerül kiegyenlítésre 2012. évre is eva alany marad: elszámolás időszak befejeződik 2011. évben: Bevételi nyt: időszak dec, fiz hi: jan áfa: 25 % 2012. évi eva bevétel – 37 % Számviteli tv.: áfa - 25 % 2011. évi eva bevétel – 30 %

Adómérték – EVA alanyoknál Elszámolási időszak áthúzódik 2012. évre: időszak: 2011. dec. - 2012. jan. fizetési határidő: 2012. jan. Bevételi nyt: időszak dec-jan, fiz hi: jan decemberre - áfa 25 % január - áfa 27 % 2012. évi eva bevétel – 37 % Számviteli tv.: áfa - 25 % (időbeli elhatárolás) 2011. évi eva bevétel – 30 % - 27 % 2012. évi eva alap – 37 %

Adómérték – EVA alanyoknál 2012. évre EVA megszűnik TAO alany lesz elszámolás időszak befejeződik 2011. évben: Bevételi nyt: időszak dec, fiz hi: jan áfa: 25 % 2011. évi eva bevétel – 30 % 2012. évben – áfa 0 Számviteli tv.: áfa - 25 % 2012. évben - áfa 0

Adómérték – EVA alanyoknál Elszámolási időszak áthúzódik 2012. évre: időszak: 2011. dec. - 2012. jan. fizetési határidő: 2012. jan. Bevételi nyt: időszak dec-jan, fiz hi: jan decemberre - áfa 25 % január - áfa 27 % 2011. évi eva bevétel – 30 % Számviteli tv.: áfa - 25 % (időbeli elhatárolás) - 27 % 2012. évi TAO bevétel (nettó) elhatárolás feloldása miatt - áfa 27 %

Közhatalmi tevékenység Közhatalmi tevékenység: közreműködő szervezek európai uniós és egyéb nemzetközi források felhasználásának lebonyolításával kapcsolatos tevékenység Nem feltétele: létesítő okirat utaljon Kikerül a törvényből: a ptk államigazgatási jogkörben okozott kárért való felelősségről szóló 349. §

Megszűnés jogutódlással Hatály: 2011. július 15-től Egyéni vállalkozó egyéni céggé történő „átalakulás” Gazdaságátadási támogatás fejében átadó mezőgazdasági termelő, átvevő a közeli hozzátartozó Költségvetési szerv államháztartási törvény szerinti átalakulása Áfa fizetési kötelezettségtől mentesülés 2010. január 1-től alkalmazható

Közösségi ügyletek Láncügylet – közbenső vevőként fuvarozó dönt 2. számla I  SLO 1. számla   3. számla HU HR Közösségi szolgáltatás, 3. országból – igénybevevő az adófizető előleg – adófizetés kötelezettség!!!!!!! jóváírása, kézhezvétele (2012. jan.1-től) adót nem tartalmaz, levonható, összesítő jelentés!!! Mikor:számlán szereplő időpont vagy pénzintézeti terhelés Áru mozgása

Számla korrekció Nem kell önellenőrizni: Aktuális adóbevallásba Tévesen magasabb ellenértéket számláztak csökken az áfa kulcs – 25 % mentes Teljesítés hiánya miatt az előleg részben vagy egészben visszafizetik Kiállított számlát módosítani kell Fizetendő adó csökken, de nem az adóalap csökkenése miatt Aktuális adóbevallásba

Adólevonás Levonható: személygépkocsi és más jármű bérbeadása, üzleti használat arányában 2011. dec. 31. után elszámolási időszaktól Levonási jog elévülési időn belül bármikor gyakorolható Negatív adó elévülési időn belül görgethető Visszaigénylésnek nem feltétele a kifizetettség

Fordított adózás A köre nem bővül Az adóhatóságnak tájékoztatási kötelezettsége ingatlant értékesítő adóalany élt-e és milyen terjedelemben az adófizetés választásának lehetőségével Az adóhatóság ezen tájékoztatási kötelezettségének a honlapon történő közzététellel tesz eleget

Számlázás Az adóalany akkor is köteles számlát adni Adóalany belföldön kívül is letelepedett Ügylet teljesítésével legközvetlenebbül a belföldi székhely vagy állandó telephely érintett Elektronikus számlázás EDI rendszerben történő elektronikus számlázás elektronikus aláírással és időbélyegzővel ellátott elektronikus számlázás számlabefogadó beleegyezését, kivéve, ha jogszabályilag kötelező

Pénztárgép, taxaméter A gépi nyugta- és/vagy számlaadásra szolgáló pénztárgépet és taxamétert legkésőbb 2012. február 29-ig az arra jogosított szervizzel át kell állíttatni Az adóalany az átállításig kézi kibocsátású nyugtát, számlát kell használjon

Tárgyi eszközök Tárgyi eszköz figyelési időszak alatti korrekció: Azokra az évekre kell számolni, amikor a tárgyi eszköz a naptári év teljes időszaka alatt az adóalany rendeltetésszerű használatában van A korrekciót egységesen a naptári év utolsó adó-megállapítási időszakában kell elvégezni az adott naptári évre számított levonási hányados alapján 2011.dec.31-e után használatba vett tárgyi eszk-re Régi eszközökre is alkalmazhatja – adó nyilvánt-ba rögzíteni, önellenőrzés - pótlékmentesen

Mezőgazdasági tevékenység Mezőgazdasági tevékenységet meghatározó részben folytató adóalany: Mezőgazdasági tevékenységen kívüli tevékenységből származó bevétele ≤ alanyi adómentesség értékhatár Mezőgazdasági tevékenységből származó bevétele - egyéb tevékenységből származó bevétele

Bevallási kötelezettség Speciális adóalanyok Közösségi ügyletben vesz részt összesítő nyilatkozat Fizetendő adójuk van bevallás Ellenőrzési összhang megteremtése összesítő nyilatkozat + bevallás

Sorozatjelleg Lakóterület besorolású építési telkek (telekrészek), Telekmegosztással Egyazon építési telekből (telekrészből) alakítottak ki Sorozat jelleg darabszámba – darabszámtól függetlenül – egy építési telekként (telekrészként) számítanak bele

Köszönöm a figyelmet! www.nav.gov.hu