Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete Szakmai nap SOTE 2004. szeptember 22. Előadó: Vadász Iván.

Az előadások a következő témára: "Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete Szakmai nap SOTE 2004. szeptember 22. Előadó: Vadász Iván."— Előadás másolata:

1 Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete Szakmai nap SOTE 2004. szeptember 22. Előadó: Vadász Iván

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15 Teljesítés helye = adóztatás helye ténylegesvélelmezett

16

17

18

19 megnevezés: - szerződés, számla - jogszabály - TEÁOR - SZJ - állásfoglalás - feltételes adó megállapítás - bírósági határozat

20

21 Írásbeli besorolási kérelmek KSH Információszolgálat 1525 Budapest, Pf.: 51

22

23 ÁFA tv 15. § (2)-(5) bek. és 15/A. § felsorolás - nem taxatív, hanem példálódzó felsorolás - összetett szolgáltatások (főszabály) - több helyen előfordul, egymáshoz való viszony nincs tisztázva

24

25

26

27

28

29

30

31

32 - konkrét - alkotórész

33 közvetlen kapcsolódás példák: - ingatlan ügynök, - hotel szállás - munkagép biztosítása kezelővel konkrét területre, - kiállítási terület bérbeadása, - építés, bontás, általános mérnöki munka, - ingatlankezelő, földmérő, tervező - jogi szolgáltatások: építési engedély megszerzése, adásvételi okiratok, - ingatlanértékelés - raktározás (ha nem teherközl. kapcs.)

34 Nem tartozik ide: - olyan gépek fenntartása, amelyek nem alkotórészek - ingatlannal kapcsolatos tanács- és információadás, - ingatlan lehetséges hasznosításának tanulmányterve, - könyvelési szolgáltatás, adóbevallás készítés, - meghalt személy ingatlanának jogi rendezése, stb

35

36

37

38

39 Pl. - tudományos kutatás végzése AT-ben, amelynek célja adatok nyerése, de a végső összegzésre HU-ban kerül sor, akkor a teljesítés helye: AT - de ha a tudományos szolgáltatás magában foglal ajánlást, következtetést (nemcsak adatgyűjtést), akkor az már tanácsadás, ha ez bányászati tárgyú akkor ingatlanhoz kapcsolódik

40 Máshova tartozik - sportrendezvényen reklám szolgáltatás, - nem élő közönség előtti bemutatók, Járulékosan kapcsolódó: - smink, fodrász, súgó (élő műsornál) - fény és hangtechnikai szolg, - tolmácsolás rendezvényen, Nem tartozik ide: - a film sminkes - termékek bérbeadása más kapcsolódó szolgáltatás nélkül

41

42

43

44

45

46

47

48

49

50

51

52

53

54

55 - a vezetővel, legénységgel együtt nem bérbeadás, hanem taxi, vagy szállítás nem minősül szállítóeszköznek: - teher konténer, - rögzített lakókocsi, - sportautó, ha az része szolgáltatásnak

56

57

58

59 fuvarozási bizomány

60

61

62 HU GB DE HARMADIK

63 HU GB szállítás adóalany1 adóalany2 (kapcsolódó belföldi)

64

65 1. Belföldihez 2. Közösségen belülihez és 3. Nemzetközihez kapcsolódó

66

67 Igen Nem Fuvarozó Igen A fuvarozóval azonos tagállamban? A megrendelő EU regisztrált? Nem A fuvarozó megfizeti az adót az indulás helyén A fuvarozó fizeti az adót az indulás helyén A vevő fizeti az adót saját tagállamában

68

69

70

71

72

73

74

75

76

77 2000. évi CXVII. tv az önálló kereskedelmi ügynöki szerződésről

78

79

80 - belföldi székhely, vagy - külföldi állandó telephely

81

82

83 Halasztott adófizetés – az adófizetési kötelezettség halasztása (okirat kézhez vételéig, vagy ellenérték megfizetéséig) fizetés = levonás (egyidejűleg) Hatodik irányelv alapján kötelező fordított adózás: – áfa tv 15. § (5) bek. és 15/A. §

84 - szállító számlája - vagy a tényleges kifizetés A vevő felszámítja az áfa-t Előleg???

85