Felkészülés a 2014-es adóévre Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna Tatabánya, 2013. december 10. Felkészülés a 2014-es adóévre Előadó: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna a kisvállalati adózás szakértője

Személyi jövedelemadó SZJA

41. Agrár csekély összegű támogatás 51. Termőföld Alapfogalmak 41. Agrár csekély összegű támogatás 51. Termőföld 91. Kockázati biztosítás 2. § 4 A jogszabály tervezetét a magyar nyelv szabályainak megfelelően, világosan, közérthetően és ellentmondásmentesen kell megszövegezni. Szja tv. 3. §

Biztosításból származó jövedelem Adómentes 1. sz. melléklet 6.3. pont: kockázati biztosítás 1. sz. melléklet 6.9. pont: kockázatinak nem minősülő, halál esetére szóló 1. sz. melléklet 6.6. pont: a biztosító szolgáltatása Egyéb jövedelem Más által fizetett adómentes díj esetén a biztosító teljesítése Szja tv. 28 .§ (2)

Elvált szülők, de a gyermek közös gondozás alatt Családi kedvezmény Elvált szülők, de a gyermek közös gondozás alatt 50-50%-ban jogosultak családi pótlékra, 50-50%-ban jogosultak családi kedvezményre Nem élhetnek ezzel a lehetőséggel a felváltva gondozó szülők Szja tv. 29/B. § (1e)

Példa Anya: Apa: Anya: 62 500 + (62 500 / 2) közös gyermek: 1 fő Új házasságában: 1 gyermek Apa: Új házasságában: 2 gyermek Anya: 62 500 + (62 500 / 2) Apa: 206 250 + 206 250 + (206 250 / 2)

Családi kedvezmény a bevallásban Fel kell tüntetni a kedvezményre jogosító hónapok számát is Ha egy magánszemély egy évben több személlyel osztja meg vagy érvényesíti közösen a kedvezményt, akkor külön-külön is fel kell tüntetni a hónapokat Szja tv. 29/B. § (2)

Családi járulékkedvezmény A kedvezmény tömege változatlan, de a bevalláskor keletkező „túlvonást” az szja- ban kell rendezni. Szja tv. 29/B. § (2a)

Vállalkozói kivét adóelőlege Ha az egyéni vállalkozó családi járulékkedvezményt kíván igénybe venni, akkor a vállalkozói kivét vagy az átalányban megállapított jövedelem adóelőlegét havonta állapítja meg és vallja be. Szja tv. 49. § (6)

Pénztári befizetések kedvezménye Szja tv. 44/A. § (1) Nyugdíjpénztári befizetés, jóváírás 20%-a Elkülönített és legalább 24 hónapra lekötött összeg 10%-a Egészség- és önsegélyező pénztári befizetés, jóváírás 20%-a külön törvényben meghatározott prevenciós szolgáltatás ellenértékének 10%-a

Pénztári befizetések kedvezménye Szja tv. 44/A. § (1) de max. 100 (130) ezer Nyugdíjpénztári befizetés, jóváírás 20%-a Elkülönített és legalább 24 hónapra lekötött összeg 10%-a Egészség- és önsegélyező pénztári befizetés, jóváírás 20%-a külön törvényben meghatározott prevenciós szolgáltatás ellenértékének 10%-a

Pénztári befizetések kedvezménye Szja tv. 44/A. § (1) Nyugdíjpénztári befizetés, jóváírás 20%-a Elkülönített és legalább 24 hónapra lekötött összeg 10%-a Egészség- és önsegélyező pénztári befizetés, jóváírás 20%-a külön törvényben meghatározott prevenciós szolgáltatás ellenértékének 10%-a de max. 100 (130) ezer

Pénztári befizetések kedvezménye Szja tv. 44/A. § (1) Elkülönített és legalább 24 hónapra lekötött összeg 10%-a Nyugdíjpénztári befizetés, jóváírás 20%-a Egészség- és önsegélyező pénztári befizetés, jóváírás 20%-a külön törvényben meghatározott prevenciós szolgáltatás ellenértékének 10%-a de max. 120 (150) ezer

Pénztári befizetések kedvezménye Szja tv. 44/A. § (1) Elkülönített és legalább 24 hónapra lekötött összeg 10%-a Nyugdíjpénztári befizetés, jóváírás 20%-a Egészség- és önsegélyező pénztári befizetés, jóváírás 20%-a külön törvényben meghatározott prevenciós szolgáltatás ellenértékének 10%-a de maximum 150 ezer

Tartós befektetésből származó jövedelem 5 év után: 0% Értékpapír átalakítása, kicserélése 15 napon belül is lehetséges. Akár pénzintézetet is válthatunk Szja tv. 67/B. § (4a)

Kamatjövedelem adója Ha a kamatjövedelemből adó levonása nem lehetséges, és A jövedelmet egészségügyi hozzájárulás is terheli, akkor az adó alapja a jövedelem 1,28-szorosa Szja tv. 65. § (1) c. Pl.: 100 ezer forintos tárgynyeremény után: szja: 100 000 × 1,28 × 0,16 = 20 480 Eho: 100 000 × 1,28 × 0,06 = 7.680

Utalványok Ha a juttatási feltételek alapján megállapítható, hogy az mely termékre, szolgáltatásra, vagy milyen termék- vagy szolgáltatáskörben használható fel, ha az utalvány nem visszaváltható (kivéve a ki nem osztott utalványok), ha a juttatás körülményei megfelelnek a 70-71. § rendelkezéseinek Szja tv. 69. § (3)

Adómentes juttatások: 1. sz. melléklet Cafeteria rendszer 2013 Adómentes juttatások: 1. sz. melléklet Sportbelépő korlátlan mennyiségben Béren kívüli juttatások: 71.§ Évente magánszemélyenként 500 ezer forintos korlátig Egyes meghatározott juttatások: 70.§ Minden más: összevonandó jövedelem

A sportesemény sportrendezvénynek minősül. Sportszervezet vagy sportszövetség által versenyrendszerben vagy azon kívül, résztvevők jelenlétében megtartott verseny, mérkőzés. A sportesemény sportrendezvénynek minősül.

Lakáscélú munkáltatói támogatás 30% 5 évente 5 millió forintig Méltányolható lakásigény Vétel, építés, bővítés, korszerűsítés Korábban felvett hitel törlesztéséhez is Szja tv. sz. melléklet 2.7. pont

Jellemző bevételek: kártalanítás is Adókedvezmény: Egyéni vállalkozók Jellemző bevételek: kártalanítás is Adókedvezmény: 2013.12.31 után kötött hitelszerződésekre a kamat 60%-a. Bevallás formája: szüneteltetés esetén lehet egyszerűsített formában Szja tv. 13. sz.mell. 10. pont

Egyéb módosítások 14%-os eho nem számolható el költségként A decemberi béreket január 10-ig kell kifizetni

Egyéb módosítások Külföldi előadóművész egyszerűsített bevallása Magyarországon Nem belföldi Nem kifizetőtől származó, Mo-on adóköteles jövedelemre Adókötelezettség Évente 200 ezer forint adómentes Főszabály vagy 70% után 16% szja Egyszerűsített bevallás: 3 soros bevallás Az elutazás napjáig Szja tv. 1/B. §

Társasági adó TAO

Nyereség-minimum 2013-tól!!! Összes bevétel - csökkentő tételek + növelő tételek: új a taggal szembeni kötelezettség a napi átlagos állományának az adóévet megelőző adóév utolsó napján fennálló kötelezettségét meghaladó összeg 50%-a Tao tv. 6.§ (9) Napi átlagos állomány: 10 millió Előző év utolsó napján fennálló összeg 5 millió (10 – 5) × 50% = 2,5 millió

Veszteségelhatárolás A korábbi évek negatív adóalapját Időbeli korlátozás nélkül lehet felhasználni A tárgyévben enélkül számított adóalap 50%-áig. Átalakulásnál a jogutódra átszálló veszteséget is Beolvadásnál már az első évben (a beolvadás napját magába foglaló adóévben) Tao tv. 17.§

Bejelentett részesedés Belföldi szabályok alapján létrejött társaságban Legalább 10% részesedés szerzése Ha 75 napon belül bejelentjük az adóhatósághoz (cégbírósági bejegyzéshez képest) Tao tv. 4.§ 5.pont

Nem jelentős összegű hiba Nincs új fogalom a tao törvényben,de… A számviteli törvény szerint definiált nem jelentős hibával azonos Mikrogazdálkodói beszámolónál minden hiba nem jelentős Módosítás az adóalap-korrekcióknál is Tao tv. 7.§ (1) u. Tao tv. 8.§ (1) p.

Kkv-k „beruházási” kedvezménye Új elemmel bővül: Szoftvertermékek felhasználási joga Tao tv. 7.§ (1) zs

a már meglévő 7.§ (1) t.) pontjában levő lehetőségeket szélesíti Kutatás-fejlesztés a már meglévő 7.§ (1) t.) pontjában levő lehetőségeket szélesíti Az adóalap-csökkentési lehetőséget tao- alany kapcsolt vállalkozás is levonhatja Tao tv. 7.§ (1) w

Kamat miatti adókedvezmény 2000.12.31 – 2013.12.31 között kötött hitelszerződésekre: 40% 2013.12.31 után kötött hitelszerződésekre: 60% Tao tv. 22/A. § (2)

Látványcsapatsport támogatás Támogatás naptári évét követő 6. naptári évig lehet felhasználni Kihirdetést követő naptól Kiegészítő sportfejlesztési támogatás nem csak az országos szakszövetség részére lehet utalni 2013. december 31. után nyújtott támogatásokra Tao tv. 22/C. § (2)

Előadó-művészet támogatása Támogatás naptári évét követő 6. naptári évig lehet felhasználni 2013. december 31. után nyújtott támogatásokra ÚJ elem, a kiegészítő támogatás Tao tv. 22. § (6)-(8)

Feltöltési kötelezettség Nem a bevallás beadásának napjától! Art. 172. § (12) A mulasztási bírság alapjából figyelmen kívül kell hagyni a feltöltés bevallási határideje és a fordulónap közötti időszakra eső árfolyam-különbözetet

Vállalkozás érdekében felmerült elismert költség Éttermi szolgáltatás, ha az repinek minősül Bankkártyával, hitelkártyával történő fizetése esetén a nyugta is elszámolható Tao tv. 3. sz. mell. 21. pont

Helyi adó Htv.

Választások a helyi adóban Egyszerűsített módszer   Főszabály Egyszerűsített módszer Egyedi módszer TAO bármikor nettó árbevétel < 8M ft, akkor annak 80%-a nincs SZJA Átalány- adó EVA eva alap 50%-a KIVA kiva alap 120%-a KATA ha nem kért tételes adót településenként 2,5M forint

A választás határideje és időtartama Egyszerűsített módszer   Főszabály Egyszerűsített módszer Egyedi módszer TAO bármikor nettó árbevétel < 8M ft, akkor annak 80%-a nincs SZJA Átalány- adó EVA eva alap 50%-a KIVA kiva alap 120%-a KATA ha nem kért tételes adót településenként 2,5M forint

Kata-alanyok iparűzési adója Bejelentés 15 napon belül vagy január 15- éig Döntés adóévre szól, de egész addig, amíg be nem jelentjük azt, hogy már nem kívánjuk alkalmazni Bevallás szükséges Szüneteltetés, megszűnés esetén adókedvezményhez Hatv. 39/B. §

Főszabály a helyi adóban 500 mFt-os árbevétel felett arányosítani kell: Elábé Közvetített szolgáltatása Nem kell arányosítani Alvállalkozói teljesítések Anyagköltség K+F költség Hatv. 39. §

Még egy néhány egyedi szabály Kapcsolt vállalkozással együtt, de csak akkor, ha (elábé + közv. szolg) > nettó árb. 50%-a Exporthoz tartozó költségekkel nem kell arányosítani Hatv. 39. § (6)-(7)

Úthasználati díj 2013.július 1-jétől Megtett úttal arányos útdíj költségként, ráfordításként elszámolt részének 7,5%-a levonható az iparűzési adóból Hatv. 40/a. § (1) b.

Adóelőleg Újdonság, hogy nem kell adóelőleget bevallani és megfizetni a jogelőd nélkül alapított vállalkozásoknál Hatv. 41. § (4) b.

Általános forgalmi adó ÁFA

Pénzforgalmi elszámolás 2013-tól bevezetett szabály Úgy néz ki tökéletes lett , mert az idén egyetlen betűje sem változik. Áfa tv. 196/A-G §

„Folyamatos” szolgáltatások 2014. július 1-jétől lép hatályba Közszolgáltatási szerződés alapján: teljesítés időpontja = fizetési határidő Egyéb esetekben teljesítés időpontja = időszak utolsó napja 2014. július 1-jétől lép hatályba Áfa tv. 58. § (1)

Az adó alapjának utólagos csökkenése 2008-2013 között folyamatosan bővült az esetek száma 2014-től általános megfogalmazás, ami minden olyan esetet felölel, amikor módosul az adó alapja (ez volt 2008 előtt is) Áfa tv. 77. §

Levonható adó utólagos módosítása Ha utólag csökken Fizetendő adót növel Amikor a számla a személyes rendelkezésre áll (azaz nem kell önellenőrizni) Ha a pénzt visszatérítik, akkor ebben az időpontban Ha utólag nő Amikor a számla a személyes rendelkezésre áll Áfa tv. 153/C. §

Fizetendő adó utólagos módosítása Ha utólag nő Eredeti teljesítési időpontra Ha utólag csökken Az érvénytelenítő vagy módosító számla a jogosult személyes rendelkezésére áll A jogosultnak az összeget visszatérítik Áfa tv. 153/B. §

Nyugtákra vonatkozó változások Kötelező tartalmi eleme a nyugta kelte, kivéve ha a nyugta tartalmazza azt az időpontot, amikor a rajta levő szolgáltatást igénybe vehetjük Elektronikusan is ki lehet bocsátani. Áfa tv. 173. § (2) Áfa tv. 174. §

Viszonteladók bejelentései Áfa tv. 225. § (2) Főszabály: különbözet szerinti adózás Bejelentés alapján: Nem akarjuk a különbözet szerinti adózást: 2 év Egyedi nyilvántartás helyett globális módszer: 1 év Műalkotás, gyűjtemény, régiségre is egyedi nyilvántartáson alapuló különbözeti adózás: 2 év

Tárgyi eszközökre vonatkozó különös szabályok Jogutódlás vagy apport esetében bekerült eszköznél Jogelőd és jogutód, illetve apportot adó és fogadó cégnél teljes naptár évet kell számolni Vagyoni értékű jog Ingó tárgyi eszköz szabályait kell alkalmazni (60 hónap) Áfa tv. 135. § (4)-(5)

Adómentes export Adómentes az export, ha Kiléptető hatóság igazolja 90 napon belül Elhagyta a közösség területét Új: 90 napon belül nem, de 360 napon belül igen, akkor adómentessé tehető Áfa tv. 98. § (5)

Fordított adózás a mezőgazdaságban Eredetileg 2014. július 1-ig Kitolva: 2018. december 31-ig

Áfa mérték változás 2014. január 1-jétől 5% áfa alá tartozik Sertés élve Sertés egészben vagy félbe (frissen, hűtve, fagyasztva) Áfa tv. 3. sz.mell.

Adózás rendje ART

Adókötelezettségek teljesítése Mulasztási bírsággal sújtható a felszámolás, végelszámolás előtti vezető tisztségviselő Art. 14. § (4)

Egészségügyi szolgáltatási járulék Megszűnt, ha biztosítási jogviszony jött létre Megszűnik akkor is, ha Külföldi tartózkodás miatt nem minősül belföldinek elhalálozott Art. 20. § (7a)

Felfüggesztett adószám törlése 180. nap határozat törlés Felfüggesztett adószám Art. 24/A. § (12)

Felfüggesztett adószám törlése 180. nap határozat törlés Felfüggesztett adószám Art. 24/A. § (12) 180. nap határozat törlés Felfüggesztett adószám

Elektronikus fizetési rendszer Első lépcső Magánszemély szja-előleg Levont szja Levont járulékok Második lépcső Minden egyéb adónem 1.Esedékesség sorrendjében 2.A tartozások arányában 1.Esedékesség sorrendjében 2.A tartozások arányában Art. 43. § (5a)

Felszámolási eljárások esetén: Megbízólevél: Dokumentumok: Mintavétel Ellenőrzések Felszámolási eljárások esetén: 60 nap Megbízólevél: Elektronikusan is kézbesíthető Dokumentumok: Szoftverek, informatikai rendszerek Mintavétel Art. 92. § (6) Art. 93. § (1) Art. 95. § (1) Art. 98. § (4)

Az adó feltételes megállapítása Határozathozatal határideje 75 nap + 60 nap Díja 5 millió (+ 3millió) Új lehetőség: konzultáció Egyeztetés a miniszterrel  Díja 100 ezer forint Art. 132. §

Társasági adóbevallást helyettesítő nyilatkozat Határidők Társasági adóbevallást helyettesítő nyilatkozat 02.25 05.31 Önellenőrzés Akár az eredeti határidő előtt is. Art. 31. § (5) Hatályon kívül az Art. 51. § (3)

Üzletbezárást helyettesítő bírság Mulasztási bírság Pénztárgéppel kapcsolatos kötelezettség megszegése: Mulasztási bírság és Üzletbezárást helyettesítő bírság Art. 172. § (8a)

Foglalkoztatás adói Járulékok, szocho

Kamatjövedelmeket terheli 6%-os eho 2013.08.01-től Kamatjövedelmeket terheli Kifizető levonja, és nem kell a magánszemélynek bevallani Ha kifizető nem vonja le, akkor be kell vallani Eho. 3/A. §

Feltöltési határ Változatlanul 450 ezer forint Levonható az egyéni járulék Családi járulékkedvezményből „elveszthetünk”

Biztosítotti jogviszony Szünetel a biztosítás: Ügyvédi tevékenység szüneteltetése Állategészségügyi szolgáltató tevékenységének szüneteltetése Tanulószerződés szüneteltetése Minden egyéb esetben, amikor az alapul szolgáló jogviszony szünetel Tbj. 8. §

Hallgatói munkaszerződés alapján Nem lesz biztosított Hallgatói munkaszerződés alapján Szakmai gyakorlat vagy gyakorlati képzés keretében Tbj. 11. § d.)

Családi járulékkedvezmény Alanya Szja törvény szerinti családi kedvezményre jogosult Biztosított Megosztás esetén a biztosított házastárs Tbj. 24/A. § (1)

Családi járulékkedvezmény Szja-ban Adóalap-kedvezmény, NEM pedig adókedvezmény Tbj-ben NEM Járulékalap- kedvezmény, hanem Járulék-kedvezmény Tbj. 24/A. § (3)

Családi járulékkedvezmény Közös nevezőre kell hozni Szja-ban Adóalap-kedvezmény, NEM pedig adókedvezmény Tbj-ben NEM Járulékalap- kedvezmény, hanem Járulék-kedvezmény Közös nevezőre kell hozni Tbj. 24/A. § (3)

A sorrend Szja-kedvezmény Járulék-kedvezmény Természetbeni egészségbizt. járulék Pénzbeli egészségbizt. járulék Nyugdíjbiztosítási járulék Tbj. 51. § (3)

Ha többet érvényesítettünk Ha kevesebbet érvényesítettünk Év végi elszámolás Ha többet érvényesítettünk Szja-t kell visszafizetni Ha kevesebbet érvényesítettünk Szja bevallásban lehet visszaigényelni Ha igénybe vettük, de nem lettünk volna rá jogosultak Különbözeti bírság 12% Tbj. 51/B.§

Egészségügyi szolgáltatási járulék Havi 6810 Ft (napi 227 Ft) Nem kell fizetni annak a kiegészítő tevékenységű vállalkozónak, akinek Ügyvédi tevékenység szünetel Foglalkoztatása eléri a 36 órát Tbj. 19.§ (4)

Nappali oktatás keretében Hallgatói jogviszony Nappali oktatás keretében Köznevelési törvény szerinti tanuló Felsőoktatásról szóló törvény szerinti AKTÍV hallgatói jogviszonnyal rendelkezik Jogviszonya megszűnését követően a diákigazolvány lejártáig Eat. 466.§ (9)

Járulékalapot (szocho alapot) képező jövedelem A tanulószerződés alapján ténylegesen kifizetett díj Eat. 455.§ (1) c.

Utólagos kifizetések Úgy kell tekinteni, mintha a megszűnés napján került volna sor a kifizetésre Eat. 455.§ (1b)-(1c)

Evás egyéni vállalkozó szochója Eat. 456.§ (4) b. Nincs szocho kötelezettsége Kiegészítő tevékenységűnek (eü.szolg.járulékot fizet) Legalább a minimálbér 112,5%-a után Főfoglalkozású egyéni vállalkozónak Az eva alap 4%-a után Munkaviszony melletti egyéni vállalkozónak Hallgatói jogviszonyosnak Tagi jogviszony melletti egyéni vállalkozónak

Szakképzettséget nem igénylő Szocho kedvezmények 2013 Ami már nincs: START Extra START Plusz START Bónusz Ami új 2013-ban: Szakképzettséget nem igénylő 25 év alatt, 55 év felett GYED, GYES, GYET Tartósan álláskereső Pályakezdő Kutató-fejlesztő Ami volt, és marad is: Nettó bérmegtartó Karrier Híd Program Rehab. kártya

Doktori képzésben részt vevő hallgató Szocho kedvezmények 2014 Ami már nincs: START Extra START Plusz START Bónusz Ami van 2014-ben is: Szakképzettséget nem igénylő 25 év alatt, 55 év felett GYED, GYES, GYET Tartósan álláskereső Pályakezdő Kutató-fejlesztő Doktori képzésben részt vevő hallgató kifutott Ami volt, és marad is: Nettó bérmegtartó Karrier Híd Program Rehab. kártya

Tartósan állást keresők Tartósan álláskeresőnek minősül, akit az állami foglalkoztatási szerv nyilvántartott a kedvezményezett foglalkoztatást megelőző 275 napon belül legalább 183 napig A közfoglalkoztatásban történő részvétel időtartamát figyelmen kívül kell hagyni. Eat. 462/C.§ (3)

Tartósan állást keresők Kedvezményalap: max. bruttó 100 ezer forint Kedvezmény: 27%, két évig (fiz. szocho: 27-27=0%) 14,5%, még egy évig (fiz. szocho: 27-14,5=12,5%) új munkáltató tovább érvényesítheti a kedvezményt! Eat. 464.§ (10)

Magasan képzettek kedvezménye Kutatóhelynek minősülő vállalkozásoknál Doktori vagy ennél magasabb címmel rendelkező kutató, fejlesztő 500 ezer forintig 27% kedvezmény Doktori képzésben résztvevő hallgató vagy doktorjelölt 200 ezer forintig 14,5% kedvezmény Eat. 462/F.§

„GYED Extra” - javaslat Anyasági ellátásban részesülők utáni kedvezmény 45 hónap 3 év 69 hónap 5 év Eat. 462/D.§ (4)

Számvitel

Évközi saját tőke k.k.n. A tőkehelyzet évközbeni megállapítására közbenső mérleget kell készíteni Példák: Tőkeleszállítás, tőkekivonás Tőkepótlás (jön az új PTK ) Szt. 21.§ (6)

2013 Eredménytartalék Eredménytartalék csökkenéseként kell kimutatni: Kilépő tagra jutó saját tőke Ha a JT, TT, ET arányos rész feletti rész is jár, akkor az ET-t kell módosítani Szt. 37.§ (2g)

Ha a kifizetése nem pénzeszközzel történik Osztalék 2013 Ha a kifizetése nem pénzeszközzel történik értékesítés Szt. 39.§ (2a)

2014 Devizás beszámoló EUR és USD is lehet bármely vállalkozó, számviteli politikában rögzített döntés alapján bármely üzleti év első napjától létesítő okirat módosítása [ld. Ct. 30. § (4)] döntést követő 5 évig nem változtatható Szt. 20.§ (4)

2013 Év végi átértékelés Választható árfolyamok bővítése Választott hitelintézet szerinti vételi és eladási árfolyamának átlaga Magyar Nemzeti Bank Európai Központi Bank Szt. 60.§ (4)-(5)

Konszolidált beszámoló 2014 Mentesülési értékhatár emelkedett Mérlegfőösszeg: 5400 millió forint Árbevétel: 8000 millió forint Létszám. 250 fő Szt. 117.§ (1)

2014 Könyvvizsgálat Árbevétel alapján: 300 millió forint ÚJ: régi és nagy tartozás miatti kötelező könyvvizsgálat 10 millió forint 60 nap Szt. 155.§ (5a)

Behajtási költségátalány 2013 PTK-ban van, 2013.07.01-től Az új PTK nem tartalmazza Kapott Egyéb bevétel Fizetett Egyéb ráfordítás Szt. 77.§ (2) 81.§ (2)

Halasztott ráfordítás 2013 Keletkezése: Hitel év végi átértékelése miatt… Meg kell szüntetni, ha a hitel megszűnik Átmeneti szabály: 2014.12.31-ig Lejárat előtti visszafizetés esetén 1+2 évben is meg lehet szüntetni Szt. 177.§ (38)

2014 Országos Számviteli Bizottság A számvitel elméleti és alkalmazott módszertani megoldásának fejlesztésére Tagjainak kétharmadát a szakmai szervezetek javaslata alapján nevezik ki 2014.04.01-ig Szt. XIII. fejezet

2013 Előző évi változások Amit most alkalmaztunk először Hibahatárok Lényeges hiba megszűnt Jelentős hiba: 2%, 1millió Ft Skontó elszámolása Rendezendő ellenérték 3%-a a határ

Időbeli elhatárolás a mikrogazdálkodói beszámolókban 2013 NINCS elhatárolás: Az olyan gazdasági események kihatásait, amelyek két üzleti évet érintenek, arra az üzleti évre vonatkozóan kell elszámolni teljes összegében, amelyben a gazdasági esemény könyvviteli elszámolását közvetlenül alátámasztó bizonylatot kibocsátották. VAN elhatárolás, ha azok a mérleg fordulónapját követő két, vagy kettőnél több üzleti évet érintenek

Kisadózó vállalkozások tételes adója KATA

Nem főállású kisadózó: Katv. 2.§ 8. Nem főállású kisadózó: … Legalább 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonyban áll Nem kiegészítő tevékenységű vállalkozó Máshol főállású kisadózó Máshol főállású egyéni vagy társas vállalkozó Hallgatói jogviszonyos egyéni vagy társas vállalkozó

A magánszemély: + Variációk egy témára… 36 órás Kisadózó munka- egyéni v. társas vállalkozó 36 órás munka- viszonya van + 2013: 25.000 2014:

A magánszemély: + Variációk egy témára… Két db napi Kisadózó 4 órás egyéni v. társas vállalkozó Két db napi 4 órás munkaviszonya van + 2013: 50.000 2014: 25.000

A magánszemély: + Variációk egy témára… Kisadózó egyéni v. társas vállalkozó Főfoglalkozású társas vállalkozó + 2013: 50.000 2014: 25.000 Itt fizeti a minimum járulékot

A magánszemély: + Variációk egy témára… Kisadózó egyéni vállalkozó társas vállalkozásban + 2013: 50.000 2014: 2013: 50.000 2014: 25.000 Fordítva?

A magánszemély: + Variációk egy témára… Kiegészítő Kisadózó egyéni v. társas vállalkozó Kiegészítő tevékenységű társas vállalkozó + 2013: 25.000 2014: Itt fizeti a 6810 forintot

A magánszemély: + Variációk egy témára… Társas Kisadózó vállalkozó egyéni v. társas vállalkozó Társas vállalkozó hallgatói jogviszonyban + 2013: 50.000 2014: 25.000 Csak a kivét után fizet

Kisadózók bejelentése Eddig: kilépő kisadózó helyére aznap új kisadózó bejelentése 2014-től: a kilépést követő napig kell bejelenteni új kisadózót Katv. 5. § (1f)

Év közben kezdő vállalkozás Kata alanyiság kezdete: Nyilvántartásba vétel napja Létesítő okirat ellenjegyzésének napja közül, amelyik a korábbi időpont Katv. 4. § (2)

Biztosítás szüneteltetése Katv. 10. § (1a) ha az egyéni vállalkozás szünetel akkor szünetel a biztosítás ezért az adót nem kell megfizetni, tehát egészségügyi szolgáltatási járulékot kell fizetni

Nem főállású kisadózó után Főállású kisadózó után Tételes adó Nem főállású kisadózó után 25.000 Ft / hó Főállású kisadózó után 50.000 Ft / hó 75.000 Ft / hó választható visszavonható 136 250 Ft-ra biztosít Katv. 8. § (4a)

Emelt összegű tételes adó keletkezése és megszűnése A bejelentés hónapjára először Megszűnése A bejelentés hónapját követő hónapra először Katv. 7. § (3a)

Emelt összegű tételes adó keletkezése és megszűnése A bejelentés hónapjára először Megszűnése A bejelentés hónapját követő hónapra először Januárban bejelenti az emelt összeget januárra (február 12-éig): 75 000 Ft Októberben kijelentkezik az emelt összeg alól Októberre (november 12-éig): 75 000 Ft Novemberre (december 12-éig): 50 000 Ft Katv. 7. § (3a)

Bevételi nyilvántartás Az is megfelelő, ha a kiállított nyugtákat, számlákat teljes körűen megőrizzük Katv. 12. § (3a)

…az egymillió forintot meghaladó bevételekről Adatszolgáltatás …az egymillió forintot meghaladó bevételekről A „másik oldal” határideje a tárgyévet követő március 31-e Nem kell figyelembe venni azokat, amelyekről a vállalkozás számlát nem állított ki Katv. 13. §

Osztalékadót kiváltó adó 2013-ra is Az evából érkező társaságoknál figyelmen kívül kell hagyni az eva időszaka alatt keletkezett eredménytartalékot Katv. 26. § (2)

100 ezer forintot meghaladó adótartozás megszünteti a kata-alanyiságot Adótartozás a katában 100 ezer forintot meghaladó adótartozás megszünteti a kata-alanyiságot Új: nettó módon kell számolni Katv. 5. § (1) j. pont

Kisvállalati adó KIVA

Személyi jellegű kifizetés KIVA alap Személyi jellegű kifizetés tbj. szerinti járulékalap Korrigálva a „kedvezményezett” foglalkoztatással Pénzforgalmi eredmény Pénzeszközök változása korrigálva a törvény szerinti tételekkel A megfizetett kiva emeli, a visszatérített kiva csökkenti az adóalapot Katv. 20. §

Személyi jellegű ráfordítás Tag esetében a minimálbér 112,5%-a után kell fizetni Kedvezményezett foglalkoztatás Személyenként havonta 100 ezer forint Személyenként havonta 50 ezer forint

Pénzforgalmi eredmény Kiindulópont: záró pénzkészlet - nyitó pénzkészlet ± amit figyelmen kívül kell hagyni Korrekciós tételek Növelő csökkentő

Csökkentési lehetőség az első kivás évben Készlet a kivában Csökkentési lehetőség az első kivás évben Ha az első év zárókészlete kisebb mint a nyitókészlet Növelési kötelezettség a kiva-alanyiság megszűnésének évében Ha van az év végi leltárban kiva időszaka alatt beszerzett készlet Katv. 20. § (17) Katv. 20. § (18) c.

Jó pihenést!