üzleti ajándék, támogatás áfa-ja, Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete Árengedmény, üzleti ajándék, támogatás áfa-ja, áfa kulcs változás SOTE, 2005. november 24. Előadó: Vadász Iván

Árengedmény

Szja tv

LB

beszerzési ár ≤ juttatási ár < piaci érték piaci érték – árengedmény ?

A szokásos piaci érték „viszonylagos” - beszerzési ár - független félnek történő továbbértékesítés ára

Szvt

- ha nincs közvetlenség, akkor célszerű a következő vásárlásba beszámítani

ÁFA tv

Ha az árengedményről nincs helyesbítő számla - engedmény áfa-t be kell fizetni, - engedmény iparűzési adó alap, - engedmény áfa nem vonható le

Az árengedményt ajándékként tüntetik fel

Kizsarolt árengedmény

AEÉ 2003/7. Adó-kérdések és válaszok 2005/5.

Ne lopj! Az állam nem tűri a konkurenciát.

Helyesbítő - stornó számla

Helyesbítő számla formája

teljesítési időpont = eredeti számla keltezés = kiállítás napja csoportos helyesbítés

Reklám ajándék

Szja tv

ÁFA tv

Szja tv

Tao tv

ÁFA kulcs változás

az általános forgalmi adóról szóló 2005. évi XCVII. törvény az általános forgalmi adóról szóló 1992. évi LXXIV. törvény módosításáról 3-4. § 2005. évi CXIX. törvény az adókról, járulékokról és egyéb költségvetési befizetésekről szóló törvények módosításáról 182. §

főszabály

előleg átvétele = teljesítési időpont

Végszámla bevallás

Hatodik Irányelv 12. cikk (2) bek. „A kulcsok módosulása esetén a tagállamok: – az (1) bekezdés (a) pontjában szabályozott esetekben módosításokat foganatosíthatnak annak a kulcsnak a figyelembevétele érdekében, amely a termékek, illetve szolgáltatások értékesítésének időpontjában volt érvényes, – elfogadhatnak minden szükséges átmeneti intézkedést.

teljesítés végleges elmaradása Az előleg fizetés után teljesítés végleges elmaradása Stornó számla

A tényleges teljesítés kevesebb, mint az előleg Végszámlából levonva

Végszámla bevallás

„Az adó alapja termékértékesítésnél és Áfa törvény 22. § (1) bek. „Az adó alapja termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál….a teljesítés ellenértéke.” 20 %-os rész 25 %-os rész Osztható adóalap?

főszabály

Időszakos 2005. évi kulcs Időszak vége Időszak kezdete 2005. 12. 31

Folyamatos időarányos Időszak vége Időszak kezdete 2005. 12. 31

Pénztárgép átállítás: 2005. 03. 31-ig

KSH - Vámtarifa besorolás

KSH Információszolgálat 1525 Budapest, Pf.: 51 Írásbeli besorolási kérelmek KSH Információszolgálat 1525 Budapest, Pf.: 51

Irásbeli besorolási kérelmek

Támogatások

2004. évtől

2006. évtől

Kronológia 1. Official Journal (OJ) 2003. 07. 19-én a Bizottság eljárást indít Franciaország ellen 2. OJ 2003. 09. 20-án Bizottság eljárást indít Spanyolország ellen 3. 2003. 11. 10-én az Országgyűlés elfogadja a 2003. évi XCI. tv

4. 2005. 03. 10-én Maduro főügyész előterjeszti véleményét a C-243/03. és C-204/03. ügyekben 5. 2005. szeptemberi törvényjavaslat 2006-tól megszünteti az arányosítási kötelezettséget. 6. 2005. október 3. az Európai Bíróság elmarasztalja Spanyolországot

- a kizárólag levonást eredményező ügyleteket végző adóalanyok az arányosításra nem kötelezhetők

Hatodik Irányelv 17. cikk (6) bek. a többletértékadó levonására nem jogosító kiadásokról szóló irányelv hatálybalépéséig a tagállamok fenntarthatnak minden olyan kivételt, amelyre vonatkozóan a nemzeti jog már a Hatodik Irányelv hatálybalépésekor rendelkezéseket tartalmaz

Arányosítás 2006. évtől - csak a vegyes adóalanyok - tételes elkülönítés - az el nem különíthető áfa arányosítása a 3. sz. melléklet alapján

Európai Bíróság C-184/00 sz. ASBL ügy „az értékesítések árához közvetlenül kapcsolódó támogatások” (a) a támogatás egy adóköteles értékesítés ellenértékét, vagy annak egy részét képezi - konkrét értékesítés árát az adományozáskor meghatározzák, - támogatás és az ár közötti kapcsolat közvetlen, kétséget kizáró módon megállapítható

(b) a támogatást az a személy kapja, amely a termékeket vagy szolgáltatásokat értékesíti; (c) a támogatást harmadik személy fizeti, vagyis nem az, aki a terméket, illetve szolgáltatást megvásárolja

Arányosítás törtje 2006-tól adólevonásra jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is adólevonásra jogosító értékesítéshez kapcsolódó támogatás + adólevonásra jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is adólevonásra nem jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is adólevonásra nem jogosító értékesítéshez kapcsolódó támogatás adólevonásra jogosító értékesítéshez kapcsolódó támogatás + + +

+ + Arányosítás törtje adólevonásra jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is adólevonásra jogosító értékesítéshez kapcsolódó támogatás + összes értékesítés nettó értéke, az előleg is összes értékesítéshez kapcsolódó támogatás + (+nem eseti TE értékesítés pü. szolg)

Arányosítás törtje Hatodik Irányelv 19. cikk adólevonásra jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is adólevonásra jogosító értékesítéshez kapcsolódó támogatás + adólevonásra jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is adólevonásra nem jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is adólevonásra nem jogosító értékesítéshez kapcsolódó támogatás adólevonásra jogosító értékesítéshez kapcsolódó támogatás + + + adóalapot képező támogatások nélkül

Arányosítás törtje Hatodik Irányelv 19. cikk adólevonásra jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is adólevonásra jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is adólevonásra nem jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is az értékesítés árával össze nem függő támogatás + +

Kellemes karácsonyt! Boldog új évet!

újra találkozunk 2006. január 26. SOTE