Áfa változások 2010.

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Általános szabály: 1. Adóalanyok közötti ügylet: megrendelő székhelye 2. Nem adóalanynak nyújtott szolgáltatás: nyújtó székhelye

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Ügynöki közvetítés: Adóalanyok között: a megrendelő gazdasági letelepedésének helye Nem adóalany felé nyújtott ügynöki szolgáltatás: ahol a közvetített ügylet áfa-szabályok szerinti teljesítési helye van

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Példa: Közvetített ügylet: termékértékesítés ► Teljesítési helye: feladás helye Ügynöki szolgáltatás teljesítési helye: 1. 2009.: ahol a közvetített ügylet teljesül, kivéve, ha a megrendelő ettől a helytől eltérő tagállamban nyilvántartásba vett adóalany 2. 2010.: adóalany megrendelő esetén: a megrendelő gazdasági letelepedésének helye

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Ügynöki szolgáltatás 2009. 2010. Magyar adóalany megrendelő Belföldi áfa (kiv. ha a megrendelő 3. országbeli és a telj.helye is ott van) Belföldi áfa Eu-s adóalany megrendelő Ha nem kell belföldön nyilvántartásba venni: áfa hatályán kívüli Ha nem kell belföldön letelepednie: áfa hatályán kívüli 3. országbeli adóalany megrendelő Ahol a közvetített ügylet telj. helye van, kiv. ha a Közösségben nyilvántartásba kell venni Magánszemély megrendelő Ahol a közvetített ügylet telj. helye van

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Ingatlanokkal kapcsolatos szolgáltatások: (pl.: ingatlanügynök, szakértők, szálláshelyadás, építési munkák) - Ahol az ingatlan fekszik

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Személyszállítás: − Megtett útvonal ► A belföldi útszakasz: magyar Áfa törvény hatálya alá tartozik (adómentes) ► Külföldi útszakasz: Áfa törvény területi hatályán kívüli

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Fuvarozás (2009) 1. Belföldi fuvar: megtett útvonal 2. Import-export fuvar: megtett útvonal 3. Közösségi fuvar: indulás helye, kiv. ha a megrendelő az indulás helyétől eltérő tagállamban nyilvántartásba vett adóalany, mert ilyenkor a megrendelő nyilvántartásba vételének tagállama

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Fuvarozás (2010) 1. Adóalanyok között: megrendelő gazdasági letelepedésének helye 2. Nem adóalany részére: indulás helye, ha közösségi árufuvarozásról van szó 3. Nem adóalany részére: tényleges teljesítés helye, ha nem közösségi fuvarozásról van szó

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Belföldi fuvarozás 2009. 2010. Magyar adóalany megrendelő Belföldi áfás Eu-s adóalany megrendelő Áfa hatályán kívüli 3. országbeli adóalany megrendelő Nem adóalany megrendelő

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Import-export fuvarozás (Budapest-Zágráb) 2009. 2010. Magyar adóalany megrendelő Részben áfa hatálya alá tartozó adómentes, részben hatályon kívüli Áfa hatálya alá tartozó, adómentes Eu-s adóalany megrendelő Áfa hatályán kívüli 3. országbeli adóalany megrendelő Nem adóalany megrendelő

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Közösségi fuvarozás 2009 2010 Magyar adóalany megrendelő Belföldi áfás Eu-s adóalany megrendelő Áfa hatályán kívüli 3. országbeli adóalany megrendelő Ha az indulás helye belföld: belföldi áfás. Ha más tagállam: hatályon kívüli Nem adóalany megrendelő

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Kulturális, művészeti, sport-, tudományos, oktatási, szórakoztatási valamint ezekhez hasonló szolgáltatások, ideértve ezek szervezését: ahol a szolgáltatás ténylegesen teljesül.

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Fuvarozáshoz és személyszállításhoz járulékosan kapcsolódó szolgáltatások (2009): 1. Belföldi: ahol ténylegesen teljesül 2. Import-export: ahol ténylegesen teljesül 3. Közösségi: ha a megrendelő a tényleges teljesítés helyétől eltérő tagállamban nyilvántartásba vett adóalany, mert ilyenkor a megrendelő nyilvántartásba vételének tagállama

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Fuvarozáshoz és személyszállításhoz járulékosan kapcsolódó szolgáltatások (2010): 1. Adóalanyok között: megrendelő gazdasági letelepedésnek helye 2. Nem adóalany megrendelő esetén: a tényleges teljesítés helye

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Bérmunka 2009.: Ahol a szolgáltatást ténylegesen nyújtják, kivéve ha a megrendelő más tagállambeli adóalany és a megmunkált termék elfuvarozzák a tényleges teljesítési hely tagállamából.

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Bérmunka 2010.: 1. Adóalanyok közötti ügylet: a megrendelő gazdasági letelepedésének helye. 2. Nem adóalany megrendelő esetén: a tényleges teljesítés helye.

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. A termék belföldön marad 2009. 2010. Magyar adóalany megrendelő Belföldi áfás Eu-s adóalany megrendelő Ha nem kell belföldön letelepednie: áfa hatályán kívüli 3. országbeli adóalany megrendelő Nem adóalany megrendelő

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. A termék más tagállam felé megy 2009. 2010. Magyar adóalany megrendelő Ha nincs más tagállamban nyilvántartásba véve: belföldi áfás Ha nem kell más tagállamban letelepednie: áfa hatályán kívüli Eu-s adóalany megrendelő Ha nem kell belföldön nyilvántartásba venni: áfa hatályán kívüli Ha nem kell belföldön letelepednie: áfa hatályán kívüli 3. országbeli adóalany megrendelő Nem adóalany megrendelő Belföldi áfás

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. 3. ország felé megy 2009. 2010. Magyar adóalany megrendelő Ha nem ő fuvaroz: adómentes Eu-s adóalany megrendelő Áfa hatálya alá tartozó, adómentes Ha nem kell belföldön letelepednie: áfa hatályán kívüli 3. országbeli adóalany megrendelő Nem adóalany megrendelő

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Éttermi és vendéglátóipari szolgáltatások: − Ahol ténylegesen nyújtják

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Közlekedési eszköz bérbeadása 2009.: - Nyújtó gazdasági letelepedésének helye, kivéve, ha a teljesítési hely a Közösség területére esne, de a tényleges teljesítés helye 3. ország, vagy ha a teljesítési hely 3. országra esne, de a tényleges teljesítés helye a Közösség területére esik, mert ez utóbbi két esetben a tényleges teljesítés helye az irányadó.

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Közlekedési eszköz bérbeadása 2010.: − Ahol a közlekedési eszközt ténylegesen a megrendelő rendelkezésére bocsátják, feltéve, hogy a bérlet 30 napot (hajók esetén 90 napot) meg nem haladja − Hosszú távú bérbeadás: adóalanyok között a megrendelő gazdasági letelepedésének helye, nem adóalany megrendelő esetén a nyújtó gazdasági letelepedésének helye  kiv. mindkét esetben, ha a teljesítési hely a Közösség területére esne, de a tényleges teljesítés helye 3. ország, vagy ha a teljesítési hely 3. országra esne, de a tényleges teljesítés helye a Közösség területére esik, mert ez utóbbi két esetben a tényleges teljesítés helye az irányadó

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Rövid távú (Budapesten van a jármű) 2009. 2010. Magyar adóalany megrendelő Belföldi áfás, kiv. ha a tényleges telj. hely 3. ország Eu-s adóalany megrendelő 3. országbeli adóalany megrendelő Nem adóalany megrendelő

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Hosszú távú 2009. 2010. Magyar adóalany megrendelő Belföldi áfás, kiv. ha a tényleges telj. hely 3. ország Eu-s adóalany megrendelő Áfa hatályán kívüli 3. országbeli adóalany megrendelő Nem adóalany megrendelő

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Hajók és repülőgépek fedélzetén, valamint vonaton történő fogyasztásra szánt éttermi és vendéglátóipari fogyasztási szolgáltatások: - A személyszállítás indulási helye

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010. Közösségen kívüli, nem adóalanyok részére nyújtott szolgáltatások: − Ahol a megrendelő nem adóalany állandó lakóhelye, szokásos tartózkodási helye van, feltéve, ha a szolgáltatás a most hatályos 46. §-ban felsorolt szolgáltatások körébe tartozik.

Szolgáltatás igénybevétel Ha a teljesítés helye belföldre esik, mert: 1. A megrendelő gazdasági letelepedéséhez kapcsolódik a teljesítési hely 2. Ingatlanhoz kapcsolódik a szolgáltatás 3. Személyszállítás 4. Kulturális stb. szolgáltatás 5. Közlekedési eszköz rövid távú bérbeadása 6. Éttermi, vendéglátóipari szolgáltatás  az adót a belföldön nyilvántartásba vett adóalany fizeti, ha a nyújtó belföldön nem letelepedett

Szolgáltatás igénybevétel ◊ Bevallásban és összesítőben: amikor a teljesítés napja van (csak akkor, ha a főszabály szerint kell meghatározni a teljesítés helyét) ◊ Korábban: 1. számla kézhezvétele 2. ellenérték megtérítése 3. teljesítést követő hó 15. napja

Összesítő nyilatkozat ◊ Főszabály: a bevallási gyakorisághoz igazodik  havi bevalló havonta, negyedéves bevalló negyedévente adja be ◊ Kivétel: az a negyedéves, akinek a közösségi adómentes értékesítése a 100 ezer eurót meghaladja, havi összesítőt ad be (de marad negyedéves bevalló) ◊ Alanyi mentes, kizárólag adólevonásra nem jogosító tev.végző, mg-s, eva-alany: havi összesítőt ad be

Egyéb változások 2010. Az adó összegét érintő korrekciók Számlakibocsátói oldal 1. A fizetendő adó csökkenése esetén - 77. §-ban felsorolt esetkörök: a) érvénytelen ügyletek b) minőségi, mennyiségi kifogás miatti adóalap-csökkenés c) teljesítés hiánya miatt történő előlegvisszafizetés d) betétdíj, göngyöleg díjának visszatérítése e) utólagos – számlázott – engedmény f) futamidő alatt meghiúsult részletvétel, zárt végű lízing  Abban az adómegállapítási időszakban számolja el, amelyikben a bizonylat a jogosult személyes rendelkezésére áll

Egyéb változások 2010. Az adó összegét érintő korrekciók Számlakibocsátói oldal 2. A fizetendő adó csökkenése esetén – minden más eset, pl.: a) téves adómérték b) téves adóalap c) kötelezetti késedelem miatti adóalap-csökkenés (2010-től nem minden esetben)  Önellenőrzés

Egyéb változások 2010. ◊ Fordított adózásos konstrukciójú ügyletek esetén: az adólevonási jog gyakorlásának bizonylata: számla hiányában olyan okirat, amely a fizetendő adó összegszerű megállapításához szükséges. Kivétel! Közösségi termékbeszerzés, ennél továbbra is számla szükséges.

Egyéb változások 2010. ◊ Sportszolgáltatás mentessége (közszolgáltató által): ► Természetes személy igénybe vevő esetén ►Olyan egyéb személy, szervezet esetén, aki (amely) azt természetes személy javára történő közvetlen biztosítása érdekében veszi igénybe

Egyéb változások 2010. ◊ Az ingatlan-értékesítésre vonatkozó adókötelezettség-választás: 2010. január 1-jétől külön gyakorolható a lakóingatlannak nem minősülő egyéb ingatlanra (2010. január 30-ig lehet erről nyilatkozni)

Egyéb változások 2010. ► Utas fogalma: ◊ Utazásszervezés: ► Utas fogalma: 1. nem adóalanyként, vagy nem adóalanyi minőségében veszi igénybe a szolgáltatást 2. egyéb esetben saját nevében és javára veszi igénybe