Van félnivalónk? Avagy a Közfelügyelet kiemelt szerepe a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálatának minőségellenőrzésében Agócs Gábor Elnök Pénz- és Tőkepiaci Tagozat 2011. szeptember 8. XIX. Országos Könyvvizsgálói Konferencia 2011. szeptember 8.

Tartalom Bevezetés Közfelügyeleti ellenőrzés Záró gondolatok Statisztika PSzÁF IFRS jogérvényesítési terület Közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálatának specialitásai Ahol már hibázott a könyvvizsgáló Közfelügyeleti ellenőrzés Kérdőív Az ellenőrök Az ellenőrzés menete Záró gondolatok 2011. szeptember 8.

Tartalom Bevezetés Közfelügyeleti ellenőrzés Záró gondolatok Statisztika PSzÁF IFRS jogérvényesítési terület Közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálatának specialitásai Ahol már hibázott a könyvvizsgáló Közfelügyeleti ellenőrzés Kérdőív Az ellenőrök Az ellenőrzés menete Záró gondolatok 2011. szeptember 8.

Statisztika 1 Könyvv. köt. váll.: ≈ 46,000 ebből 2010-es évben közérdeklődésre számot tartó: tőzsdén jegyzett cég éves jelentése (BÉT) - 71 db ebből részvény (v. tulv.) - 49 db ebből kötvény (v. hitv.) - 22 db befektetési alap éves jelentése - 85 db féléves, konszolidált jelentés - 58 db tőzsdén jegyzett cég (más tőzsde) - 8 db Összesen: 222 db jelentés (≈0,5%) Érintett könyvvizsgálók száma: 87 fő (≈0,5%) 2011. szeptember 8.

Statisztika 2 Könyvv. köt. váll.: ≈ 46,000 további potenciális közérd. számot tartó: Bank, szakosított hit. int. – 52 gazdálkodó Befektetési alap – 360 gazdálkodó Biztosító – 74 gazdálkodó Nyugdíjpénztár – 68 gazdálkodó Összesen: 554 gazdálkodó (≈1,2%) 2011. szeptember 8.

Tartalom Bevezetés Közfelügyeleti ellenőrzés Záró gondolatok Statisztika PSzÁF IFRS jogérvényesítési terület Közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálatának specialitásai Ahol már hibázott a könyvvizsgáló Közfelügyeleti ellenőrzés Kérdőív Az ellenőrök Az ellenőrzés menete Záró gondolatok 2011. szeptember 8.

PSZÁF jogérvényesítés IFRS compliance, avagy IFRS jogérvényesítés kialakítása 2007. július: a Felügyeleti Tanács döntött a terület felállításáról 2007-2008: módszertan kialakítása, „próbaüzem, tesztelés” 2009. januártól: „éles üzem”, vezetői levelek 2010. szeptembertől: Piacfelügyeleti Igazgatóság, Kibocsátói Tevékenységek Felügyeleti Főosztálya Eredmények: HUMET Nyrt.: Vezetői levél, bírságot tartalmazó határozat, újra közzététel, fegyelemi eljárás kezdeményezése a Kamaránál EGIS Nyrt.: Vezetői levél, intézkedés nélküli határozat TVK Nyrt.: Vezetői levél, intézkedés nélküli határozat 2011. szeptember 8.

Tartalom Bevezetés Közfelügyeleti ellenőrzés Záró gondolatok Statisztika PSzÁF IFRS jogérvényesítési terület Közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálatának specialitásai Ahol már hibázott a könyvvizsgáló Közfelügyeleti ellenőrzés Kérdőív Az ellenőrök Az ellenőrzés menete Záró gondolatok 2011. szeptember 8.

Közérdeklődésre számot tartók Közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó: Egyelőre csak a tőzsdén jegyzett gazdálkodók A közfelügyelet szeretné kiterjeszteni (PSzÁF egyetért) Specialitások: IFRS szerint kell készítenie a konszolidált beszámolóját (szaktudás!) Másodkönyvvizsgáló (minőségvizsgáló) kötelező bevonása Könyvvizsgáló átláthatósági jelentést kell, hogy készítsen, és honlapján közzétegyen (3 hónapon belül) Minőségellenőrzés 3 évente és 2011-től a Közfelügyelet inspekciós rendszerben végzi 2011. szeptember 8.

Közérdeklődésre számot tartók Inspekciós rendszer: A minőségellenőrzést független ellenőrök végzik/irányítják A független ellenőr: nem áll olyan kamarai tagsági jogviszonyban, amely alapján jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenység gyakorolható; nem áll könyvvizsgálóval, vagy könyvvizsgáló céggel tulajdonosi, munkavállalói vagy munkaviszony jellegű jogviszonyban; büntetlen előéletű; Nem áll cselekvőképességet korlátozó, vagy kizáró gondnokság alatt; megfelelő ismeretekkel rendelkezik és tapasztalatokkal rendelkezik a jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgáló tevékenységgel összefüggő kérdéskörökben Szakértő (praktikusan Kamarai Minőségellenőr) bevonható 2011. szeptember 8.

Tartalom Bevezetés Közfelügyeleti ellenőrzés Záró gondolatok Statisztika PSzÁF IFRS jogérvényesítési terület Közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálatának specialitásai Ahol már hibázott a könyvvizsgáló Közfelügyeleti ellenőrzés Kérdőív Az ellenőrök Az ellenőrzés menete Záró gondolatok 2011. szeptember 8.

Ahol már hibázott a könyvvizsgáló - 1 Konszolidált beszámolót kell készíteni ha van leányvállalat, és a cég tőzsdén jegyzett Jelenleg a 71 BÉT-en jegyzett cégből 7-nek nincs konszolidált beszámolója 2010-re, annak ellenére, hogy a befektetett pénzügyi eszközök között jelentős, 50% feletti részesedés értéket mutat ki Ez közel 10%!!! A közérdeklődésű cégeknél nincs lehetőség mentesítésre értékhatár alapján (Az Szvt. 117. § szerinti mentesítési határértékek 117. § (5) bekezdés alapján nem alkalmazhatóak) Minősített könyvvizsgálói jelentést kellett volna kibocsátani (705. témaszámú könyvvizsgálati standard 2. sz. szemléltető példa) Vajon jogi eljárás kezdeményezhető a könyvvizsgáló ellen bármely tulajdonos által, hogy nem kapott megfelelő információt a befektetéséről? A 2011-es beszámoló milyen lesz? 2001. szeptember 8.

Ahol már hibázott a könyvvizsgáló - 2 Egyéb hibák Az IFRS beszámoló mellé az Szvt. szerinti üzleti jelentést is készíteni kell „részei és tételei” szövegű jelentést kell kiadni (abban utalva az üzleti jelentés és a beszámoló összhangjára is), A tőkepiaci tv. szerint a határidő április 30. (és nem május 31/június 30.) „EU IFRS” és nem „IFRS” „nemzetközi számviteli standardok”, „Magyarországon elfogadott általános számviteli alapelvek valamint az IFRS” Külön teljességi nyilatkozat szükséges! A könyvvizsgált információt egyértelműen el kell különíteni a nem könyvvizsgált „vezetői beszámoló”-tól! Beszámoló fedlapján: „Az adatok nincsenek könyvvizsgsálattal alátámasztva”?? 20 EFt/hó könyvvizsgálati díj?? – Ez havi 2 óra munka?? Közzététel: bet.hu, kozzetetelek.hu, a cég saját honlapja 2001. szeptember 8.

Tartalom Bevezetés Közfelügyeleti ellenőrzés Záró gondolatok Statisztika PSzÁF IFRS jogérvényesítési terület Közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálatának specialitásai Ahol már hibázott a könyvvizsgáló Közfelügyeleti ellenőrzés Kérdőív Az ellenőrök Az ellenőrzés menete Záró gondolatok 2011. szeptember 8.

Közfelügyeleti ellenőrzés Kérdőív Cégszintű inspekciós program – mintegy 190 kérdés a tervezetben megbízások ellenőrzése - mintegy 140 kérdés (szemben a jelenlegi 102 kérdéssel) Az ellenőrök független ellenőr: 1 fő részmunkaidős, 5 fő megbízási jogviszonyban Ámon Gábor, Molnár Csilla szakértők: Ámon Gábor, Bary László, Csekei Emilia, dr. Csiszár Mária, dr. Ferenczy Judit, Nagy Pál, Szatmári Dezső Az ellenőrzés menete Ha csak tőzsdén jegyzett cég kerül kiválasztásra Ha egy tőzsdén jegyzett és egy nem tőzsdei cég is kiválasztásra kerül 2001. szeptember 8.

Mire/hol figyeljünk, mint könyvvizsgálók? A könyvvizsgálati munka elvállalásánál különös tekintettel legyünk (ügyfél elfogadási folyamat): Van megfelelő tapasztalatunk? IFRS szaktudás (konszolidált beszámolót készítők esetén) Be kell vonni másodkönyvvizsgálót (minőségbiztosítót) Kell bevonni külső szakértőt (informatikus, ingatlan értékelő, valós értékelés specifikus derivatív termékeknél, Basel II, CRD)? PSzÁF? A tőzsdén jegyzett cégek (222 kv. jelentés évente) könyvvizsgálata Nincsenek minősítéshez kötve Konszolidált beszámoló: EU által befogadott IFRS szerint készül és ennek megfelelően kell könyvvizsgálni A könyvvizsgáló átláthatósági jelentést kell készítsen és saját honlapján közzétegyen (3 hónapon belül) Be kell vonni másodkönyvvizsgálót (minőségbiztosítót)! Közfelügyelet kiemelt figyelme 2001. szeptember 8.

Záró gondolatok Éljünk a konzultációs lehetőséggel! Kamarában: konzultaciosszolgalat@mkvk.hu könyvvizsgálók egymás között „egy kávé mellett, de dokumentáltan”, vagy pl. e-mail váltás PSzÁF, ha felügyelt vagy tőzsdén jegyzett az gazdálkodó A magasabb kockázat magasabb könyvvizsgálati díjat igényel! a speciális szaktudás a kockázatok kezeléséhez alacsonyabb lényegességi küszöbérték, több/részletesebb munka szakértő és/vagy minőségbiztosító kolléga igénybevétele Közfelügyelet a tőzsdén jegyzett cégeknél kiemelt figyelem egyéb „kockázatos” gazdálkodók? 2001. szeptember 8.

Kérdések & válaszok Köszönöm a figyelmet! Agócs Gábor Elnök Pénz- és Tőkepiaci Tagozat elérhetőség: ptt@mkvk.hu 2011. szeptember 8. 2001. szeptember 8.