2019. január 11. Adóeljárás Dr. Szabó Ildikó PhD

2019. január 11. 1. Adózó és adóhatóság

2019. január 11. Adózó Akinek adókötelezettségét, adófizetési kötelezettségét, adót, költségvetési támogatást megállapító törvény vagy e törvény írja elő. Adózónak kell tekinteni a bizalmi vagyonkezelés keretében kezelt vagyont. Nem minősül adózónak a kizárólag az adó megfizetésére kötelezett személy. Jogutódlás Adózó képviselete

Adózói jogok Iratbetekintés Önellenőrzés Képviselet 2019. január 11. Adózói jogok Iratbetekintés Önellenőrzés Képviselet Tájékoztatáshoz való jog Méltányos eljáráshoz való jog

Adózói adókötelezettségek 2019. január 11. Adózói adókötelezettségek Bejelentés (egyablak, foglalkoztatotti, adóreg.) Nyilatkozattétel Adómegállapítás (önadózás, kifizetői) Bevallás (mg., munkáltató, 08-as) Adófizetés és adóelőleg fizetés (Adószámla) Bizonylat kiállítás és megőrzés Nyilvántartás vezetés (könyvvezetés) Adatszolgáltatás (Kifizető, munkáltató, adótitok) Adólevonás, adóbeszedés Pénzforgalmi számlanyitás Adóköteles tevékenységével összefüggő kifizetésnek az e törvényben meghatározott módon való teljesítése

Állami adóhatóságok hatásköre 2019. január 11. Állami adóhatóságok hatásköre adó, költségvetési támogatás, adó-visszaigénylés, -visszatérítés, az állami garancia (kezesség) kiutalása és visszakövetelése, adók módjára behajtandó köztartozás végrehajtása, az önkormányzatokat megillető helyi adóval, illetve a gépjárműadóval összefüggő tartozások megkeresés alapján történő végrehajtása ügyében, feltéve, hogy azt törvény vagy kormányrendelet nem utalja más hatóság vagy adóhatóság hatáskörébe

Vámhatóságok hatásköre 2019. január 11. Vámhatóságok hatásköre a regisztrációs adóval, a külföldön nyilvántartott tehergépjárművek adójával, a jövedéki adóval, az adójeggyel ellátott dohánygyártmányokat terhelő általános forgalmi adóval, kivetéses adózás esetén az energiaadóval, az általános forgalmi adó kivételével a termékimportot terhelő adóval, nem önadózó általános forgalmiadó-alany a termékimportot terhelő általános forgalmi adó kivetése új közlekedési eszköznek minősülő személygépkocsinak az általános forgalmi adó kivetése kapcsolatos adóztatási feladatok ellátása, ide nem értve a végrehajtási eljárás lefolytatását.

Önkormányzati adóhatóságok hatásköre 2019. január 11. Önkormányzati adóhatóságok hatásköre Az önkormányzati adóhatóság jár el első fokon a helyi adók, a belföldi rendszámú gépjárművek adója, A mező- és erdőgazdasági hasznosítású föld bérbeadásából származó jövedelem adóztatása, a magánszemélyt terhelő adók módjára behajtandó köztartozások ügyében.

Nemzeti Adó- és Vámhivatal szervezeti felépítése 2019. január 11. Nemzeti Adó- és Vámhivatal szervezeti felépítése

A NAV engedélyezett létszáma 2017. december 31-én 2019. január 11. A NAV engedélyezett létszáma 2017. december 31-én

Kiemelt adónemek és járulékok nettó bevételei 2017-ben 2019. január 11. Kiemelt adónemek és járulékok nettó bevételei 2017-ben

Egyes adóigazgatási eljárások 2019. január 11. 2. Egyes adóigazgatási eljárások

Adózói minősítési eljárás Minősítéssel érintett adózók Cégjegyzékbe bejegyzett adózó Csoportos adóalany Áfa-regisztrált Negyedévente, a negyedév utolsó napján fennálló adatok alapulvételével Hatálya – a minősítés hónapját követő hónap első napján Minősítés eredményéről elektronikus értesítés (ha nincs változás, nincs új értesítés) Jogutódlás esetén – adózói minősítés

Megbízható adózó három éve folyamatosan működik, nem minősül kockázatos adózónak, adóteljesítménye pozitív, nem rendelkezik 500.000 forintot meghaladó nettó adótartozással, a tárgyévet megelőző 2 évben esedékessé vált mulasztási bírság összege nem haladta meg az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének 1 százalékát, a tárgyévben és az azt megelőző 4 évben az állami adó- és vámhatóság nem indult ellene végrehajtási eljárás a tárgyévben és az azt megelőző 5 évben a terhére megállapított összes adókülönbözet nem haladta meg az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének 3 százalékát, nem állt és nem áll csőd-, felszámolási, illetve kényszertörlési eljárás alatt, nem állt és nem áll adószám törlés hatálya alatt.

Megbízható adózói minőséghez kapcsolódó kedvezmények Ellenőrzés objektív időtartalma 180 nap Áfa visszaigénylését 30 napon belül kiutalják (megbízható Nyrt. Esetében 20 nap) Automatikus fizetési könnyítés (évente egy alkalommal, maximum tartozás – nettó módon számítva 1,5 millió) Kedvezőbb szankcionálás (mulasztási bírság, adóbírság)

Kockázatos adózó nagy összegű adóhiánnyal rendelkező adózók közzétételi listáján szerepel, nagy összegű adótartozással rendelkező adózók közzétételi listáján szerepel , be nem jelentett foglalkoztatottat foglalkoztató adózók közzétételi listáján szerepel, 1 éven belül ismételt üzletlezárás intézkedést alkalmaztak kényszertörlési eljárás alatt áll, a tárgyévet megelőző 2 évben esedékessé vált mulasztási bírság összege meghaladja az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének 70 százalékát, 3 évben székhelye székhelyszolgáltatóhoz van bejegyezve, és az adóigazgatási eljárás akadályozása miatt mulasztási bírságot szabtak ki terhére 5 évben az állami adó- és vámhatóság által az adózó terhére megállapított összes adókülönbözet meghaladja az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének 70 százalékát,

Kockázatos adózói minőség következményei Áfa kiutalási határidő 75 nap Ellenőrzés 60 nappal meghosszabbodik Súlyosabb szankciók Késedelmi pótlék Adóbírság Mulasztási bírság

2019. január 11. Minősített adózók

Hatósági eljárások 1. Adózói minősítési eljárás 2019. január 11. Hatósági eljárások 1. Adózói minősítési eljárás Hatósági adómegállapítás bejelentés, bevallás alapján – kivetés Adatszolgáltatás alapján – kiszabás Feltételes adómegállapítás Szokásos piaci ármegállapítás Utólagos adómegállapítás

Hatósági eljárások 2. Adó soron kívüli megállapítása 2019. január 11. Hatósági eljárások 2. Adó soron kívüli megállapítása Az adózó halála esetén Természetes személy adózó esetében – Magyarország területét a külföldi letelepedés szándékával elhagyni kívánó adózó kérelmére Munkáltató és munkavállaló közötti vita esetén Fizetési kedvezmény Fizetési könnyítés (fizetési halasztás, részletfizetés) Adómérséklés Állami garancia beváltásához kapcsolódó eljárás Áfa visszaigénylési eljárás Önellenőrzés Alkotmánybíróság, Kúria és az Európai Bíróság döntése alapján

2019. január 11. 3. Ellenőrzés

Adózók ellenőrzésre történő kiválasztása 2019. január 11. Adózók ellenőrzésre történő kiválasztása Célzott: NAV vezető éves tájékoztatásában megjelölt területek Egyedi kockázatelemzési eljárás eredményeként Kötelező az ellenőrzést lefolytatni a kockázatos adózónál, ha végelszámolását rendelték el az Állami Számvevőszék elnökének felhívására, az adópolitikáért felelős miniszter utasítására, az önkormányzati adóhatóság hatáskörébe tartozó adók esetében az önkormányzat képviselő-testületének határozata alapján.

A támogató eljárás Kockázat azonosítása az adóhatósági adatbázisban Támogató eljárás elrendelése Jogkövetési vizsgálat Önellenőrzés vagy korrekció Adóhatósági eljárás befejeződik Nem Igen Súlyosabb mulasztás esetén Adó-ellenőrzés

Ellenőrzés fajtái Az adóhatósági ellenőrzés Adóellenőrzés: 2019. január 11. Ellenőrzés fajtái Az adóhatósági ellenőrzés Adóellenőrzés: az adó, költségvetési támogatás alapjának és összegének vizsgálatára irányul ellenőrzéssel lezárt időszakot eredményez jogkövetési vizsgálat: egyéb adókötelezettségek teljesítésének ellenőrzésére irányul ellenőrzéssel lezárt időszakot nem keletkeztető Ismételt ellenőrzés Utóellenőrzés - az adóhatóság a korábbi ellenőrzés megállapításának végrehajtását vizsgálja az adózó kérelmére – új tény, körülmény alapján ellátási jogosultságot teremt, vagy felülellenőrzés keretében.

Adóhatóság jogai és kötelezettségei 2019. január 11. Adóhatóság jogai és kötelezettségei Tényállás tisztázási kötelezettség (adózó javára szolgáló tényeket is) Szabad bizonyítás elve Adóhatóság által foganatosítható bizonyítási indítványok Jármű átvizsgálása Iratok, tárgyak, munkafolyamatok vizsgálata Próbavásárlás, próbagyártás, mintavétel

Adózó jogai és kötelezettségei 2019. január 11. Adózó jogai és kötelezettségei Együttműködési kötelezettség Magánszemély adózó jogainak gyakorlásában akadályozott Irat betekintési jog Adóhatósági megállapításokkal kapcsolatban felvilágosítást kérni, azokra észrevételt tehet Az ellenőrzést lezáró jegyzőkönyvet megismerni, annak átadását követően észrevételeit előterjeszteni Kapcsolódó vizsgálat rá vonatkozó információkat megismerheti

Az ellenőrzés befejezése 2019. január 11. Az ellenőrzés befejezése Az adóhatóság a megállapításait - ha jogszabály eltérően nem rendelkezik - jegyzőkönyvbe foglalja. Adózó észrevételezési joga megnyílik Kiegészítő ellenőrzés az észrevétel beérkezésétől Adóellenőrzés esetén 30 napig, jogkövetési vizsgálat esetében legfeljebb 15 napig A kiegészítő ellenőrzésről kiegészítő jegyzőkönyvet kell készíteni. Határozathozatal az ellenőrzési megállapításokról Utólagos adómegállapítás – adóellenőrzés esetén az adóhatóság az ellenőrzés eredményétől függetlenül a megállapításokról határozatot hoz. Egyéb esetben határozatot csak akkor hoz az adóhatóság, ha valamilyen kötelezettség teljesítését írja elő, vagy jogkövetkezményt állapít meg.

2019. január 11. 4. Jogkövetkezmények

Felelősség Jogellenes magatartás (cselekvés, mulasztás) 2019. január 11. Felelősség Jogellenes magatartás (cselekvés, mulasztás) Közpénzügyi érdekek védelme (adóbevételek sérelmén túl eljárási szabályok megsértése) Okozati összefüggés Bizonyítási teher Felelősség objektivitása, kimentés lehetősége

Szankciók - jogkövetkezmények 2019. január 11. Szankciók - jogkövetkezmények Reparatív – anyagi jellegű hiány helyre állítása Késedelmi pótlék Önellenőrzési pótlék Represszív – jogsértés „megtorlása”, jövőbeni jogsértésektől való visszatartás Adóbírság Mulasztási bírság, speciális intézkedések (üzletbezárás)

Másodfokú adóhatósági döntések 2019. január 11. Másodfokú adóhatósági döntések

2019. január 11. Közigazgatási perek

2019. január 11. 5. Elévülés, végrehajtás

Elévülés Adómegállapításhoz való jog elévülése 2019. január 11. Elévülés Adómegállapításhoz való jog elévülése Adóbevallástól, adómegállapítástól számított 5 év Késedelmes benyújtás esetén 6 hónappal meghosszabbodik Bűncselekmény esetén Illeték megállapításához való jog Adó végrehajtáshoz való jog elévülése esedékességtől számított 4 év végrehajtási cselekmény foganatosítása esetén 6 hónappal meghosszabbodik Elévülés nyugvása, félbeszakadás (önellenőrzés, bírósági felülvizsgálat, külföldi adóhatóság megkeresése)

Végrehajtható okirat Végelegessé vált hatósági döntés, bevallás, 2019. január 11. Végrehajtható okirat Végelegessé vált hatósági döntés, bevallás, jogerős bírósági határozat, egyezség az egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettséget tartalmazó bejelentés, az általános közigazgatási rendtartáson alapuló végrehajtás esetén a behajtást kérő hatóság megkeresése az adók módjára behajtandó köztartozás esetén a behajtást kérő megkeresése

Végrehajtási intézkedések 2019. január 11. Végrehajtási intézkedések Biztosítási intézkedés (előrehozott végrehajtás) Átvezetés végrehajtás esetén (túlfizetés esetén) Visszatartási jog gyakorlása Végrehajtás munkabérre, fizetési számlára Végrehajtás ingó és ingatlan vagyontárgyakra Végrehajtás megkeresésre

Behajthatatlan adótartozás nyilvántartása 2019. január 11. Behajthatatlan adótartozás nyilvántartása Végrehajtható vagyon hiányában az adózó adótartozását behajthatatlannak minősíti A behajthatatlan adótartozást mindaddig így kell nyilvántartani, amíg az végrehajthatóvá nem válik, illetve a végrehajtáshoz való jog el nem évül Behajthatatlanná nyilvánítható a 10 000 forintot meg nem haladó adótartozás, ha a behajtás érdekében szükséges intézkedés megtétele a tartozással arányban nem álló költségeket eredményezne

A NAV hátralékállományának alakulása 2017 végén (milliárd forint) 2019. január 11. A NAV hátralékállományának alakulása 2017 végén (milliárd forint)

Köszönöm a megtisztelő figyelmet! 2019. január 11. Köszönöm a megtisztelő figyelmet!