Tevékenységalapú költségszámítás modell (Activity Based Costing, ABC) Bemutatás

Az ABC modellezés elve A B C m o d e l l K i é r t é k e l é s Külső (piaci) környezet változói (MOU, SMS-ek száma stb.) Belső (vállalati) környezet változói (Stratégia, árazás, termékek, kampányok) Átfogó vállalati modell, amely a költséghelyek költségigényét kiszámolja a piaci és a belső vállalati változók alapján. Feltárja a költséghelyek közti összefüggéseket, kapcsolat-okat. Tetszőleges dimenziók alapján információkat szolgáltat (díjcsomag, értékesítési csatorna, szolgáltatás csoport) A B C m o d e l l . . . . . . . . . . . Költséghely 1 Költséghely 2 Költséghely 3 Költséghely n K i é r t é k e l é s Dimenzió 1 Dimenzió 2 . . . . . . . . . . . Dimenzió k

Az ABC modell alkalmazhatósága, értéke Az ABC modell olyan környezetben segíthet, ahol: magasak az általános költségek sok különböző termék / szolgáltatás van jelen Ez a költségrendszer alkalmas arra, hogy különböző típusú döntésekhez támogató információkat nyerjünk megteremtsük a bevételek és kiadások összefüggéseinek következetes kezelését

Az ABC modell felépítése A modell a közvetlen költségeket egyből a termékekhez rendeli. Az általános költségek felosztása az egyes termékek előállítása érdekében végzett tevékenységek, működési szintje alapján történik a termékek között. Vállalati költségek általános költségek közvetlen költségek Tevékenység 1 Tevékenység 2 Tevékenység i Termék 1 Termék 2 Termék 3 Termék n

Az ABC modell felépítése Az általános költségek tevékenységekre történő felosztásához szükséges, az egyes tevékenységekre jellemző és a tevékenység szintjét meghatározó tevékenység driver kiválasztása. Vállalati költségek általános költségek közvetlen költségek Tevékenység driver 1 Tevékenység driver 2 Tevékenység driver i Tevékenység 1 Tevékenység 2 Tevékenység i Termék 1 Termék 2 Termék 3 Termék n

Az ABC rendszer módszertana Erőforrások, driverek és a tevékenységek kapcsolata /Ügyfélszám, PC-k száma, MOU stb./ Aktuális tevékenység-költség /a szükséges erőforrásigények nagysága/ Első lépésben, a tevékenységeket befolyásoló drivereket kell meghatározni. Az erőforrásigény ismeretében meghatározható, a driverértékek és az erőforrásigény közötti kapcsolat és a tevékenységköltség. Erőforrások Emberi erőforrások Számítógépek Ingatlan Autók Támogató tevékenységek

Az ABC rendszer módszertana A driver és a tevékenységköltség kapcsolata A jelenlegitől eltérő állapotok vizsgálatára megszerkeszthető az adott tevékenység, driverérték-tevékenységköltség függvénye. A modell így képes előrejelezni a tevékenység költségigényét bármilyen bemeneti driverérték (pl.:ügyfélszámnövekedés) esetére.

Az ABC rendszer módszertana Erőforrásköltség-görbék Erőforrás.ktg Erőforrás.ktg Az erőforrások változatos jellegéből fakadóan a legkülönfélébb költséggörbék írják le az erőforrásigény és az erőforrásköltség közti összefüggéseket. Pl.: az emberi munkaerő esetében lépcsőzetesen növekszik, hiszen csak napi 8 órás növekedésenként kell új embert felvenni és fizetni. Erőforrás igény Erőforrás igény Egyenletesen növekvő Csökkenő ütemben emelkedő Erőforrás.ktg Erőforrás.ktg Erőforrás igény Erőforrás igény Lépcsőzetesen növekvő Lépcsőzetesen és egyenletesen növekvő

Az ABC rendszer módszertana Tevékenységköltség-görbék Ha egy tevékenység például két erőforrást vesz igénybe, akkor az eredő tevékenységköltség, a két erőforrásköltség összege lesz, ennek megfelelően, a tevékenységköltség-függvény, szintén a két összetevő erőforrásköltség-függvény összegével egyezik meg. Erőforrás.ktg.1 Tevékenység ktg Erőforrás igény Erőforrás.ktg.2 Tevékenységdriver Erőforrás igény

Az ABC modell felépítése Driverek Tevékenységek Erőforrások költségei A modell egyik legfontosabb eleme, a tevékenységeket és az erőforrás-költségeket összerendelő táblázat. A cellákba írt képletek és a tábla alatt lévő egyéb változók alapján számolja ki a modell a költségek nagyságát. A modellépítéshez minden terület tekintetében egy ilyen táblázat elkészítése szükséges !