Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete Szakmai nap SOTE szeptember 22. Előadó: Vadász Iván

Teljesítés helye = adóztatás helye ténylegesvélelmezett

megnevezés: - szerződés, számla - jogszabály - TEÁOR - SZJ - állásfoglalás - feltételes adó megállapítás - bírósági határozat

Írásbeli besorolási kérelmek KSH Információszolgálat 1525 Budapest, Pf.: 51

ÁFA tv 15. § (2)-(5) bek. és 15/A. § felsorolás - nem taxatív, hanem példálódzó felsorolás - összetett szolgáltatások (főszabály) - több helyen előfordul, egymáshoz való viszony nincs tisztázva

- konkrét - alkotórész

közvetlen kapcsolódás példák: - ingatlan ügynök, - hotel szállás - munkagép biztosítása kezelővel konkrét területre, - kiállítási terület bérbeadása, - építés, bontás, általános mérnöki munka, - ingatlankezelő, földmérő, tervező - jogi szolgáltatások: építési engedély megszerzése, adásvételi okiratok, - ingatlanértékelés - raktározás (ha nem teherközl. kapcs.)

Nem tartozik ide: - olyan gépek fenntartása, amelyek nem alkotórészek - ingatlannal kapcsolatos tanács- és információadás, - ingatlan lehetséges hasznosításának tanulmányterve, - könyvelési szolgáltatás, adóbevallás készítés, - meghalt személy ingatlanának jogi rendezése, stb

Pl. - tudományos kutatás végzése AT-ben, amelynek célja adatok nyerése, de a végső összegzésre HU-ban kerül sor, akkor a teljesítés helye: AT - de ha a tudományos szolgáltatás magában foglal ajánlást, következtetést (nemcsak adatgyűjtést), akkor az már tanácsadás, ha ez bányászati tárgyú akkor ingatlanhoz kapcsolódik

Máshova tartozik - sportrendezvényen reklám szolgáltatás, - nem élő közönség előtti bemutatók, Járulékosan kapcsolódó: - smink, fodrász, súgó (élő műsornál) - fény és hangtechnikai szolg, - tolmácsolás rendezvényen, Nem tartozik ide: - a film sminkes - termékek bérbeadása más kapcsolódó szolgáltatás nélkül

- a vezetővel, legénységgel együtt nem bérbeadás, hanem taxi, vagy szállítás nem minősül szállítóeszköznek: - teher konténer, - rögzített lakókocsi, - sportautó, ha az része szolgáltatásnak

fuvarozási bizomány

HU GB DE HARMADIK

HU GB szállítás adóalany1 adóalany2 (kapcsolódó belföldi)

1. Belföldihez 2. Közösségen belülihez és 3. Nemzetközihez kapcsolódó

Igen Nem Fuvarozó Igen A fuvarozóval azonos tagállamban? A megrendelő EU regisztrált? Nem A fuvarozó megfizeti az adót az indulás helyén A fuvarozó fizeti az adót az indulás helyén A vevő fizeti az adót saját tagállamában

2000. évi CXVII. tv az önálló kereskedelmi ügynöki szerződésről

- belföldi székhely, vagy - külföldi állandó telephely

Halasztott adófizetés – az adófizetési kötelezettség halasztása (okirat kézhez vételéig, vagy ellenérték megfizetéséig) fizetés = levonás (egyidejűleg) Hatodik irányelv alapján kötelező fordított adózás: – áfa tv 15. § (5) bek. és 15/A. §

- szállító számlája - vagy a tényleges kifizetés A vevő felszámítja az áfa-t Előleg???