ADÓVÁLTOZÁSOK ÁFA, TAO, KIVA  2018. Nagy Attila | NAV KI Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály

Általános forgalmi adó (Áfa) Mi változott? Elektronikus adatszolgáltatás a számlák adatairól [2018.07.01] Áfa-kulcs változás Adószám felfüggesztés jogintézménye megszűnt Fordított adózást érintő módosítás: közérdekű nyugdíjas szövetkezetek Az „új” Art. elfogadásával összefüggő módosítások (eljárási szabályok)

Elektronikus adatszolgáltatás a számlák adatairól [2018.07.01] I. Számlakibocsátóként Az adatszolgáltatás elválik az Áfa-bevallástól (M-lapoktól)! Kire és mely számlákra vonatkozik? Belföldön nyilvántartásba vett adóalany (ideértendő a külföldön letelepedett belföldön „csak” regisztrált adóalany is) által egy másik, belföldön regisztrált adóalany részére kibocsátott, 100 000 forint összeget elérő vagy meghaladó áfa tartalmú számlákra. (az értékhatár változása: 2013-tól 2 MFt, 2015-től 1 MFt) A módosító és érvénytelenítő számlákról is kell adatot szolgáltatni, ha az értékhatárt elérő számlákat érinti vagy a módosítással éri el az áfa összege az értékhatárt. [Áfa tv. új 10. sz. melléklet, 23/2014. (VI. 30.) NGM rendelet (Számla rendelet)]

Elektronikus adatszolgáltatás a számlák adatairól [2018.07.01] A számla kibocsátásra kötelezett adóalany kötelezettsége (meghatalmazotti – ideértve az önszámlázás esetét is – számlázás esetén is). Értékhatár alatt lehetőség, de csak a belföldi adóalanyok közötti számlák tekintetében. Az Áfa tv. 169. § szerinti adattartalomról kell adatot szolgáltatni (azaz bővül a kör, jelenleg: sorszám, adóalap, adó, teljesítés időpontja, partner adószáma szükséges). Külföldön előállított számlákra is vonatkozik. EVA-alanyok is az Áfa tv-ben előírásai szerint teljesítik az adatszolgáltatási kötelezettségüket [Eva tv. 16. § (9) bek.].

Adatszolgáltatás a számlázó programmal előállított számlák adatairól Számlázó programmal szembeni követelmény: Valós idejű adatszolgáltatás (xml formátumban), azaz a számla kiállítását (lezárását) követően azonnal. Automatikus, emberi beavatkozást nem igényel! Internet kapcsolat szükséges. Adatexport funkció marad. Felhasználónév, jelszó és tanúsítvány(ok) szerepe. Üzemszünetre vonatkozó tervezett szabály. XML, XSD sémával kapcsolatos tudnivaló.

Nyomdai úton előállított számlák (számlatömb) adatairól adatszolgáltatás Értékhatártól függ a gyakoriság Az adóalany ha az áthárított adó összege eléri vagy meghaladja a 100 000 forintot, de az 500 000 forintot nem éri el a számla kibocsátását követő 5 naptári napon belül, az 500 000 forintot eléri vagy meghaladja, a számla kibocsátását követő naptári napon belül (másnap) köteles adatot szolgáltatni. Az adatszolgáltatást az adóhatóság által erre a célra biztosított elektronikus (webes) felületén kell teljesíteni. (Még nem elérhető!) Az elektronikus felület az adóalany egyedi azonosítójára szolgáló adatok igénylését követően használható.

Belföldi összesítő jelentéssel kapcsolatos változások (Áfa-bevallás M-es lapjai) 2018. január 1. és 2018. július 1. között nincs változás. A kibocsátott számlákról 2018. július 1-től az összesítő jelentés korábbi módja megszűnik. II. Számlabefogadóként A befogadott, adólevonási jog alapjául szolgáló számlák adatairól továbbra is szükséges az adatszolgáltatás. Az adóértékhatár 1 m Ft-ról  100 ezer Ft-ra csökken e körben is. A szolgáltatandó adatok köre azonban nem változik. Lekérdezési lehetőség [„új” Art. 259. § d) pont] (jelenleg eBev-szolgáltatásokon belül érhető el)

Átmeneti szabályok [Áfa tv. 317. §] 2018. június 30-a után kiállított vagy kibocsátott számlákra kötelező az új szabály. Pl. 2018. július hónapban kiállított 1,5 millió forint áthárított áfát tartalmazó olyan számla kiállítása, amely esetében az adófizetési kötelezettség 2017. június hónapban keletkezett. Ha a 2018. július 1. utáni és azt megelőző szabály alapján is adatot kellene szolgáltatni, az adóalany választhatja a 2018. július 1. utáni adatszolgáltatást. A 2018. július 1-je előtt kibocsátott, június 30-a utáni adókötelezettséget tartalmazó számlára a június 30-án hatályos szabályt kell alkalmazni (vagyis a tételes összesítő jelentést). Pl. 2018. június hónapban kiállított olyan számla esetében, ahol az áthárított adó összege 1,2 millió forint, azonban az adófizetési kötelezettség 2018. július hónapban keletkezik.

További információk Online Számla rendszer - https://onlineszamla-test.nav.gov.hu

Áfa-kulcs változás 27% 5% 18% Braille-nyomtató, Braille-kijelző vakoknak Élő hal, hal, halfilé és más halhús Házi sertés vágási mellékterméke, belsősége Étkezőhelyi vendéglátás Internet

E-mail cím: szi@nav.gov.hu Tel: 06 (1) 402 22 33 Fax: 06 (1) 403 50 90 Áfa-kulcs változás Áfa tv. 3. sz. melléklet I. rész (5%) 11. Braille-írógép, Braillenyomtató, Braillekijelző vakoknak 8469 30-ból 8443-ból 8543-ból Áfa tv. 3. sz. melléklet I. rész (5%) 55. Emberi fogyasztásra alkalmas élő hal, a díszhal kivételével 0301-ből 56. Emberi fogyasztásra alkalmas hal (ideértve a halbőrt, ikrát, haltejet, halmájat és egyéb belsőségeket is) frissen, hűtve vagy fagyasztva, a cápa kivételével 0302-ből 0303-ból 57. Emberi fogyasztásra alkalmas halfilé és más halhús (aprított is) frissen, hűtve vagy fagyasztva, a cápahús kivételével 0304-ből 58. Házi sertés élelmezési célra alkalmas vágási mellékterméke és belsősége, frissen, hűtve vagy fagyasztva 0206 30-ból 0206 41-ből 0206 49-ből Vtsz. – Kereskedelmi Vámtarifa 2002. július 31. napján hatályos besorolási rendje szerint SZJ – KSH Szolgáltatások Jegyzékének 2002. szeptember 30. napján érvényes besorolási rendje szerint Art. 45. § Az Áfa tv. 3. sz. melléklet II. rész (5%) 3. Étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom (SZJ 55.30.1-ből) [Európai Unió Tanácsának a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv végrehajtási intézkedéseinek megállapításáról szóló 282/2011/EU végrehajtási rendelet (Áfa vhr.) 6. cikke] 4. Internet-hozzáférési szolgáltatás [Fogalma: Áfa tv. 259. § 7/B. pont] NAV Szakértői Intézet elérhetőségei: Cím: 1163 Budapest, Hősök fasora 20-24. Postacím: 1631 Budapest, Pf.: 35. E-mail cím: szi@nav.gov.hu Tel: 06 (1) 402 22 33 Fax: 06 (1) 403 50 90

Áfa-kulcs változás Átmeneti rendelkezés: az új adómérték alkalmazása [311. §, 315. §] Az 5%-os adómértéket azokban az esetekben kell alkalmazni először, amelyekben a 84. § szerinti időpont 2018. január 1-jére vagy azt követő időpontra esik. Átmeneti szabály – internet használatra [312. §] Áfa tv. 58. § szerinti ügyletre, ha = az elszámolási időszak kezdő napja = a fizetési határidő és = a számla kelte is 2018. január 1-jére vagy azt követő napra esik. Előzőtől eltérő elszámolás esetén, ha 2018. január 1-jére vagy azt követő időszakra esik a 84. § szerinti időpont. Áfa tv. 84. § (1)-(2) bek. „84. § (1) A fizetendő adó megállapítására a teljesítéskor érvényes adómértéket kell alkalmazni. (2) Az (1) bekezdéstől eltérően: a) termék Közösségen belüli beszerzése esetében, b) előleg fizetése esetében, c) a 60. §-ban említett esetekben, valamint d) a 64. § (2) és (3) bekezdésében említett esetekben a fizetendő adó megállapításakor érvényes adómértéket kell alkalmazni.”

Adószám-felfüggesztés megszüntetése Az adószám felfüggesztés jogintézménye 2018. január 1-től megszűnt! Az Áfa tv. 137. §-a úgy módosult, hogy az ezzel kapcsolatos rendelkezések hatályon kívül helyezésre kerültek. Átmeneti rendelkezés [316. §]: ha a felfüggesztés 2018. január 1-jét követően is fennáll, a levonási jog korlátozására vonatkozó 2017. december 31-én hatályos rendelkezések továbbra is alkalmazandók.

Közérdekű nyugdíjas szövetkezetek Új jogintézmény 2017. július 1-jétől Lényege: az érintett korosztály számára foglalkoztatási lehetőséget biztosítson. Tartalmában hasonló a munkaerő-kölcsönzéshez, ezért 2018. január 1-jétől a munkaerő kölcsönzésre, kirendelésre, személyzet rendelkezésre bocsátásra, illetve iskolaszövetkezet szolgáltatására meghatározott fordított adózás a közérdekű nyugdíjas szövetkezetek szolgáltatására is alkalmazandó [Áfa tv. 142. § (1) bek. c) pont]. Hatályba léptető és átmeneti rendelkezés [Áfa tv. 314. §]: Akkor kell alkalmazni, ha a teljesítés időpontja 2018. január 1-je vagy azt követő időpont, kivéve, ha a szolgáltatás igénybe vevője által fizetendő adó 2018. január 1-je előtt kell megállapítani. Előleg fizetése 2018. január 1-je előtt.

Az „új” Art. elfogadásával összefüggő módosítások (eljárási szabályok) Az érintett előírás tartalma Korábbi jogszabályhely Új jogszabályhely Ingatlan értékesítés, -bérbeadás esetén adókötelezettség választása. Az adófizetési kötelezettség választásának bejelentése továbbra is a tevékenység megkezdésével vagy a tárgyévet megelőzően tehető meg. régi Art. 22. § (1) bek. b) pont Áfa tv. 88. § (6) bek. Magánszemély bejelentés alóli mentesülése (ingatlan bérbeadás). régi Art. 22. § (16) bek. Áfa tv. 257. § (5) bek. Alanyi adómentességre vonatkozó adózási mód alkalmazásával kapcsolatos bejelentési szabály. régi Art. 22. § (1) bek. c) pont Áfa tv. 192. § (2) bek. Pénzforgalmi elszámolásra vonatkozó adózási mód alkalmazásával összefüggő nyilatkozat (bejelentés). régi Art. 22. § (2) bek. Áfa tv. 196/G. § (2) bek. Mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanyra vonatkozó különös szabályok alkalmazásától való eltéréssel kapcsolatos bejelentés. Áfa tv. 197. § (4) bek. Viszonteladóra vonatkozó különös szabályok közé – a XVI. Fejezet 2. alfejezetbe – iktatott előírások tartalmazzák az ezen adózási móddal kapcsolatos bejelentéseket. Pl.: e szabályok alkalmazásáról való eltérés, globális nyilvántartáson alapuló módszer alkalmazásának bejelentése. Áfa tv. 224. § (1) bek., Áfa tv. 218. § (1) bek.

Az „új” Art. elfogadásával összefüggő módosítások (eljárási szabályok) Az érintett előírás tartalma Korábbi jogszabályhely Új jogszabályhely Kizárólag adómentes tevékenység végzésének bejelentése. régi Art. 22. § (2) bek. Áfa tv. 257/D. §, Adóig. vhr. 16. § A bejelentésekkel kapcsolatos kijavítási kérelem. régi Art. 22. § (17) bek. Áfa tv. 257/F. § A feltételek hiánya ellenére tett bejelentés módosítására vonatkozó szabály. régi Art. 22. § (3) Áfa tv. 257/E. § Az Áfa tv. továbbá olyan tevékenységek bejelentésére vonatkozó előírásokkal is kiegészül, amelyek végzéséhez az Art. előírásai szerint havi bevallási gyakoriság kapcsolódik (adóraktár üzemeltetőjére és a közvetett vámjogi képviselőre vonatkozó előírások). régi Art. 22. § (1) bek. j) és g) pont Áfa tv. 89/A. (5) bek., 96. § (6) bek. A bejelentkezési kötelezettség alól a belföldre távolról is nyújtható szolgáltatást teljesítő és az után más tagállami bejelentkezés alapján az adókötelezettséget MOSS rendszerben teljesítő, belföldön nem letelepedett adóalanyokat mentesítő szabály. régi Art. 20/B. § (3) bek. Áfa tv. 257. § (4) bek. A külföldön letelepedett adóalany által a távértékesítés szabályai szerint belföldön teljesített ügyleteket terhelő belföldi adófizetési kötelezettségre tekintettel teljesítendő bejelentkezési kötelezettség és a belföldön letelepedett adóalany által teljesített távértékesítés után másik tagállamban keletkező adófizetési kötelezettség kapcsán teljesítendő bejelentkezési kötelezettség. régi Art. 22. § (12) bek. és régi Art. 22. § (13) bek. Áfa tv. 257/C. §

Az „új” Art. elfogadásával összefüggő módosítások (eljárási szabályok) Az érintett előírás tartalma Korábbi jogszabályhely Új jogszabályhely Közösségi adószám szükségessége – EVA alanyra vonatkozó szabályok (alanyi adómentes adóalannyal esik egy tekintet alá). régi Art. 22. § (1) bek. e) pont, 22. § (9) bek. új Art. 29. §, Áfa tv. 257/B. §, Eva tv. 16. § (4) bek. Összesítő nyilatkozatra vonatkozó szabályok. régi Art. 8. sz. melléklete Áfa tv. 4/A. sz. melléklet I. rész Személygépkocsi alvázszámáról nyilatkozattételi kötelezettség. régi Art. 30/C. § Áfa tv. 4/A. sz. melléklet II. rész Új közlekedési eszköz közösségi adószámmal nem rendelkező vevő részére történő értékesítéséről az adatszolgáltatási kötelezettség. régi Art. 3. sz. melléklet 15. pont Áfa tv. 4/A. sz. melléklet III. része Nyilatkozat a fordított adózásra vonatkozó ügyletekről (mezőgazdasági és acélipari termékek értékesítői és beszerzői részére) régi Art. 31/A. § Áfa tv. 6/C. sz. melléklet Összesítő jelentésre vonatkozó szabályok (számlák adataira vonatkozó adatszolgáltatási kötelezettség). régi Art. 31/B. § Áfa tv. 10. sz. melléklet

Kiutalási határidő Megbízható adózók – Nyrt-k kivételével – esetén [új Art. 154. § (3)-(4) bekezdés] Megbízható adózók – Nyrt-k kivételével – esetén az áfa kiutalás határideje (75 nap helyett): 2018. január 1-jétől 30 nap (2017-ben főszabályként 45 nap volt) Nyrt-k esetében: 2018-tól 20 nap (2017-ben 30 nap volt)

Alanyi adómentes értékhatár lehetséges emelése (2019-től?) 2017-től 6 millió forintról 8 millió forintra nőtt az értékhatár. 2018-tól nem emelkedik. Jelenleg Magyarország EU-s csatlakozási szerződésében az értékhatárt 8,8 millió forintban (35 000 euró x 252,19 forint/euró) rögzítették, ezért hazánk derogációs kérelmet nyújtott be az Európai Bizottságnak, melyben kérik az értékhatár megemelését 2019-től 12 milli forintra. Korábban az EU már több országnak is engedélyezte (Luxemburg, Lettország, Szlovénia, Románia és Olaszország). [Áfa tv. 188. § (2) bekezdése és a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK tanácsi irányelv (Héa-irányelv) 287. cikkének 12. pontja]

Turizmus fejlesztési hozzájárulás

Turizmusfejlesztési hozzájárulás Új kötelezettség 2018. január 1-jétől, a 2016. évi LXVI. törvény X. fejezete tartalmazza. Hozzájárulás köteles az Áfa tv. 3. sz. melléklet II. rész 3. pontja szerinti szolgáltatás (étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom; 5% áfa). Hozzájárulás fizetésére kötelezett személy vagy szervezet, aki/amely ilyen szolgáltatást nyújt Hozzájárulás alapja a hozzájárulás köteles szolgáltatás áfa nélküli ellenértéke. Mértéke 4%. Bevallási időszak – az áfa bevallási időszak. Bevallási határidő – áfa bevallási határidő. Ha áfa bevallásra nem kötelezett, akkor az Áfa tv. szerinti teljesítés időpontját követő év február 25-e. Bevallani a számlán (bizonylaton) szereplő teljesítési időpontot, ennek hiányában a bizonylat kiállítása kelte szerinti időpontot tartalmazó időszakról beadott bevallásban kell. Fizetési határidő – bevallás benyújtására előírt határidő. Bevallás: 18TFEJLH

Társasági adó (TAO)

Évközi módosítások (2017) Látvány-csapatsport támogatás adókedvezménye: bővült a kör 2017. június 17-től, a korábbi 5 sportág kiegészült a röplabdával [Tao. tv. 4. § 41. pont, 107/2011 Korm. rend. 16. § (17)-(19) bek.] Első alkalommal a 2017-2018-as támogatási időszakra benyújtott sportfejlesztési program jóváhagyására, valamint az igazolás, támogatási igazolás kiállítására irányuló kérelmek benyújtásával összefüggésben kell alkalmazni [Tao. tv. 29/A. § (58) bek.]. Elektromos töltőállomás [4. § 10/c. pont] létesítésének kedvezménye. Adólap-csökkentő tétel. Kizárólag a 2017. június 30-át követően megkezdett beruházásokra vehető igénybe. [Tao. tv. 7. § (1) bek. l) pont, (31)-(32) bek., 29/A. § (56) bek.] Közérdekű nyugdíjas szövetkezetekre vonatkozó szabályok: iskolaszövetkezetekkel esnek egy tekintet alá, azokkal azonosan állapítják meg az adóalapjukat. [Tao. tv. 10. §] Nincs adóelőleg, adóelőleg-kiegészítés megállapítási, fizetési, bevallási kötelezettségük [Tao. tv. 26. § (11) bek.] Mentesülnek a jövedelem-(nyereség-)minimum alkalmazása alól. [Tao. tv. 6. § (6) bek. b) pont]

Évközi módosítások (2017) Fejlesztési adókedvezményt érintő változások [Tao. tv. 22/B. § (1) bek. k) és l) pont és (1b) bek., 29/A. § (60) bek.]: Korábbi szabályok pontosítása, továbbá 2 új jogcímmel egészült ki (12 helyett 14 jogcím). Nagyvállalkozások által a Közép-Magyarország régió támogatható településein megvalósított termék-diverzifikációt eredményező induló beruházása [Tao. tv. 4. § 33a. pont], új eljárási innovációt eredményező induló beruházása [Tao. tv. 4. § 35a. pont]. Módosító tv. hatálybalépését követően megkezdett beruházásokra lehet igénybe venni. NAHI utáni kamatfizetési kötelezettség előírása 2017. július 19-étől [Tao. tv. 26/A. § (14) bek., 29/A. § (57) bek.].

Az átutalási feltételek változása az adó-felajánlás intézményénél Az adó(előleg, -kiegészítés) nem határidőben történő teljesítése esetén [Tao. tv. 24/A. § (13a)-(13b) bek.]: az átutalás megtagadásáról szóló határozat átvételét követő 15 napon belül (jogvesztő!) benyújtott kérelem esetén, HA a fizetési késedelem nem haladja meg az esedékességtől számított 15 napot, és az adó(előleg,-kiegészítés) maradéktalanul, megfizetésre kerül a sport- és kultúra támogatására felajánlott összeg átutalása teljesíthető. A hatálybalépést (2017.11.24.) követően felajánlott adóval, adóelőleggel kapcsolatos eljárások vonatkozásában [Tao. tv. 29/A. § (61) bek.] van lehetőség a kérelem benyújtására. Továbbá pontosításra került az, hogy az adót, adóelőleget, adóelőleg-kiegészítést – mint az átutalás teljesítésének egyik feltételét – az esedékesség időpontjáig kell megfizetni.

2018-tól hatályos változások Munkavállalók számára épített bérlakás beruházási költségeihez kapcsolódó csökkentő tétel 2018-tól az adózás előtti nyereség összegéig [Tao. tv. 7. § (1) bek. k) pont kc) alpont, 7. § (30) bek.]. (A mobilitási célú lakhatási támogatás és a munkásszállás kialakítására, fenntartására, üzemeltetésére, bérletére vonatkozó kedvezmény bővült.) Bejelentett részesedés [Tao. tv. 4. § 5. pont]: megszűnt a 10%-os minimum korlát 2018-tól, így már bármekkora részesedés bejelenthető (kivéve az ellenőrzött külföldi társaságban fennállót) az adóhatósághoz. Átmeneti rendelkezés nincs: a 2017. december 31-ét követően szerzett részesedésekre alkalmazandó.

Az „új” Art. elfogadásával összefüggő módosítások Az érintett előírás tartalma Korábbi jogszabályhely Új jogszabályhely Naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózók az adóév első napján hatályos szabályok szerint teljesítik adómegállapítási, bevallási, adófizetési, adóelőleg-fizetési kötelezettségüket régi Art. 6. sz. mell. felvezetője Tao. tv. 5. § (1a) bek. Építési tevékenységet folytató külföldi vállalkozó adókötelezettségét első ízben annak az adóévnek az adókötelezettségével egyidejűleg teljesíti, amikor az építkezésre tekintettel belföldön telephelye keletkezik (az irányadó nemzetközi egyezményben meghatározott időtartamra, vagy annak hiányában a Tao. tv-ben foglalt 3 hónapos időtartamra figyelemmel). régi Art. 33. § (7) bek. Tao. tv. 5. § (3a) bek. Az adóévben vállalkozási bevételt, költséget/ráfordítást el nem számoló civil szervezetek, illetve egyéb nonprofit szervezetek bevallást helyettesítő (TAONY) nyilatkozatot nyújthatnak be, kivéve az ingatlannal rendelkező (és azzal összefüggésben alapcél szerint bevételt/költséget elszámoló civil szervezetek. régi Art. 31. § (5)-(5a) bek. Tao. tv. 5. § (8a)-(8b) bek. Fiókteleppel nem rendelkező külföldi vállalkozó és az üzletvezetésre tekintettel belföldinek minősülő külföldi vállalkozó a bizonylatokra, könyvvezetésre, nyilvántartásra vonatkozó kötelezettségeit az Szt. előírásai szerint a kettős könyvvitelt vezető vállalkozókra irányadó szabályok szerint teljesíti. régi Art. 44. § (3) bek. Tao. tv. 5. § (10) bek.

Az „új” Art. elfogadásával összefüggő módosítások Az érintett előírás tartalma Korábbi jogszabályhely Új jogszabályhely Ha az adózó adózás előtti eredménye, vagy adóalapja közül a magasabb összeg nem éri el a jövedelem-(nyereség-)minimumot, de az adózó nem választja adóalapként a jövedelem-(nyereség-)minimumot, akkor az adóbevallásához bevallást kiegészítő nyomtatványt (nyilatkozatot) köteles mellékelni. régi Art. 91/A. § (1) bek. Tao. tv. 6. § (11) bek. Ingatlannal rendelkező társaság tagja az adót a naptári évet követő év november 20-áig állapítja meg, vallja be, fizeti meg. régi Art. 4. sz. mell. 15. pont Tao. tv. 15/A. § (7) bek. Ha az ingatlannal rendelkező társaság tagja adókötelezettségét azért nem tudja megállapítani és bevallani, mert az ingatlannal rendelkező társaság e minőségét nem jelentette be, a tagot emiatt később terhelő adóért a társaságot korlátlan és egyetemleges kötelezettség terheli. régi Art. 4. sz. mell. 16. pont Tao. tv. 15/A. § (8) bek. Naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózók határidő-számítására vonatkozó részletszabály (pl. havonkénti kötelezettség esetén). régi Art. 6. sz. mell. 6. pont Tao. tv. 26. § (9) bek. Ingatlannal rendelkező társaság tagját nem terheli adóelőleg bevallási és befizetési kötelezettség. Tao. tv. 26. § (11) bek.

Kisvállalati adó (KIVA)

A 2017. január 1-jétől hatályos változások KIVA 2.0 Az adóalanyiság feltételei (létszám és bevételi határ) Az adóalap meghatározásának új módja A Kiva rendszerét a jogalkotó 2017. január 1-jétől újraszabályozta, mégpedig úgy, hogy a korrigált pénzforgalmú szemléletű eredmény helyett a tőke- és osztalékműveletek korrigált eredménye lett az adóalap egyik összetevője (A). Emellett az adóalap másik összetevője (B) a személyi jellegű kifizetések összege továbbra is minimum adóalapként funkcionál. A kisvállalati adóra való áttérés szabályai A Tao. tv. hatálya alá történő visszatérés szabályai

Beszámoló készítési kötelezettség… …Kiva-alanyiság választása/megszűnése esetén (egyértelműsítés!) Kiva-alanyiság választása Önálló üzleti év (keletkezés/megszűnés napjával, mint mérlegfordulónappal) Az üzleti évről beszámolót kell készíteni, letétbe helyezni és közzétenni! Kiva-alanyiság megszűnése

Elhatárolt veszteség Elhatárolt veszteség: tőke- és osztalékműveletek korrigált eredménye, amennyiben az negatív összeg. Elhatárolt veszteségként vehető figyelembe továbbá a kiva-alanyiság időszaka előtt, a társasági adóalanyiság alatt keletkezett negatív társasági adóalapjának az a része, amelyet a társasági adóalap vagy a kiva-alap meghatározásakor csökkentésként még nem lett figyelembe véve, a 2017. adóévet megelőző adóévekben (2013-2016.) keletkezett negatív korrigált pénzforgalmi szemléletű eredménynek (korábbi Kivás veszteség) az a része, amelyet a kisvállalati adóalap meghatározásakor csökkentésként még nem lett figyelembe véve. [Katv. 20. § (6a) bek.] 2017. január 1-jétől keletkezett adókötelezettségre is alkalmazható. [Katv. 32. § (12) bek.]

2016. évi beruházás elszámolása Az elhatárolt veszteség főszabály szerint a következő adóévek pozitív adóalapja terhére írható le, de csak a tőke- és osztalékműveletek korrigált eredménye erejéig. Új beruházás megvalósítása esetén a teljes adóalap (személyi jellegű is) terhére csökkentés érvényesíthető. Lehetővé vált a korábbi években megvalósított új beruházások miatti keretösszegek továbbvitele az elhatárolt veszteség erejéig. Azon összeg, amellyel a beszerzett, előállított, korábban még használatba nem vett tárgyi eszközzel (beruházással), szellemi termékkel, kísérleti fejlesztés aktivált értékével kapcsolatosan teljesített kifizetésekre tekintettel az adózó a 2017. évet megelőzően döntése szerint teljes mértékben csökkenthette az adóalapját, azonban a 2017. évet megelőzően az adóalap csökkentéseként nem vette figyelembe, a 2017. adóévben a Katv. 20. § (7) bekezdése alkalmazásában adóévi kifizetésnek minősül. [Katv. 32. § (11) bek.] 2017. évi adókötelezettség meghatározásakor is alkalmazható. [Katv. 32. § (12) bek.]

Az adó (adóelőleg) mértéke [Katv. 21. §] A KIVA mértéke: 2017-ben az adóalap 14 százaléka, 2018-tól az adóalap 13 százaléka, amelynek megfizetésével a kisvállalati adó alanya mentesül a 9 százalékos társasági adó, a 19,5 százalékos szociális hozzájárulási adó, és a 1,5 százalékos szakképzési hozzájárulás bevallása és megfizetése alól. A KIVA továbbra sem váltja ki többek között az Áfát, a magánszemély tagokat terhelő egyéni járulékokat, az osztalék utáni személyi jövedelemadót és egészségügyi hozzájárulást, a cégautóadót.

Köszönöm a figyelmet!