A Minőségellenőrzési Eljárási Szabályzat Miskolc, 2016. augusztus 23. Munkácsi Márta a Minőségellenőrzési Bizottság tagja

Helye a minőségellenőrzés rendszerében A Minőségellenőrzési Módszertani Kézikönyv része (A. Szabályozás) Letölthető: www.mkvk.hu/szervezet/bizottsagok/minosegellenorzes/minellkezikonyv Változások az eljárásban a 2015. évi minőségellenőrzések alapjául a 2015. március 1-től hatályos előírások szolgáltak, a 2016. évi minőségellenőrzések lebonyolítása a kamara elnöksége által 2016. június 24-én elfogadott (utolsó) módosításokkal egységes szerkezetbe foglalt szabályzat alapján történik (közbenső módosítás 2016. április 1.).

A változások áttekintése A módosítások célja: az ellenőrzés minőségének javítása kockázatalapú kiválasztás a véletlenszerű helyett, ezzel is növelve az ellenőrzések számát a rendkívüli ellenőrzések szerepe is nő (kérheti: a közfelügyeleti hatóság, a kamara fegyelmi megbízottja, fegyelmi bizottsága, szakértői bizottsága vagy a kamarai tag könyvvizsgáló/könyvvizsgáló cég - önmagára vonatkoztatva) A kiválasztott megbízások száma is változik (1 vagy 2), annak függvényében, hogy az előző ellenőrzés óta eltelt időszakban a jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálat alapján kiadott jelentések száma (az összes jogviszonyára vonatkoztatva) meghaladja-e évenkénti átlagban a 30-at.

További változások a kiválasztás során azok a megbízások is előnyben részesülnek, akik a speciális gazdálkodóknál végezték könyvvizsgálat tevékenységüket. A minőségellenőr a csoportvezető előzetes jóváhagyásával - megtartva a fenti mértéket - a helyszíni vizsgálat során további megbízást is beválaszthat a mintába, abban az esetben, ha az ellenőrzés során kiderül, hogy az adatszolgáltatás hibás, vagy nem teljes körű volt

Az új szankciórendszer (54) Igazodik a közfelügyeleti szankciórendszerhez A „megfelelt, megjegyzéssel” minősítés során alkalmazható szankciók : A. Egyedi megbízások ellenőrzése esetén a. figyelmeztetés az előírásoknak nem megfelelő gyakorlat megszüntetésére, b. kötelezés továbbképzésen való részvételre, c. pénzbírság kiszabása, B. Belső minőségellenőrzési rendszer értékelése esetén b. pénzbírság kiszabása,

Az új szankciórendszer (55) A „nem felelt meg” minősítés során alkalmazható szankciók : A. Egyedi megbízások ellenőrzése esetén a. figyelmeztetés az előírásoknak nem megfelelő gyakorlat megszüntetésére, b. kötelezés továbbképzésen való részvételre, c. pénzbírság kiszabása, d. a Kkt. 49. § szerinti minősítés megvonásának kezdeményezése, e. jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenység gyakorlásától történő eltiltás.

Az új szankciórendszer (55) A „nem felelt meg” minősítés során alkalmazható szankciók : B. Belső minőségellenőrzési rendszer értékelése esetén a. figyelmeztetés az előírásoknak nem megfelelő gyakorlat megszüntetésére, b. pénzbírság kiszabása, c. a Kkt. 49. § szerinti minősítés megvonásának kezdeményezése, d. jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenység gyakorlásától történő eltiltás

Az új szankciórendszer (56) Az (54) és (55) pont szerinti pénzbírság összege kamarai tag könyvvizsgáló esetén 100 ezer forinttól 100 millió forintig, könyvvizsgáló cég esetén 100 ezer forinttól 500 millió forintig terjedhet. A pénzbírságból befolyó bevételek a kamara bevételeit képezik. Az (55) pont szerinti eltiltás 3 évig terjedhet

A szankcionálás során mérlegelni kell a jogsértés súlyosságát és időtartamát; a felelősség mértékét; a pénzügyi lehetőségek mértékét, például a könyvvizsgáló cég teljes árbevételében vagy a kamarai tag könyvvizsgáló éves jövedelmében kifejezve; az elért nyereség vagy elkerült veszteség összegét; az eljárásban való együttműködés mértékét; az ellenőrzött által elkövetett korábbi jogsértéseket (56/A) Fellebbezési lehetőség: a közfelügyeleti hatóságnál, a bizottsághoz benyújtva

Értelmezési kérdések, álláspontok - Az egyedi megbízás minőségellenőrzése esetében az esetleges pénzbírság a személyében eljáró könyvvizsgálóra vonatkozik, de ezt, ilyen irányú döntés esetében a könyvvizsgáló cég átvállalhatja; - A személyében felelő könyvvizsgáló bírságolása esetében nagy a valószínűsége, hogy a könyvvizsgáló társaságot is elmarasztalják (egyéni könyvvizsgálónál ugyanazt a személyt), mivel az egyedi rossz eredmény visszatükröződik a MER ellenőrzésben is; - A jelenlegi szakmai felelősségbiztosítás a megbízók, hitelezők irányában jelent károkozás esetében biztosítékot, a fenti pénzbírságokra nem vonatkozik (de nem kizárt, hogy megfelelő feltételekkel lehet arra is biztosítást kötni).

Hatályba lépés A 2016. június 24-én elfogadott módosítások 2016. június 29-én lépnek hatályba azzal, hogy a módosított rendelkezéseket a 2016. június 4-ét követően induló minőségellenőrzésekre kell alkalmazni. 2017. január 1-jei hatállyal az évi átlagos 30 jelentésszám 20-ra csökken (e fölött két megbízás kerül kiválasztásra).

Eredményes munkát kívánok! Köszönöm a figyelmet.