Általános forgalmi adó törvény 2017. Hévíz, 2016. 11.29. Készítette: Ruzsics Zsolt Péterné Ügyfélszolgálati Főreferens

Adómérték Hatályba lépés: 2017. január 1. Módtv. 75.§ d) pont, 9. melléklet , 18 százalékos adómérték Az Áfa tv. 3/A. számú melléklet II. részében foglalt táblázat kiegészül Sorszám: Megnevezés 4. Étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített , nem alkoholtartalmú italforgalom (Szj 55.30.1-ből)

Szolgáltatások Jegyzéke 55.30.1 Étkezőhelyi szolgáltatás 55.30.11 55.30.11.0 Éttermi, cukrászdai szolgáltatás 55.30.12 55.30.12.0 Étkeztetés járművön 55.30.13 55.30.13.0 Önkiszolgáló étkeztetés 55.30.14 55.30.14.0 Egyéb étkezőhelyi szolgáltatás Munkahelyi étkeztetés és az iskolai étkeztetés nem tartozik bele.

A TANÁCS 2011. március 15-i 282/2011/EU VÉGREHAJTÁSI RENDELETE AZ ADÓZTATANDÓ ÜGYLETEK (A 2006/112/EK IRÁNYELV 24-29. CIKKE) 6. cikk (1) Az éttermi és vendéglátó-ipari szolgáltatások olyan szolgáltatások, amelyek kész- vagy félkész ételek és/vagy italok emberi fogyasztásra szánt értékesítéséből állnak, és amelyeket az azonnali fogyasztást lehetővé tevő megfelelő kiegészítő szolgáltatások kísérnek. Az ételek és/vagy italok értékesítése csak az egyik összetevője a teljesítésnek, amelyben a szolgáltatások vannak túlsúlyban.

Folytatása Az éttermi szolgáltatás az említett szolgáltatásoknak a szolgáltatásnyújtó létesítményeiben történő nyújtása, a vendéglátó-ipari szolgáltatás pedig az említett szolgáltatásoknak a szolgáltatásnyújtó létesítményein kívül történő nyújtása. (2) Nem tekintendő az (1) bekezdés szerinti éttermi vagy vendéglátó-ipari szolgáltatásnak a kész- vagy félkész ételek és/vagy italok, olyan értékesítése - függetlenül attól, hogy az magában foglalja-e a fuvarozást vagy sem - amelyet nem kísér semmilyen más kiegészítő szolgáltatás.

SZJ szám és a TESZOR –kód szerepe a számlázásban Figyelemmel arra, hogy az Áfa tv. az adóalany választására bízza azt, hogy a számlájában a termék vámtarifaszámát, illetve a szolgáltatás SZJ számát szerepelteti-e, a kibocsátott számla az Áfa tv. alkalmazásában nem tekinthető hibásnak, hiányosnak akkor, ha azon vámtarifaszám, SZJ szám nem szerepel. Mindemellett az Áfa tv-ben hivatkozott vámtarifaszámnak, SZJ számnak a számlán való szerepeltetése mind a számla kibocsátója, mind a számla befogadója számára hasznos lehet.

Előleg 2016, Végösszeg 2017 Rendező elv: Adófizetési kötelezettség 2017. január 1. előtti : a régi adómérték ( 27%) A hatályba lépés utáni az adó fizetési kötelezettség időpontja: új adómérték ( kedvezőbb 18%) Előleg 2016. december 31 előtti 27%-os, a végösszeg 2017. január 1 utáni 18%-os ( előleg levonása utáni rész)

Számla kibocsátása Esedékesség: legkésőbb a teljesítésig, előlegfizetésekor a fizetendő áfa megállapításáig, de legfeljebb az attól számított ésszerű határidőn belül. Amennyiben a számla áthárított áfát tartalmaz, az ésszerű határidő 15 nap. Feladat: az adóalany a számla kibocsátásáról legkésőbb a teljesítésig, előleg fizetése esetében a fizetendő adó megállapításáig, de legfeljebb az attól számított ésszerű időn belül köteles gondoskodni.

Fizetendő adó Általános szabályok Az adófizetési kötelezettséget annak a ténynek a bekövetkezése keletkezteti, amellyel az adóztatandó ügylet tényállásszerűen megvalósul (a továbbiakban: teljesítés). Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha a teljesítést megelőzően ellenértékbe beszámítható vagyoni előnyt juttatnak a fizetendő adót pénz vagy készpénz-helyettesítő fizetési eszköz formájában juttatott előleg esetében annak jóváírásakor, kézhezvételekor, egyéb esetben annak megszerzésekor kell megállapítani. A jóváírt, kézhez vett, megszerzett előleget úgy kell tekinteni, mint amely a fizetendő adó arányos összegét is tartalmazza.

Fizetendő adó 84. § (1) A fizetendő adó megállapítására a teljesítéskor érvényes adómértéket kell alkalmazni. (2) Az (1) bekezdéstől eltérően: a) termék Közösségen belüli beszerzése esetében, b) előleg fizetése esetében, c) a 60. §-ban említett esetekben, valamint d) a 64. § (2) és (3) bekezdésében említett esetekben a fizetendő adó megállapításakor érvényes adómértéket kell alkalmazni.

Adómérték Az új adómérték alkalmazása Ha az Áfa tv. 84.§ szerinti időpont 2017. január 1-jére vagy azt követő napra esik Fizetendő adó megállapítására a teljesítéskor érvényes adómértéket kell alkalmazni (kivételek vannak) Teljesítés időpontja 2017. január 1-je után

Néhány gyakorlati példa Helyben készített, nem alkoholtartalmú ital, ami 18% Tea,Kávé,Limonádé,Alkoholmentes koktél… A szolgáltatás csomagban kerül értékesítésre, pl. wellness, akkor ki kell kalkulálni külön a kedvezményes adókulcsú szolgáltatást, ha nem teszik akkor az egész csomag 27%. Ha elvitelre kérik az ebédet, akkor a magasabb adókulcs alá esik a jogügylet. ( Termékértékesítés és nem szolgáltatásnyújtás valósul meg.) Konferencia, terembérlet nem kedvezményes adókulcsú továbbra sem. Több kérdés egyeztetés alatt ( NGM, KSH)

Adómérték 2018. 5 százalékos adómérték alá tartozik Az Áfa tv. 3. számú melléklet II. részében foglalt táblázat kiegészül Sorszám Megnevezés 3. Étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom ( Szj 55.30.1-ből) Hatályba lépés: 2018. január 1. Módtv. 75.§ b) pont, 7. melléklet

Köszönöm a figyelmet! Köszönöm a figyelmet!