ÁFA (Horányi Márton)

2011 évközi változások Törvényi szöveg változása (186 §). EU Bírósági döntés miatt a pénzügyileg nem rendezett tételek visszaigényelhetőségének TÖRLÉSE Értelmezés egyértelműsítése –Teljesítési hely fogalmi meghatározása Területi hatály (Mo – EU – EU-n kívül) Speciális értelmezések (Tv. II. fejezete) –Főszabály szerinti eljárás (szolg.esetén: igénybe vevő) –Speciális értelmezés

2011 Főszabály-szolgáltatások Adóalany  igénybe vevő székhelye Nem adóalany  nyújtó, legközvetlenebbül érintett telephelye, stb. Francia cég Magyar telephely Magyar cégtől tanácsadást vesz igénybe ÁFA hatály = Magyarország

2011 – szolgáltatások (2) Adóalany magánszükségletet elégit ki 36§ (1/a) Nem adóalany, de (EU) adószámmal rendelkezik 36§ (1/b) Nem minősül adóalanynak!!!! (MINDIG ÁFÁ-s számlát kap!) Adóalanynak minősül!!!

i módosítás Költségvetési szerveknek átalakítása és irányító (felügyeleti) szervének megváltozása is jogutódlással történő megszűnés ÁFA szabályai szerint történik. ÁFA mentes, ha teljesülnek a 18§ előírásai. (Ha kapcsolódott hozzá adólevonási jog, akkor meg kell fizetni az adót. Adóalapja: megszűnéskori beszerzési ár; piaci érték; előállítási ktg.)

2012. évi LEGFONTOSABB változások

ÁFA kulcs változás 25% 27% ( fentről számolva: 21,26) Fő szabály teljesítéskor Rész teljesítés rész teljesítés napján Egyes élő zenei szolgáltatások: 5% (pl.: nem nyílvános, családi esemény) Átmeneti szabályok

Átmeneti szabályok – 58§ „folyamatos” jellegű ügyletek Teljesítési időszakFizetési határidő ÁFA kulcs 100%  % 100%  % 100%  %(!!!) 100%  % (osztott) % 2011 – 2012 (osztott)2012Napok arányában bontandó!

Átmeneti szabályok – külföldről igénybe vett szolg. Általában  megrendelő székhelye, teljesítés napján Kivéve, ha megfordul az adó kötelezettség: (vendéglátás, ingatlan, rövid bérbeadás, oktatás, stb.) –Számla kézhezvétele –Ellenérték megtérítése –Teljesítést követő hó 15. napja Amelyik ezek közül előbb bekövetkezik!

Átmeneti szabály - Termékértékesítés EU-n belül –Amikor az adót meg kell állapítani, de legkésőbb a teljesítést követő hó 15. napja Előleg –Átvétel vagy jóváírás napján érvényes adómérték szerint. (Teljesítés = normál szabály szerint) –Az előleg konstrukció szabályait megállapodásban rögzíteni kell.

Átmeneti szabályok – pénztárgép átállítás ig kötelező átállítani Ha a nyugtán az adómérték is feltüntetésre kerül, akkor az átállításig KÉZI nyugtát kell kiállítani Azoknál a gépeknél, ahol a nyugtán nincs feltüntetve az adómérték, ott használható, a 21,26 mérték visszaszámításával.

Fuvarozási vélelem láncügyletnél Eddigi gyakorlat szerint bárki bizonyíthatta, hogy milyen minőségében fuvaroz. (a vevői vélelem volt az általános.) A tv. lehetőséget ad ennek a vélelemnek a megdöntésére (azaz, hogy az ügyletben értékesítőként vesz részt.) De csak kizárólag a közbenső szereplő bizonyíthatja, hogy nem vevői, hanem eladói minőségében fuvaroztatott.

„Import szolgáltatásra” adott előleg Főszabály  igénybe vevő a fizetésre kötelezett. Felszámítja az adót, és ha jogosult le is vonhatja. EU-n belüli ügylet esetén  összesítő nyilatkozatba be kell állítani Először a e után megkapott előlegekre kell alkalmazni

Adóalap korrekciók – fizetendő adó csökken Önellenőrzés – fizetendő adó csökken: Abban az adó-megállapítási hónapban számolhatja el, amelyikben a bizonylat rendelkezésére áll. (nem kell önellenőrizni!) Bővült az önellenőrzés nélküli korrekciók köre: –Ha tévesen magasabb ellenértéket számláztak ki, –A fizetendő adó csökkenését nem az adóalap utólagos csökkenése okozza. (pl.: rossz ÁFA kulcs)

Személygépkocsi (+motor+hajó) - BÉRBEVÉTELE Levonható az ÁFA, DE!!!!!!! –Csak bérlet, lízing, pü-i lízing NEM! –Elszámolási időszak 100%-ban 2012-re esik –Arányosítás, ha mentes tevékenységet is végez –Vállalkozási cél igazolására  MENETLEVÉL!!! Ha részben magáncélt szolgál  100%-ban NEM vonható le! Valós adatokkal, ellenőrizhető módon kell bizonyítani (pl.: üzemanyag számlák; fogyasztási adatok; munkaügyi nyilvántartások; szabadságolási papírok; „helyszíni” megfigyelés; stb.)

Egyéb „apróságok” Ingatlanértékesítés választott ÁFA pozíció –NAV honlapon ellenőrizhető - ellenőrizendő Elektronikus számla kibocsátásához a számlabefogadó beleegyezése szükséges Levonási hányad számítása –Nem független felek között az arányszámba a piaci árat kell szerepeltetni (ha az magasabb)

Köszönöm megtisztelő figyelmüket! További információk: Audit Service Értesítőkben