1 XIV. Országos Minőségellenőrzési Továbbképzés MER ellenőrzések módszertana Siófok, Munkácsi Márta A Minőségellenőrzési Bizottság tagja

2 A megújult MER Új kérdőívek a szeptember 1-et követő időszakban végzett könyvvizsgálatok minőségének ellenőrzésére Cél: magas színvonalú könyvvizsgálati és bizonyosságot nyújtó szolgáltatás nyújtása, a saját szabályzatban foglalt előírások betartása által Módszer: szigorúbb megfeleltetés a nemzetközi minőségellenőrzési standardoknak (ISQC1, ISA220)

A MER kérdőívek rendszere I. Az 1-5 fő aláíró könyvvizsgálót foglalkoztató cégek MER rendszerének ellenőrzése két szinten zajlik: 1.Önértékelési kérdőívek kitöltése az ellenőrzés megkezdése előtt (célja a saját szabályzat megfelelőségének ellenőrzése, valamint felkészülés a minőségellenőrzésre) 2.Vizsgálat a helyszíni minőségellenőrzés során (célja az önértékelés eredményének szúrópróbaszerű vizsgálata, nagyobb részben a szabályzatban foglaltak végrehajtására, kisebb részben a szabályzat megfelelőségére irányulnak.) 3

A MER kérdőívek rendszere II. A 6 főnél több aláíró könyvvizsgálót foglalkoztató cégek MER rendszerének ellenőrzése még részben sem épít a vizsgált könyvvizsgáló ill. társaság önbevallásra, kizárólag a minőségellenőr által végzett vizsgálat keretében ellenőrzi a szabályzat és az alkalmazott gyakorlat megfelelőségét. A kitöltés során elmaradhatatlan a kikérdezés alapján történő vizsgálat (beszélgetés a felelős vezetőkkel/munkatársakkal) A kérdőív a kérdésekre adott „igen” vagy „nem” válaszok mellett jelentős részben szöveges kiegészítést, magyarázatot is igényel A kérdőívek elérhetősége: 4

A MER kérdőívek 5/a/1. ÖNÉRTÉKELŐ KÉRDŐÍV (MER) asszisztens nélkül dolgozó egyéni könyvvizsgálók 5/a/2. HELYSZÍNI ELLENŐRZÉS KÉRDŐÍVE (MER) asszisztens nélkül dolgozó egyéni könyvvizsgálók szeptember 1-től hatályos! 5/a/3. ÖNÉRTÉKELŐ KÉRDŐÍV (MER) asszisztenssel dolgozó egyéni könyvvizsgálók 5/a/1. ÖNÉRTÉKELŐ KÉRDŐÍV (MER) asszisztens nélkül dolgozó egyéni könyvvizsgálók 5/a/2. HELYSZÍNI ELLENŐRZÉS KÉRDŐÍVE (MER) asszisztens nélkül dolgozó egyéni könyvvizsgálók 5/a/3. ÖNÉRTÉKELŐ KÉRDŐÍV (MER) asszisztenssel dolgozó egyéni könyvvizsgálók 5/a/4. HELYSZÍNI ELLENŐRZÉS KÉRDŐÍVE (MER) asszisztenssel dolgozó egyéni könyvvizsgálók szeptember 1-től hatályos! 5/a/5. ÖNÉRTÉKELŐ KÉRDŐÍV (MER) 2-5 fő aláíró könyvvizsgálót foglalkoztató cégek 5/a/6. HELYSZÍNI ELLENŐRZÉS KÉRDŐÍVE (MER) 2-5 fő aláíró könyvvizsgálót foglalkoztató cégek szeptember 1-től hatályos!5/a/4. HELYSZÍNI ELLENŐRZÉS KÉRDŐÍVE (MER) asszisztenssel dolgozó egyéni könyvvizsgálók 5/a/5. ÖNÉRTÉKELŐ KÉRDŐÍV (MER) 2-5 fő aláíró könyvvizsgálót foglalkoztató cégek 5/a/6. HELYSZÍNI ELLENŐRZÉS KÉRDŐÍVE (MER) 2-5 fő aláíró könyvvizsgálót foglalkoztató cégek 5/b HELYSZÍNI ELLENŐRZÉS KÉRDŐÍVE (MER) legalább hat aláíró könyvvizsgálót foglalkoztató cégek ellenőrzése szeptember 1-től hatályos!5/b HELYSZÍNI ELLENŐRZÉS KÉRDŐÍVE (MER) legalább hat aláíró könyvvizsgálót foglalkoztató cégek ellenőrzése 5

Ajánlások a MER szabályzatok elkészítéséhez Elérhetőségük: Céljuk: –az 1. témaszámú „Minőségellenőrzés a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatával és átvilágításával, valamint az egyéb bizonyosságot nyújtó és kapcsolódó szolgáltatási megbízások végrehajtásával foglalkozó társaságok esetében” című Nemzetközi Minőségellenőrzési Standard, valamint a –220. témaszámú „A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának minősége” című Nemzetközi Minőségellenőrzési Standard előírásai alapján segítség nyújtása a saját szabályzat elkészítéséhez – NEM azonosak a saját szabályzattal, NEM helyettesítik azt. A mellékletek változatlan formában való alkalmazása sem kötelező (lehet a saját program által felkínált, de tartalmilag megfelelőt használni). 6

Az 5a1 önértékelési kérdőív 1.Minőségellenőrzéssel kapcsolatos szabályozási követelmények (3 kérdés) 2. Etikai és függetlenségi követelmények (5 kérdés) 3. Megbízások elfogadása és megtartása (3 kérdés) 4. Emberi erőforrások (3 kérdés) 5. A megbízások végrehajtásához kapcsolódó minőségi követelmények (9 kérdés) 6. Konzultációk, külső szakértők kijelölése, eltérő vélemények kezelése(9 kérdés) 7. A megbízásokhoz kapcsolódó minőségellenőrzés (8 kérdés) 8. Dokumentálás (12 kérdés) 9. A könyvvizsgálói munka megfelelő minőségének figyelemmel kísérése a gyakorlatban (2 kérdés) 7

Az 5a2 helyszíni ellenőrzési kérdőív 1. Minőségellenőrzéssel kapcsolatos szabályozási követelmények (13 kérdés) 2. Etikai és függetlenségi követelmények (4 kérdés) 3. Megbízások elfogadása és megtartása - emberi erőforrások biztosítása (5 kérdés) 4. A megbízás végrehajtásával kapcsolatos minőségi követelmények (10 kérdés) 5. Dokumentálás (3 kérdés) 6. A belső ellenőrzési rendszer és a könyvvizsgálói munka megfelelő minőségének figyelemmel kísérése (1 kérdés) 8

Az 5a3 önértékelési kérdőív Többlet kérdések az 5a1-hez képest: –A szabályzat asszisztensek általi megismerése –A minőségért való felelősség megosztása –Az asszisztensek által készített munkapapírok áttekintése –A függetlenségre, összeférhetetlenségre vonatkozó nyilatkozatok az asszisztensekre vonatkozóan –Áttekintési lista bővülése –Asszisztensek munkájának értékelése, visszajelzések figyelembe vétele 9

Az 5a4 helyszíni ellenőrzési kérdőív Többlet kérdések az 5a2-höz képest: –A szabályzat asszisztensek általi, dokumentált megismerése –Függetlenségi és összeférhetetlenségi követelmények dokumentálása az asszisztensek tekintetében –Asszisztensek munkájának dokumentált felülvizsgálata –A minőségellenőrzési rendszer asszisztensekkel közös, dokumentált értékelése 10

Az 5a5 önértékelési kérdőív Többlet kérdések az 5a3-hoz képest: –A könyvvizsgáló társaság ügyvezetésének felelőssége a minőség biztosításáért –A könyvvizsgálók információ szolgáltatási kötelezettsége az általuk nyújtott szolgáltatások hatóköréről, függetlenségüket veszélyeztető körülményekről –Részvétel előírása az MKVK által kötelezően előírt oktatásokon, szakmai tudás fejlesztése –A munkatársak teljesítményének értékelése –Az aláíró könyvvizsgáló ellenőrzési kötelezettségére vonatkozó kérdések (a vélemény kiadása előtt) –Függetlenségi, összeférhetetlenségi nyilatkozatok, áttekintési listák 11

Az 5a6 helyszíni ellenőrzési kérdőív Többlet kérdések az 5a4-hez képest: –kiterjed-e a szabályzat a társaság és a könyvvizsgálók működési jellemzőire és a kapcsolódó minőségellenőrzési eljárásokra? –van-e évenkénti írásos megerősítés a függetlenségi követelményeknek való megfelelésről? –a közreműködő személyek etikai követelményeknek való dokumentált megfelelése –a munkacsoport tagjainak kiválasztása, a tapasztaltabb kollégák ellenőrzési feladatai –Hálózati tag könyvvizsgálókkal kapcsolatos szabályozás betartása, belső ellenőrzési tapasztalatok felhasználása 12

Az 5b, hat fő feletti kérdőív 1. A minőségellenőrzéssel kapcsolatos szabályozási követelmények (15 kérdés) 2. Etikai követelmények és eljárások (6 kérdés) 3. Megbízások elfogadása és megtartása (6 kérdés) 4. A megbízás végrehajtásával kapcsolatos minőségi követelmények (14 kérdés) 5. Dokumentálás (6 kérdés) 6. A belső minőségellenőrzési rendszer és a könyvvizsgálói munka megfelelő minőségének figyelemmel kísérése (3 kérdés) A kitöltés során a kérdésekre adott „igen” vagy „nem” válaszok mellett jelentős részben szöveges kiegészítést, magyarázatot is igényel a kérdőív annak érdekében, hogy a rendszer működésének a vizsgált könyvvizsgáló társaság sajátosságaihoz igazodó helyességét a minőségellenőr ill. a MEB meg tudja ítélni. 13

14 Eredményes munkát kívánunk! Köszönjük a figyelmet.