Az Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) (EKAER) Június 4. Babári Sándor Matuszné Bíró Katalin

 A jogi szabályozás felépítése  A rendszer lényeges pontjai  Kötelezetti kör  Mentesség  Bejelentés  Regisztráció, jogosultság  Kockázati biztosíték  Ellenőrzési lehetőségek  Szankciók

 A jogkövető piaci szereplők pozíciójának erősítése  ÁFA-t érintő visszaélések visszaszorítása  Az árumozgások valós idejű ellenőrzésének megteremtése  A rendszer bevezetésének hozadéka lehet továbbá az élelmiszerek útjának nyomon követhetőbbé válása

Art.:  Bejelentési kötelezettségről általában  Szankciók NGM rendeletek : 5/2015 (II.27.), 51/2014 (XII.31)  Bejelentésre kötelezettek köre  Bejelentéssel érintett termékkörök  Bejelentési kötelezettséggel érintett tevékenységi körök  Mentességi szabályok  Bejelentendő adatok  A kockázati biztosíték  A kockázatos termékek körének meghatározása  Az EKAER szám megállapításának rendje, a bejelentés, változás- bejelentés, kockázati biztosíték mértéke

 Főszabály: Az 5/2015. (II. 27.) NGM rendelet szerint bejelentési kötelezettség terheli a közúti fuvarozással járó alábbi tevékenységeket:  az Európai Unió más tagállamából Magyarország területére irányuló termékbeszerzést vagy egyéb célú behozatalt,  Magyarország területéről az Európai Unió más tagállamába irányuló termékértékesítést vagy egyéb célú kivitelt, valamint  belföldön nem közvetlenül végfelhasználó részére történő első általános forgalmi adóköteles termékértékesítést Termékértékesítés, termékbeszerzés, első adóköteles értékesítés  Áfa tv. szerint. Egyéb célú behozatal / kivitel: Pl.: saját áru szállítása, bérmunkára behozatal, raktározás DE! Vannak mennyiségre, értékre és gépjármű típusra vonatkozó szűkítő feltételek!!!

FONTOS, hogy a terméket:  Ugyanazon megrendelő (címzett) részére  Egy gépjárművel szállítják (a gépjármű egyszeri mozgása során)  Több felrakodási hely, több lerakodási hely lehetséges Szállító gépjármű típusa: Fuvarozott termék: ÚtdíjkötelesNem útdíjköteles Kockázatos termék 500 kg -ot vagy 1 millió Ft-ot meghalad Nem kockázatos termék 2500 kg-ot vagy 5 millió Ft-ot meghalad - EKAER szám a felsorolt tevékenységeknél az alábbi esetekben szükséges:

Bejelentési kötelezettség alól mentesülnek az alábbi gépjárművekkel végzett közúti fuvarozások  a Magyar Honvédség, a Katonai Nemzetbiztonsági Szolgálat, továbbá a honvédelemről és a Magyar Honvédségről, valamint a különleges jogrendben bevezethető intézkedésekről szóló törvény szerinti rendvédelmi szerv és az Országgyűlési Őrség gépjárműve,  a Magyarországon szolgálati céllal tartózkodó vagy átvonuló külföldi fegyveres erők és a Magyarországon felállított nemzetközi katonai parancsnokságok hivatali vagy szolgálati gépjárműve, valamint az egyéb szervezetek nemzetközi szerződés, nemzetközi egyezmény és viszonosság alapján mentességet élvező gépjárműve,  a katasztrófavédelemről szóló törvény értelmében meghatározott katasztrófa által okozott károk megelőzésében vagy elhárításában részt vevő gépjármű,

Bejelentési kötelezettség alól mentesülnek az alábbi gépjárművekkel végzett közúti fuvarozások  a nemzetközi szerződés, nemzetközi egyezmény (NATO, Schengheni Megállapodás) és viszonosság körébe tartozó jármű,  A humanitárius szervezet által kiállított igazolással (nyilatkozat) közlekedő, nem kereskedelmi jellegű (térítés nélküli) humanitárius segélyszállítmányokat szállító gépjármű.

Bejelentési kötelezettség alól mentesül az alábbi termékek közúti fuvarozása  alkoholtermék, sör, bor, pezsgő, köztes alkoholtermék, dohánygyártmány, szárított dohány, ellenőrzött ásványolajtermék, bioetanol, biodízel, E85  vámfelügyelet alatt álló termék  bejelentésköteles hulladékok szállítása (1013/2006/EK rendelet)  fémkereskedelmi engedélyköteles termék  a külön jogszabályban meghatározott gyógyszerek (2005. évi XCV. tv. 1. § 1. pont)  postai küldeményként feladott termék

Címzett:  belföldi vagy belföldre irányuló közúti fuvarozás esetén a termékbeszerzést megvalósító általános forgalmi adóalany  Európai Unió más tagállamába irányuló közúti fuvarozás esetén a terméket beszerző személy, szervezet  egyéb cél (kivitel-behozatal) esetén a terméket a kirakodási (átvételi) címen átvevő személy, szervezet, (belföldre irányuló közúti fuvarozás esetén a végfelhasználó kivételével)  kockázatos termék belföldre irányuló közúti fuvarozása esetén a kirakodási címen található ingatlant jogszerűen használó adózó, ha az eltér az előzőektől Feladó:  termékértékesítést megvalósító általános forgalmi adóalany, illetve a belföldön nyilvántartásba nem vett adózó helyett eljáró közvetett vámjogi képviselő, adóraktár üzemeltetője  egyéb célú kivitel esetén az az általános forgalmi adó alany, akinek az érdekében a termék kivitele megvalósult, illetve egyéb célú behozatal esetén az a személy, szervezet, akinek az érdekében a termék behozatala megvalósult

Az adatok bejelentésére kötelezettek: Címzett Feladó Feladó vagy Címzett A fuvarozás adatait legkésőbb a fuvarozás megkezdéséig kell bejelenteni! Első belföldi adóköteles értékesítés esetén nem kockázatos termék esetében a címzettnek kell a bejelentést megtenni, amennyiben az árut elszállítja vagy elszállíttatja. Kockázatos termékek esetében minden esetben a feladó a bejelentésre kötelezett! EKAER szám az igényléstől számított 15 napig érvényes!

A bejelentés megtétele legkésőbb: Fuvarozás megkezdéséig Módosítás: átvételi helyre érkezés bejelentéséig, kivéve a belföldről Európai Unió más tagállamába irányuló szállítást, ahol a módosításra az EKAER 15 napos érvényességi idején belül lehetőség van. A bejelentés adatainak változását az arra okot adó körülmény bekövetkeztét követően haladéktalanul be kell jelenteni az EKAER felületen! (Pl.: vontató csere esetén a rendszám változást) Bejelentő kötelezettsége: Az EKAER szám fuvarozó/fuvarszervező rendelkezésére bocsátása

módosítható A bejelentendő/módosítható adatok köre:  feladó adatai (név, adóazonosító szám)  felrakodás címe,  címzett adatai (név, adóazonosító szám),  kockázatos termék belföldre fuvarozása esetén  címzett (jogszerű használó) adatai (név, adóazonosító szám)  kirakodás (átvétel) címe bruttó tömeg (10% eltérés),  termékek adatai (kereskedelmi név, VTSZ, bruttó tömeg (10% eltérés), veszélyes termék fuvarozása esetén UN szám, opcionálisan a termék cikkszáma)  a fuvarozás indoka (termékértékesítés, termékbeszerzés, bérmunka, egyéb cél) értéke  kockázatos termék értéke:  adó nélküli ellenérték (termékértékesítés, termékbeszerzés esetén)  adó nélküli beszerzési ár, ahhoz hasonló termék adó nélküli beszerzési ára, illetve az adó nélküli előállítási érték (egyéb cél esetén) forgalmi rendszáma  gépjármű forgalmi rendszáma

Regisztráció Az EKAER internetes felületére történő bejelentkezés Az adózó vagy képviseletére jogosultja számára az EKAER felületre történő belépéshez regisztráció szükséges. (Ügyfélkapus azonosítás!)  elsődleges felhasználó  felhasználói jogosultságok megadása, visszavonása  Elsődleges felhasználó: ügyfélkapuval azonosított regisztráció és belépés (képviselő)  Másodlagos felhasználó: azonosítás csak felhasználónév és jelszóval FONTOS! A másodlagos hozzáférésekkel rendelkezők által tett bejelentések is az adózó nevében tett jognyilatkozatnak minősülnek!

Üzemszünet Bejelentést tenni az EKAER internetes felületén lehetséges!  Karbantartás  az állami adóhatóság honlapján előzetesen közzétételre kerül  Üzemzavar  az állami adó- és vámhatóság a honlapján haladéktalanul közleményt tesz közzé  Internet szolgáltatás elégtelensége  nem a helyhez kötött nehézség (pl.: pince), hanem az igazolható szolgáltatói szintű kimaradás Szankció az akadály ideje alatt nincs, de a megszűnését követő munkanapon a bejelentést teljesíteni kell!

 Kockázatos élelmiszerek esetén EKAER számot az az adózó kaphat, amelyik:  A FELIR rendszerben bejelentett élelmiszer vállalkozó  Élelmiszer vállalkozóként az első magyarországi tárolási hely bejelentésének eleget tett  Kockázati biztosítékadási kötelezettségét teljesítette  Kockázatos egyéb termékek esetén EKAER számot az az adózó kaphat, amelyik:  Kockázati biztosítékadási kötelezettségét teljesítette

közúti fuvarozás EU más tagállama → Magyarország termékbeszerzés / egyéb célú behozatal Magyarország → EU más tagállama termékértékesítés / egyéb célú kivitel belföldi forgalomban - nem végfelhasználó részére - első adóköteles értékesítés kockázatos termék nem kockázatos termék kockázatos termék nem kockázatos termék kockázatos termék nem kockázatos termék útdíj- köteles súly vagy értékhatár felett B+KBBBB B súly és értékhatár alatt −−−−−− nem útdíj- köteles súly vagy értékhatár felett B+KB−B− − súly és értékhatár alatt −−−−−− B = bejelentés KB = kockázati biztosíték

A biztosíték összege teljesíthető:  elkülönített letéti számlára történő befizetéssel,  pénzügyi intézmény, pénzforgalmi intézmény, befektetési vállalkozás által vállalt, az állami adóhatóság által nyilvántartásba vett garancia útján. Mentesül а biztosítékadási kötelezettség alól az az adózó, aki  az állami adóhatóság által vezetett minősített adózói adatbázisban szerepel, vagy ( Art. 178.§ 31. pont )  legalább két éve működik és szerepel az állami adóhatóság által vezetett köztartozásmentes adózói adatbázisban, valamint az I. és III. alcím szerinti bejelentés időpontjában nem áll adószám felfüggesztés hatálya alatt. (Art § 32. pont )

A biztosíték összege: I. А biztosíték mértékének folyamatosan el kell érnie а bejelentést megelőző 45 napban (ideértve а bejelentés napját is) teljesített bejelentések során megállapított, de már lezárt, és a még érvényes EKAER számokhoz tartozó kockázatos termékek együttes adó nélküli értékének 15 százalékát. HA az adózó a biztosítékköteles tevékenységek közül mindkettőt folytatja ( az Európai Unió más tagállamából Magyarország területére irányuló termékbeszerzést vagy egyéb célú behozatalát, valamint belföldi forgalomban nem végfelhasználó részére történő első adóköteles termékértékesítését is végez ) tevékenységi körönként külön számítás, a magasabb teljesítendő kiegészítési kötelezettség teljesíthetősége érdekében: az EKAER felületén nyomon követhető II. jogkövetkezmény: HA biztosíték nem áll rendelkezésre » EKAER szám nem állapítható meg III.befizetéseknél közlemény rovat kitöltése ajánlott!! Megfelelő összegű biztosíték nélkül újabb bejelentést tenni nem lehet! Az adózó folyamatosan tudja az EKAER felületen nyomon követni a rendelkezésre álló biztosíték összegét.

- elkülönített letéti számlára történő befizetéssel, - az állami adóhatóság által nyilvántartásba vett garancia útján  a rendelkezésre álló biztosíték számítása ha többféle módon teljesít az adózó: együttes (keret)  „megfizetettség” időpontja: elkülönített letéti számlán a befizetést jóváírták garanciát az állami adóhatóság nyilvántartásba vette (DE legkorábban az érvényesség kezdete)  információ az EKAER elektronikus felületén: - adózó törvényes képviselője, meghatalmazottja + a teljeskörű adatbejelentési jogosultsággal rendelkező személy - adatok: - a biztosíték aktuális egyenlege, - a lekérdezés napját megelőző 45 nap alatt már bejelentett kockázatos termékek adó nélküli értékének 15 %-a, - a biztosíték megemelése nélkül még bejelenthető termék adó nélküli értékének 15 %-a

√ CSAK pénzforgalom √ az elkülönített letéti számla nem adószámla, következményei:  befizetés (adózóra vonatkozó megfizetési szabálytól függően: átutalás, EFER, POS)  az adózó átvezetéssel nem teljesítheti  az adózó átvezetést erről nem kezdeményezhet  kiutalás erről csupán bizonyos feltételek mellett → visszautalás  hatósági „rendelkezés” a számla felett kizárólag a biztosíték érvényesítése esetén → elszámolás  késedelmi pótlék alapját nem csökkenti  más eljárásokban a nettó adótartozás vizsgálata során nem vehető figyelembe az ide befizetett összeg  adózói adószámlán nem jelenik meg információ: EKAER felület + értesítések √ megfizetés napja = jóváírás napja (nem a „terhelési dátum” az irányadó, hanem a „jóváírás dátuma”)

I. A garantőr lehet: pénzügyi intézmény = hitelintézet és pénzügyi vállalkozás (Hpt. 7. § (1) bekezdés) pénzforgalmi intézmény (fogalma: Hpt. 6. § 86. pont) befektetési vállalkozás (fogalma Bszt. 4. § (2) bekezdés 10. pont) székhelye: Európai Unió tagállamában, illetőleg az EGT megállapodásban részes államban van II. a garanciáról szóló okirat kiállításának időpontjában: a) nem áll csőd-, felszámolási, kényszer-végelszámolási, valamint kényszertörlési eljárás alatt, b) adószámát jogerősen nem függesztették fel, c) tevékenységét felügyeleti szerve nem függesztette fel, d) érvényes engedéllyel rendelkezik garancia vállalására

 meghatározott összeg → egyértelműen az okiraton,  érvényessége: meghatározott határnapig, de legalább 60 napig → az érvényesség kezdő és végső időpontja  eredeti garancia  garantőr vállalja: √ az állami adóhatóság igénybejelentése alapján √ feltétel nélkül √ banki forgalom szabályozása szerint, de legfeljebb 3 banki napon belül megfizeti a megbízó Art. 11. melléklete szerinti tartozását  a fizetési igény bejelentésének kizárólagos kedvezményezettje az állami adóhatóság,  az érvényesség idején belül visszavonhatatlan vagy kizárólag az állami adóhatóság jóváhagyásával visszavonható,  tartalmazza a garanciát nyújtó garantőr megnevezését, bankszámlaszámát, a megbízó nevét, címét, fizetési számlaszámát, adószámát nem magyar nyelven kiállított garancia: kizárólag hiteles magyar fordítással ellátva

garantőr személyében rejlő, adózó érdekkörén kívül bekövetkező körülmény: speciális eljárás elektronikus felhívás a biztosíték pótlására ( új garancia vagy letéti számlára befizetés) felhívástól számított 8. napig: befizetés a 404 számlára VAGY a szerződés megkötéséhez szükséges eljárást megindítása + ennek és folyamatban létének igazolása az adóhatóság előtt » EKAER szám megállapítható a korábbi garancia mértékéig felhívástól számított 9. naptól a 60. napig: HA a) igazolta az eljárás megindítását » EKAER szám megállapítható a korábbi mértékéig b) nem igazolta » EKAER szám nem állapítható meg felhívástól számított 61. naptól: HA igazolta az eljárás megindítását ÉS a) teljesített befizetést / nyilvántartásba vettünk új garanciát » új biztosítéknak megfelelően járhat el b) nem teljesített befizetést / nem vettünk nyilvántartásba új garanciát » EKAER szám nem állapítható meg ! felülvizsgálat a 8. és 60. napot követően a lehető legkorábban, a garancia technikai lezárása kiemelten fontos a keretösszeg meghatározása miatt

Az árubeszerzés / értékesítés során keletkező közterhek megfizetését biztosítja elszámolással érintett adótartozások: állami adóhatóságnál nyilvántartott } adótartozás nettó módon számított sorrend: ha nem nyújt mindegyikre fedezetet, akkor kötött sorrendben ha több módon teljesített az adózó: elsőként az elkülönített számla, ha több garancia: elsőként lejáró a biztosíték elszámolásával „teljesített” adófizetési kötelezettség: megfizetés napja = az adott adónemen a jóváírás napja (nem a terhelés)

√ kizárólag az adózó kérelmére √ lehetséges esetei: az adózó megszűnése a) cégnyilvántartásból való törlés →előterjesztő: a cég volt tulajdonosai b) egyéni vállalkozói tevékenység megszüntetése → előterjesztő: a magánszemély 3. a biztosíték nyújtásának kötelezettségével érintett tevékenység megszüntetése feltétel: a kérelem beérkezését megelőző 45 napban ilyen tevékenységet az adózó nem folytatott: adózói nyilatkozat erről! 4. az adózó a biztosíték nyújtását követően megfelel a mentességi feltételek valamelyikének √ adóhatósági felülvizsgálat √ határidő: a kérelem beérkezését követő 15 nap √ kérelem teljesítése: elkülönített számla: kiutalás garancia: hozzájárulás a garanciavállalás felmondásához visszatartási jog gyakorolható

 Mulasztási bírság: amennyiben megállapítható, hogy a fuvarozott termék vagy annak egy része tekintetében nem teljesült a bejelentési kötelezettség, úgy a be nem jelentett termék vagy annak része igazolatlan eredetű árunak minősül és az áru értékének 40%-ig terjedő mértékben mulasztási bírság szabható ki az adózó terhére  A bírság biztosítékaként az áru lefoglalható, zár alá vehető vagy adózó költségére megőrzésre elszállíttatható.