Előadás témája: Gazdasági események típusai Kiegészítő melléklet

Az előadások a következő témára: "Előadás témája: Gazdasági események típusai Kiegészítő melléklet"— Előadás másolata:

1 Előadás témája: Gazdasági események típusai Kiegészítő melléklet
Üzleti jelentés Könyvvizsgálói jelentés

2 Gazdasági események hatása a beszámolóra
Alapvető gazdasági események Összetett gazdasági események

3 Forgatókönyv a gazdasági esemé-nyek hatásának megállapításához

4 Kiegészítő melléklet fogalma
A beszámoló részeként a mérleg és az ered- ménykimutatás számszerű adatait további in- formációkkal kiegészítve hozzájáruljon a gaz- dálkodó vagyoni, pénzügyi és jövedelmi hely- zetének pontosabb bemutatásához.

5 Kiegészítő melléklet és a beszámoló kapcsolata
Sajátos egyszerűsített éves beszámoló Egyszerűsített éves beszámoló Éves beszámoló Konszolidált éves beszámoló

6 Kiegészítő melléklet tartalma
Törvény által kötelezően előírt információk Egyéb jogszabályban meghatározott infor-mációk Minden olyan információ, mely a gazdálko-dó vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyze-tének megítéléséhez szükséges

7 Kiegészítő melléklet tartalmának fontosabb jellemzői
Beszámoló aláírójának neve és címe Könyvviteli szolgáltatást végzők azonosító adatai Vállalkozás székhelye. Internetes honlap pontos címe, elérhetősége, ha a beszámolót a vállalkozás interneten is közzéteszi. Számviteli politika legfontosabb elemeinek ismertetése

8 Kiegészítő melléklet tartalmának fontosabb jellemzői
A mérleg változat módosításának indoklása. Új mérleg- és Eredménykimutatás-sorok felvételének indoklása. Eredménykimutatás készítés eljárásának megváltoz-tatása esetén a két év össze­ha­son­lí­tásához szüksé-ges adatok. Mérleg- és Eredménykimutatás-sorok összevonásá-nak indoka és részletezése. Forgalmi költség eljárással készített eredménykimu-tatás esetén az aktivált saját teljesítmények értéké-nek, és a költségek költségnemenkénti részletezése.

9 Kiegészítő melléklet tartalmának fontosabb jellemzői
Ha a beszámoló mérlegében és eredménykimutatá-sában a két egymást követő év a­da­tai nem össze-hasonlíthatók akkor ennek okát és indokát be kell mutatni. Ha a vállalkozás valamely vagyontárgya a mérleg különböző soraiba is elhelyezhető, ak­­­kor a döntés, és az évek közti átsorolások okait, indokát és hatását is be kell mu­tat­ni.

10 Kiegészítő melléklet tartalmának fontosabb jellemzői
Vagyon értékeléséhez szükséges adatok (Tükrök) Létszám és béradatok bemutatása Cash-flow kimutatás

11 Kiegészítő melléklet tartalmának fontosabb jellemzői
Ha a megbízható és valós összkép bemutatása miatt a vállalkozás eltér a számviteli tör­­vény sza-bályaitól, akkor be kell mutatni az eltérés indo-kait, a vállalkozás vagyo­ná­ra, pénzügyi és jöve-delmi helyzetére gyakorolt hatását. Időbeli elhatárolások közül: árbevételek aktív időbeli elhatárolása költségek és ráfordítások passzív időbeli elhatárolása halasztott bevételek

12 Kiegészítő melléklet tartalmának fontosabb jellemzői
A hosszú lejáratú kötelezettségekből az egy éven belül esedékes törlesztőrészletek összege. A terv szerinti értékcsökkenés, várható hasznos élettartam, és a maradványérték meg­­változtatá-sának indoka és hatása. A jogi megoldással (pl. zálogjog) biztosított kötele-zettségek. Az öt évnél hosszabb hátralévő futamidejű kötele-zettségek teljes összege.

13 Kiegészítő melléklet tartalmának fontosabb jellemzői
Lekötött tartalék jogcímek szerint bontva. Hátrasorolt eszközök értéke jogcímek szerint. Saját tőke üzleti éven belüli változása, különös te-kintettel a jegyzett tőke változására. Visszavásárolt saját részvények, üzletrészek meg-szerzésére vonatkozó adatok, a visszavásárlás oka. Kapcsolt vállalkozásokkal szembeni kötelezettség miatti céltartalék képzés és fel­hasz­nálás összege.

14 Kiegészítő melléklet tartalmának fontosabb jellemzői
Kapott támogatások összege jogcímenként és évenként támogatásonként csopor­to­sít­va. Kutatás és kísérleti fejlesztés tárgyévi összege.

15 Kiegészítő melléklet tartalmának fontosabb jellemzői
A piaci értéken történő értékelés elvei és mód-szerei. A valós értékelés módszerei, paraméterei. Külföldi pénzértékben nyilvántartott eszközök és kötelezettségek nyilvántartásánál a vé­teli és az eladási árfolyam átlaga, vagy az MNB árfolyam helyett a vételi, vagy ela­dá­si árfolyam alkalma-zásának indoka, hatása. A kötelezettség visszafizetendő és kapott össze-ge közti különbség pozitív összeg visszafizetésé-nek pénzáramlása.

16 Kiegészítő melléklet tartalmának fontosabb jellemzői
A vállalkozás valós vagyoni, pénzügyi és jövedel-mi helyzetének, az eszközök és for­rá­sok össze-tételének, a saját tőke és a kötelezettségek téte-leinek, a likviditás és a fi­ze­tő­ké­pesség, valamint a jövedelmezőség alakulásának bemutatása.

17 Üzleti jelentés célja A gazdálkodó beszámolójának kiegészítése a
várható jövőbeni adatokkal és ezek értékelésé- vel.

18 Üzleti jelentésre vonatkozó szabályok
Az egyszerűsített éves beszámolót készítő gazdálkodónak nem kell ezt a kimutatást összeállítania. Nem része az éves beszámolónak. Nem kell közzétenni. Biztosítani kell, hogy az érdeklődők a vállal-kozás székhelyén megismerhessék. Hitelesítésének módja megegyezik a beszá-molóéval.

19 Üzleti jelentés fontosabb elemei
A mérleg fordulónapja után bekövetkezett, a be-számolóban figyelembe nem vehető gazdasági események leírása és hatásuk bemutatása. A kutatás és kísérleti fejlesztés helyzetének bemu-tatása a gazdálkodónál. Telephelyek bemutatása. A vállalkozó foglalkoztatáspolitikája Környezetvédelemmel kapcsolatos események Kockázatkezelési politika

20 Könyvvizsgálat tartalma
A könyvvizsgálat a beszámolóra és nem a könyv-viteli tevékenységre irányul Könyvvizsgálatnak függetlenek kell lennie a vál-lalkozástól Tartalmát, feltétel- és követelményrendszerét a Magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok határozzák meg Csak az elfogadható szintű bizonyosság elérése a követelmény Fontos eleme a könyvvizsgálati kockázat megálla-pítása

21 Könyvvizsgálói kockázat elemei
Eredendő kockázat (ERK) Ellenőrzési kockázat (ELK) Magas Közepes Alacsony Legalacsonyabb Alacsonyabb Magasabb Legmagasabb Feltárási kockázat (FEK) Könyvvizsgálói kockázat elemei Könyvvizsgálói kockázat (KK) = ERK*ELK*FEK Könyvvizsgálói bizonyosság = 1-KK

22 Minősített könyvvizsgálói jelentések típusai
Hiba típusa Jelentés minősítésének oka Átfogó hibás állítások Lényeges hibás állítások Nem lényeges hibás állítások Hatókör korlátozás Vélemény nyilvánítás visszautasítása Korlátozott vélemény Figyelemfelhí-vás Véleményeltérés Ellenvélemény Minősített könyvvizsgálói jelentés típusa Minősített könyvvizsgálói jelentések típusai