dr. Sallai Csilla Kamrai tag könyvvizsgáló

Az előadások a következő témára: "dr. Sallai Csilla Kamrai tag könyvvizsgáló"— Előadás másolata:

1 dr. Sallai Csilla Kamrai tag könyvvizsgáló sallai.csilla@stallum.hu
2013

2 Mikrogazdálkodói egyszerűsített beszámoló
2013 Mikrogazdálkodói egyszerűsített beszámoló 398/2012. (XII.20.) Korm.r. 2018. április 10.

3 Kérdés: Érdemes-e áttérni ? Mit mérlegeljünk ehhez ?
2018. április 10.

4 Általános jellenzők 2013. január 1-jétől választható – 2012-re nem lehet Nincs bejelentési kötelezettség Megszűnik a sajátos egyszerűsített éves beszámoló. Gazdasági társaságok – Kft is! Számviteli törvény szabályainak leegyszerűsítésére épül; Számviteli politikát - és ennek részeként számviteli szabályzatokat - nem kell készíteni. 2018. április 10.

5 Választási feltétel A 2013-ban kezdődő üzleti évtől
Jogelőd nélkül alapított vállalkozás is választhatja Könyvvizsgálatra nem kötelezett vállalkozó, Ha két egymást követő üzleti évben a mérleg fordulónapján a következő három mutatóérték közül bármelyik kettő nem haladja meg az alábbi határértéket: a mérlegfőösszeg a 100 millió forintot, az éves nettó árbevétel a 200 millió forintot, az üzleti évben átlagosan foglalkoztatottak száma a 10 főt. 2018. április 10.

6 Választási feltétel folyt.
Nem választhatja: Kettős könyvvitelt vezető vállalkozó, ahol könyvvizsgálatot jogszabály ír elő; Takarékszövetkezet; Konszolidálásba bevont vállalkozás; Külföldi vállalkozás mo-i fióktelepe; Vállalkozás, amely a megbízható és valós kép érdekében eltér a Szt. előírásaitól . 2018. április 10.

7 Eset Időszak Mérleg Ért. Átl. Kvi. köt. ??? főösszeg árbevétel fogl. 2012-re 2013-ra 100 200 10 fő 1. 2011. 60 110 2012. 80 180 11 fő nem igen 2. 400 7 fő 350 8 fő 3. 70 185 9 fő 75 210 4. 85 205 95 208 5. 198 51 fő 90 52 fő 6. 55 25 65 7. 35 30 150 13 fő 8. 89 225 235 9. 170 6 fő 199 10. 45 3 fő 99 4 fő 2018. április 10.

8 Kilépés Könyvvizsgálati kötelezettség keletkezésével
Határérték túllépés esetén - Önkéntes kilépés – a határértékek teljesítése mellett – leghamarabb három, mikrogazdálkodói beszámolóval lezárt üzleti év után. A mikrogazdálkodó üzleti éve nem térhet el a naptári évtől. 2018. április 10.

9 Beszámoló részei 1. melléklet - mérlegből
2. melléklet – eredménykimutatás (Mindkettő lényegében megegyezik az egyszerűsített éves beszámoló soraival), A mérlegen sajátos kiegészítő információk Eredménykimutatás összköltség eljárással. NINCS kiegészítő mellékletet. NINCS üzleti jelentés. Korm.r. nem szabályozott kérdésekben Szt. előírásai 2018. április 10.

10 Szabályzatok 3. melléklet - előírt számlatükör szerint KELL könyvelni.
Saját számlatükröt akkor alkalmazhat, ha számlarendet készít, (Szt § szerint). „(2) A számlarend a következőket tartalmazza: a) minden alkalmazásra kijelölt számla számjelét és megnevezését, b) a számla tartalmát, ha az a számla megnevezéséből egyértelműen nem következik, továbbá a számla értéke növekedésének, csökkenésének jogcímeit, a számlát érintő gazdasági eseményeket, azok más számlákkal való kapcsolatát, c) a főkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolatát, d) a számlarendben foglaltakat alátámasztó bizonylati rendet.” 2018. április 10.

11 Szabályzatok Számviteli politikát + egyéb szabályzatokat NEM KELL készíteni, mert fő szabályként a rendelet rögzíti az elszámolási módokat. Ettől eltérni nem lehet! DE … Néhány választási lehetőséget biztosít – erről a mérleg kiegészítő információiban kell nyilatkozni. 2018. április 10.

12 Számviteli alapelvek Alapvetően Szt. szerint – KIVÉVE:
A megbízható és valós összképre vonatkozó követelményének a rendeletben foglaltak sz. Összemérés elve, időbeli elhatárolás elve: két üzleti évet érint >>> arra az üzleti évre KELL elszámolni teljes összegében, amelyben a könyvviteli elszámolásra a bizonylatot kibocsátották. kettőnél több üzleti évet érint >>> arra az időszakra KELL elszámolni, amelyik időszakhoz kapcsolódnak. 2018. április 10.

13 Beszámoló tartalmi sajátosságai
NEM mutatható ki: alapítás-átszervezés aktivált értéke, kísérleti fejlesztés aktivált értéke, üzleti vagy cégérték és negatív üzleti vagy cégérték. Céltartalék CSAK a várható kötelezettségekre képezhető. A mérlegben a kiegészítő információk között fel KELL tüntetni a kapcsolt felekkel lebonyolított ügyleteket, ha ezek az ügyletek lényegesek, és nem a szokásos piaci feltételek között valósultak meg (ilyen ügylet hiányában ennek tényét). 2018. április 10.

14 … Mérlegen fel kell tüntetni folyt:
mérlegkészítés időpontját, a könyvviteli szolgáltatást végzőre vonatkozó adatokat, ha a beszámolót nyilvántartásban szereplő személy készítette - ilyen személy hiányában ennek tényét, a kis értékű eszközök egy összegű leírásánál alkalmazott összeget, ha az kisebb, mint 100 ezer forint, e) ha a készletekről év közben értékbeni nyilvántartást vezet, annak tényét, 2018. április 10.

15 Árbevétel Speciális definíció az exportértékesítés árbevételre.
A magyar határállomás és a külföldi rendeltetési hely között útszakaszra jutó szállítási és rakodási költséggel NEM LEHET csökkenteni. Igénybe vett szolgáltatásként könyvelendő. !!! Hipa !!! 2018. április 10.

16 Bekerülési érték az eszközök bekerülési értékének részeként NEM LEHET kimutatni a beszerzéshez kapcsolódó hitel, kölcsön járulékos költségeit, a beruházáshoz kapcsolódó biztosítási díjat, devizakötelezettségek árfolyam-különbözeteit, a beruházás megtervezésének és a betanításnak a költségeit, (Ezeket költségként, ráfordításként, illetve bevételként kell elszámolni!) 2018. április 10.

17 Értékcsökkenés - 1 Az immateriális javak és a tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenésének meghatározásánál maradványérték NEM LEHET. A terv szerinti értékcsökkenés elszámolása módja CSAK bruttó érték alapján CSAK meghatározott lineáris, időarányos módszerrel történik. Ahol a Szt. nem enged écs-t elszámolni, itt sem lehet. Terv szerinti értékcsökkenés elszámolása során a Tao leírási kulcsokat KELL alkalmazni.. 2018. április 10.

18 Értékcsökkenés - 2 Az immateriális javakat és az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogokat 3 év alatt KELL leírni, kivéve, ha szerződés vagy más dokumentum alapján ettől eltérő a hasznosítási idő. 100 eFt egyedi bekerülési értéket alatti „kis értékű” eszközök értékcsökkenését egy összegben KELL elszámolni. Az egyösszegű leírásnál 100 eFt-nál kisebb értékhatár is választható, de azt mérlegen nyilatkozni KELL. 2018. április 10.

19 Terven felüli écs „30%-os szabály” - az értékkülönbözetet akkor kell elszámolni, ha az a 30%-ot meghaladja. Terven felüli értékcsökkenést KELL elszámolni: immateriális jószágnál, a tárgyi eszköznél a könyv szerinti érték és a mérlegkészítéskori piaci érték különbözetét, ha az év végi értékelés során az eszköz mérlegkészítéskori piaci értéke tartósan és legalább 30 %-kal kevesebb, mint a könyv szerinti értéke. ha káresemény következtében az eszköz káreseményt követő piaci értéke legalább 30 %-kal a könyv szerinti érték alá csökken. 2018. április 10.

20 Értékvesztés „30%-os szabály” - az értékkülönbözetet akkor kell elszámolni, ha az a 30%-ot meghaladja. befektetett pénzügyi eszközöknél, készleteknél Értékpapíroknál. Év végi értékelésekor értékvesztést akkor KELL elszámolni, ha az eszköz piaci értéke tartósan és legalább 30 %-kal kevesebb, mint a könyv szerinti értéke. 2018. április 10.

21 Követelések értékvesztése
Alapja a követelések korosítása. 100 eFt egyedi bekerülési érték fölötti, mérleg-fordulónapján fennálló és a mérlegkészítés időpontjáig pénzügyileg nem rendezett követelések év végi értékelésekor értékvesztést KELL elszámolni. Mértéke - ha a követelés a mérlegkészítés időpontjában több, mint 180 napja lejárt, a bekerülési érték 30 %-a, több, mint 270 napja lejárt, a bekerülési érték 50 %-a, több, mint 365 napja lejárt, a bekerülési érték 100 %-a. 2018. április 10.

22 Visszaírás „30%-os szabály” - az értékkülönbözetet akkor kell elszámolni, ha az a 30%-ot meghaladja. Ha a terven felüli értékcsökkenés, értékvesztés elszámolásának oka már nem vagy csak részben áll fenn, akkor a korábban elszámolt terven felüli értékcsökkenést, értékvesztést vissza KELL írni. NEM KELL a visszaírást elszámolni, ha a mérlegkészítéskori piaci érték kevesebb, mint 30 %-kal haladja meg a könyv szerinti értéket. 2018. április 10.

23 Behajthatatlan követelés
Külön bizonyítás nélkül LEHET a 100 eFt-ot meg nem haladó bekerülési értékű, 180 napja lejárt esedékességű követelés. 2018. április 10.

24 Készletek Ha NINCS folyamatos értékbeli nyilvántartás, akkor
Beszámolóhoz mennyiségi felvétel. Kiértékelés az utolsó beszerzési ár alapján. Értékvesztés – 30 %-os szabály. A saját termelésű készletet a még várhatóan felmerülő költségekkel és a kalkulált haszonnal csökkentett várható eladási áron KELL állományba venni. Ha VAN folyamatos értékbeli nyilvántartás, akkor Készlet-nyilvántartási szabályzat KELL Szt. előírásai szerint. Lehetnek értékelések. Mérlegben nyilatkozik. 2018. április 10.

25 Időbeli elhatárolások
Az olyan gazdasági események hatásait, amelyek két üzleti évet érintenek, arra az üzleti évre vonatkozóan kell elszámolni teljes összegében, amelyben a gazdasági esemény könyvviteli elszámolását közvetlenül alátámasztó bizonylatot kibocsátották. Az olyan gazdasági események hatását, amelyek kettőnél több üzleti évet érintenek, arra az időszakra kell elszámolni, amelyik időszakhoz kapcsolódnak. CSAK a rendelet által felsorolt esetekben képezhet aktív, illetve passzív időbeli elhatárolást. 2018. április 10.

26 Devizás tételek Devizás tételek bekerülési értékének meghatározásánál CSAK MNB árfolyam alkalmazható; ÁFA hatálya alá tartozó ügyleteknél az ÁFA törvény által előírt (számlán szerepelő áfa) szerinti árfolyam; Devizás tételek csökkenésénél egyedi értékelés, ahol ez nem lehetséges, ott átlagárfolyam. (FIFO NEM LEHET) NINCS év végi átértékelés. 2018. április 10.

27 Bt., Kkt., Ec. További egyszerűsítés és
Összhang a sajátos egyszerűsített beszámolóval. Nem kötelező alkalmazni: Terven felüli écs.; Értékvesztés elszámolása; Céltartalék képzése kötelezettségekre. 2018. április 10.

28 Áttérés Bármely üzleti év első napjával LEHET.
2012-re visszamenőleg NEM LEHET. Áttérés napjával a Számviteli politikát hatálytalanítani KELL. Sajátos egyszerűsített beszámolóból áttérés esetén NINCS áttérési tétel, mert feltételek megegyeznek. Átlépéskor meglévő tárgyi eszközök és immat. javak elszámolási módja marad. Tervem felüli écs-t és értékvesztést nem kell kivezetni vagy visszaírni, DE első beszámolónál különbözetet el kell számolni (+ / - ). 2018. április 10.

29 Áttérés folyt. Nyitási rendező tételek: (lsd. táblázat)
Alapítás-átszervezés és kísérleti fejlesztés aktivált értékének könyv szerinti értékét egyéb ráfordításként ki kell vezetni – kapcsolódó lekötött tartalékot fel kell oldani; Időbeli elhatárolásokat fel kell oldani – kivéve, ami itt is megengedett; Céltartalék a jövőbeni költségekre és egyéb céltartalékot meg kell szüntetni; Értékhelyesbítést és értékelési tartalékot ki kell vezetni; Üzleti vagy cégértéket ki kell vezetni; 2018. április 10.

30 Alapítás-átszervezés aktivált értékének kivezetése 862
Tartozik Követel 1 Alapítás-átszervezés aktivált értékének kivezetése 862 Egyéb ráfordításnak minősülő eszköz kivezetések 1111 Alapítás-átszervezés aktivált értéke 2 Alapítás-átszervezés terv szerinti értékcsökkenésének kivezetése 1119 Alapítás-átszervezés terv szerinti értékcsökkenése Egyéb ráfordításnak minősülő eszköz kivezetése 3 Kísérleti fejlesztés aktivált értékének kivezetése 1121 Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 4 Kísérleti fejlesztés terv szerinti értékcsökkenésének kivezetése 1129 Kísérleti fejlesztés terv szerinti értékcsökkenése Egyéb ráfodításnak minősülő kivezetések 5 Kísérleti fejlesztés aktivált értékére képzett lekötött tartalék feloldása 414 Lekötött tartalék 413 Eredménytartalék 6 Alapítás-átszervezés aktivált értékére képzett lekötött tartalék feloldása 7 Ingatlan értékhelyesbítésének és az értékhelyesbítés értékelési tartalékának kivezetése 4171 Értékhelyesbítés értékelési tartaléka 127 Ingatlanok értékhelyesbítése 2018. április 10.

31 Devizahitel elhatárolt árfolyamveszteségének megszüntetése 876
Tartozik Követel 8 Devizahitel elhatárolt árfolyamveszteségének megszüntetése 876 Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek árfolyamvesztesége 391 Aktív időbeli elhatárolások 9 Devizahitel elhatárolt árfolyamveszteségére képzett céltartalék feloldása 422 Árfolyamveszteség időbeli elhatárolása alapján képzett céltartalék 964 Céltartalék feloldása 10 Devizahitel elhatárolt árfolyamveszteségénél képzett lekötött tartalék feloldása 414 Lekötött tartalék 413 Eredménytartalék 11 Várható költségekre képzett céltartalék feloldása 423 Várható költségekre képzett céltartalék 12 Negatív üzleti vagy cégérték kivezetése egyéb bevétellel szemben 481 Passzív időbeli elhatárolások 969 Különféle egyéb bevételek 13 Passzív időbeli elhatárolás, 2013-as évet megillető bevétel feloldása 919 Egyéb belföldi érétkesítés árbevétele 2018. április 10.

32 Passzív időbeli elhatárolások 969 Különféle egyéb bevételek 15
Tartozik Követel 14 Térítés nélkül átvett gép miatti passzív időbeli elhatárolás megszüntetése, mivel a gép bekerülési értéke nem haladja meg az 1 millió forintot 481 Passzív időbeli elhatárolások 969 Különféle egyéb bevételek 15 Ellentételezés nélkül átvállalt kötelezettség miatti halasztott ráfordítás megszüntetése, mivel az átvállalt kötelezettség összege nem haladja meg az 1 millió forintot 883 Tartozásátvállalás szerződés szerinti összeg 391 Aktív időbeli elhatárolások 16 Váltótartozás kamatának megszüntetése 874 Nem hitelintézetnek fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 17 Váltókövetelés elhatárolt járó kamatának megszüntetése 974 Nem hitelintézettől kapott kamatok és kamatjellegű bevételek 18 Ellentételezés nélkül átvállalt kötelezettség miatti halasztott bevétel megszüntetése, mivel az átvállalt kötelezettség összege nem haladja meg az 1 millió forintot 986 Elengedett, átvállalt kötelezettség értéke 2018. április 10.

33 Áttérés folyt. Átalakulásnál a Szt. előírásait kell alkalmazni >>> Ha jogutód mikrogazdálkodói beszámolót választ, akkor korrekciókat a nyitás után kell elvégezni. „Normál” rendszerbe való visszatérés esetén nem kell semmit sem visszakorrigálni. 2018. április 10.

34 Kérdés: Érdemes-e áttérni ? Mit mérlegeljünk ehhez ?
2018. április 10.

35 Célszerű … Könyvelést folytatni.
Számlatükröt nem változtatni, de számlarendet megírni. Ráér év közben dönteni az áttérésről. Mérlegelni kell: Adózási előnyök, hátrányok; Várható mérleg szerinti eredmény; Munkaszervezési kérdések; Egyéb … 2018. április 10.

36 Köszönöm a figyelmet!