A bizalmi vagyonkezelés számviteli és adózási kérdései

Slides:



Advertisements
Hasonló előadás
A BIZALMI VAGYONKEZELÉSI SZERZŐDÉS TARTALMI ELEMEI
Advertisements

Pénzintézeti cash-flowk
HAJDU & MENYHEI ÜGYVÉDI IRODA
1 Nem fizethető ki az osztalék előleg devizában,
BIZALMI VAGYONKEZELÉS
Változások a Számvitelben
PÉNZÜGYI INTÉZMÉNYEK.
Civil szervezetekre vonatkozó adózási szabályok
A hitelintézeti számvitelre vonatkozó szabályozás
Készítette: Matukovics Gábor,1 Honlap:
A bizalmi vagyonkezelési szerződés az új Ptk.-ban
Egyes pénz- és tőkepiaci szolgáltatásokat is végző egyéb vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló.
Adómegtakarítás - Off shore HASZON, szeptember 19.
1 TÁRSASÁGI ADÓ Többször módosított évi LXXXI. tv. jellemzői A költségvetési bevételekben évről-évre kb. 6-8 %-ot képvisel.
Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló évi XLIII. törvény
A VÁLLALKOZÁS 7. előadás.
Luxemburg, Málta,Hollandia
Tájékoztató jellegű információk!. Versenyképesség javítása külső befektetővel
BIZALMI VAGYONKEZELÉS
GENERÁCIÓS VAGYONTERVEZÉS
A társasági adóról szóló évi LXXXI. törvény 2008/2009/I.
ADÓ Farkas Gábor Szenior Menedzser február 28. Adózás 2006.
A nem pénzbeli vagyoni hozzájáruláskor
EGYÉNI VÁLLALKOZÁS 2014.III..
1 Foglalkoztatási formák, díjazásuk Munkaidő és a kapcsolódó nyilvántartások november 23. Gottgeisl Rita.
BIZALMI VAGYONKEZELÉS MAGYARORSZÁGON
CSŐDELJÁRÁSSAL KAPCSOLATOS MÓDOSÍTÁSOK
RSM DTM Hungary Adótanácsadó és Pénzügyi Szolgáltató Zrt. A személyi jövedelemadó évi változásai Lucz Zoltánné főosztályvezető Pénzügyminisztérium.
dr. Magyar Csaba, TEP Society of Trust and Estate Practitioners Tel:
Dr. Békés Balázs LL.M. PhD. TEP Principal, Ryan Magyarország
A hitelintézeti beszámoló
A VÁLLALKOZÁSOK VAGYONA
A bizalmi vagyonkezelésre vonatkozó engedélyezési és nyilvántartási eljárások Society of Trust and Estate Practitioners Hungarian Chapter.
avagy Bizalmi vagyonkezelés Magyarországon
Bizalmi vagyonkezelés Avagy az új Ptk. titkos befutója? december
Összefoglalás Tárgyi eszközök. 1. feladat A tárgyi eszközök azok az anyagi eszközök, amelyek közvetlenül vagy közvetve, tartósan (1 évnél hosszabb ideig)
Bankmérleg, forrás oldal
MEGSZŰNÉSEK SZÁMVITELE
Pályázati Tanácsadói Szakmai Nap április 16. START Tőkegarancia Zrt. HOL ÉS HOGYAN KAPCSOLÓDIK A PÉNZÜGYI SZEKTOR AZ ÚMFT GAZDASÁGFEJLESZTÉSI PROGRAMJAIHOZ?
Pénzügyi ismeretek Bankműveletek- bankszámvital Katona Klára.
Számviteli törvényváltozások évi várható változások (1/4) USA $-ban könyvvezetés, USA $-ban könyvvezetés, ( vállalkozó döntését Számviteli Politikájában.
A Számvitelről szóló évi C. törvény módosításai Készítette: Szabó Gabriella.
A SZÁMVITELI TÖRVÉNY VÁLTOZÁSAI Készítette: Szűcs Krisztina.
Adózói fórum – A végelszámolás számvitele „röviden” Kovács Lajos
Navigátor IC & ID Kft.. A munkabér szerkezete január 1-től.
Számvitel S ZÁMVITEL Dr. Ormos Mihály. Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, Hol tartunk... Hiányzik egy jól.
Társasági adó 2011, évi változások  Adókulcsváltozás 10% 500 M Ft-ig 19% 500 M Ft felett  Megszűnik a külföldi szervezet társasági adó-kötelezettsége.
A Polgári törvénykönyv vállalkozásokat érintő legfontosabb változásai Előadó: Dr. Halmos András ügyvéd 3300 Eger, Széchenyi u. 2.
Számvitel S ZÁMVITEL. Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, Hol tartunk... Hiányzik egy jól strukturált rendszer.
Egyszerűsített foglalkoztatás szabályai
Keresztury János kamarai tag könyvvizsgáló november 24.
SZÁMVITEL.
A bizalmi vagyonkezelés és az öröklési jog kapcsolata
A SZÁMVITELRŐL SZÓLÓ ÉVI C. TÖRVÉNY MÓDOSÍTÁSAI
SZÁMVITEL.
SZÁMVITEL.
SZÁMVITEL.
SZÁMVITEL.
SZÁMVITEL.
SZÁMVITEL.
SZÁMVITEL.
SZÁMVITEL Dr. Ormos Mihály.
SZÁMVITEL.
SZÁMVITEL.
285 Eredmény 1000 Tulajdonos Eszköz Forrás 500 Bankhitel
SZÁMVITEL.
SZÁMVITEL.
Nemzetközi magánjog II.
SZÁMVITEL.
Mikrogazdálkodói beszámoló magyar számviteli standard
Előadás másolata:

A bizalmi vagyonkezelés számviteli és adózási kérdései Lukács János A bizalmi vagyonkezelés számviteli és adózási kérdései Nehezebb a vagyont megtartani, mint megszerezni, de még nehezebb működtetve megőrizni és gyarapítani.

A téma aktualitása A világon 12,5 m családnak van 1 m$-nál nagyobb vagyona. (USA 5,2 m család, Japán, Kína, UK, Németország) Ha a lélekszámmal arányosítjuk, akkor Magyarországon 30e családnak kellene 1 mrd Ft-ot meghaladó vagyonnal rendelkeznie. (Kb. 100 család ˃ 5 mrd Ft vagyon, Kb.100 család ˃ 1-5 mrd Ft vagyon) A kezelt összvagyon a világon: 121,8 trillió $.

A téma aktualitása hazánkban – A BVK gazdasági indokai Jelentős vagyonok halmozódtak fel családi vállalkozásokban, amelyek gazdaságilag és politikailag is nagy befolyással bírnak A privatizáló korosztály a ‘80-as évek „negyvenesei”, akik mostanra aktív életpályájuk végéhez közelítenek Szabályozott generációváltásra van szükség, amelynek hiánya jelentős vagyonvesztést eredményezhet Több ezer milliárd forintra tehető a külföldön lévő magánvagyon. 684 magyar cégnek lichtensteini társaság a tulajdonosa. A leggazdagabbak 20%-a külföldre tette cége székhelyét, visszaadta lakcímkártyáját és külföldi rendszámú autóval közlekedik, mert attól tart, hogy az állam ráteszi a kezét a vagyonukra.

A vagyon ciklikus természete A jelentős vagyonok többsége organikus módon 1-2 generáció alatt alakul ki. Az első generáció épít; a második gyarapít és konzervál; a harmadik generáció rombol. 4 000 cég (0,7%) ˃ 24 év; tulajdonos ˃ 60 év 10 fő alatti alkalmazotti létszámot foglalkoztató cégek átlagos életkora 9,63 év, 50 fő felettié 14 év, 250 fő felettié 15 év. A generációváltást a legtöbb cég nem éli túl. A fiatalok vállalkozási hajlandósága nagyon alacsony. Vagyonegybetartás igénye BVK = Időzített, előre eltervezett vagyonátörökítés A szabályozott generációváltás jogi környezetének kialakítása nem csak magánügy: munkahelyek elvesztése, adóbevételek kiesése, fokozódó állami tehervállalások.

Jogforrás: 2013/V. (Ptk); 2014/XV. (Bvk-Biva tv.); 2000/C. (Sztv.); 87/2014. korm. rend.; 1994/LIII. Bvh; 2007/CXXXVI. Pmt. Kihirdetve: 2013. II. 11. (15 év után); 2014. II. 24.; 2014. III. 20. BVK vállalkozások működésének,gazdálkodásának feltételei, konkrét mibenléte, fajtái nélkül + szigorú nyilvántartás (kettős könyvvitel zárt rendszerében) 87/2014. Korm. rendelet a bvk-k pénzügyi biztosítékairól A törvény célja: a nemzetközi versenyképesség, rugalmasság fejlesztése, a bizalmi vagyonkezelői tevékenység és a bizalmi vagyonkezelési jogviszonyok átláthatóságának biztosítása, a közpénzek, a vagyonrendelők, a kedvezményezettek, hitelezőik és egyéb harmadik személyek védelme, a szektor hatékony ellenőrzése, a kockázatok kivédése. Jogalkotói szándék: se túlzott előnyt, se versenyhátrányt ne okozzon. Csak írásban hozható létre Nincs direkt visszavonási jog Főszabály szerint visszterhes Legfeljebb 50 évre jöhet létre

Vagyonkezelő vállalkozás Kedvezményezett nem látható a haszonélvező Vagyonrendelő a kiléte ismeretlen marad Vagyonkezelő vállalkozás alapításához nem, a tevékenység végzéséhez kell MNB engedély Bárki, bármi (állam, önkorm.?) Kezelt (védett) vagyon = vállalkozás (Szt. alanyi kör kibővült) dolog (kényesebb beruházás, befektetés), jog, követelés Bárki, bármi Csányi Sándor - Bige László Gattyán György Várszegi Gábor Demján Sándor Veres Tibor Széles Gábor Leisztinger Tamás Rákosi Tamás Wáberer György Pap Géza Futó Péter Kasza Lajos Anka Márton Kovács Gábor Elkülönül a vagyontárgy jogi és gazdasági tulajdonosa (pl. pénzügyi lízing) Vagyonkimentésre nem alkalmas: adós tartozása kielégíthető a kezelt vagyonból. (Bírósági végrehajtásról szóló törvény 132/A három új bekezdéssel egészült ki.)

Tulajdonjog átszállás, de nem végleges vagyonvesztés: Vagyonrendelő Jogai: ellenőrzési, titoktartás alól felmentés adás, tájékoztatás és számadás kérése, visszahívási jog, nincs utasításadási joga. Tulajdonjog átszállás, de nem végleges vagyonvesztés: - saját maga (nem kizárólagosan) is lehet kedvezményezett; - harmadik felet is megjelölhet (bármikor felmondhatja a szerződést) Könyvelés a vagyonrendelőnél, ha az az Szt. hatálya alá tartozik 1-3.Vagyontárgyak 8.Egyéb ráfordítások 9.Egyéb bevételek 1.Kezelt vagyonra szóló tartós követelés E. 9 000 Szerződés szerinti érték (+visszaírás) Átadott vagyon könyv szerinti értéke Tilos a felértékelés! Tartós és jelentős értékvesztés! 5 000 5 000 6 000 6 000 2 000 3 000 2 000 3 000 Elveszett, átszállt, visszaszállt vagyon könyv szerinti értéke Visszaszállt vagyon szerződés szerinti értéken 9.Kapott osztalék 3.Pénzeszközök Kapott hozam 300 300 Nincs: áfa, illeték, szja és tao vonzata!

Tilos a hozamelőleg fizetés! 2. Kezelt vagyon Jogai tájékoztatáshoz, számadáshoz való jog, nincs utasításadási jog. Könyvelése (függetlenül attól, hogy ki a vagyonkezelő) A kezelt vagyon(oka)t egymástól és a sajáttól teljesen elkülönülten kell nyilvántartani és bemutatni (beszámolni). 4.Induló vagyon 1-3.Vagyontárgyak 4.Kötelezettségek 4.Adózott eredmény E. 300 Hozam kifizetés Hozam előírás 200 200 Átvett vagyon szerződés szerinti értéke 200 200 6 000 6 000 4.Tartalék Hozamkifizetés 100 Mérleg szerinti eredmény 100 2 000 100 100 2 000 Kezelt vagyon működtetésének vesztesége Kiadott vagyon (év közben közbenső mérleg) Tilos a hozamelőleg fizetés! Osztalékfizetési korlát vizsgálat vagyonkiadáskor és hozamkifizetéskor is! Tilos a negatív tartalék induló vagyonnal szembeni kompenzálása! (Kivéve a lezárást.)

Kezelt vagyon adóvonzatai Minden adónem előfordulhat, de a Tao-ban nincs jövedelem (nyereség) minimum; a Hipánál a vagyonkezelő székhelye számít; a vagyonkiadás csak akkor áfa köteles, ha a kedvezményezett nem a vagyonrendelő és a kiadott vagyontárgy beszerzéséhez kapcsolódóan korábban volt áfa levonás.

a hozam szja és eho köteles. 3. Kedvezményezett Jogai tájékoztatáshoz, számadáshoz való jog, nincs utasításadási jog. KEDVEZMÉNYEZETT Könyvelés a kedvezményezettnél, ha az Szt. hatálya alá tartozik és nem vagyonrendelő Kapott hozamok, illetve megkapott vagyon: - pénzben kapott hozam vagy vagyon véglegesen átvett pénzeszköz; - nem pénzeszközben kapott hozam vagy vagyon térítés nélküli átvétel, melyet el kell határolni. Ha a kedvezményezett természetes személy, akkor a megkapott tőkerész szja mentes, a hozam szja és eho köteles. 9.Rendkívüli bevételek 3.Pénzeszközök Kapott hozam, vagyon 300 300 4.Halasztott bevételek 1-3.Egyéb eszközök Kapott hozam, vagyon Elhatárolás 2 000 2 000 2 000 2 000

Szervezeti feltételek 4. Vagyonkezelő Szempontok Üzletszerű „Üzletszerűtlen” Szervezeti feltételek Engedély alapján Átlátható kft., zrt., EGT fióktelep Csak főtevékenység rendszeres, 1% VKD Csak hazánkban Bejelentés alapján Bárki/mi végezheti MNB veszi nyilvántartásba díj ellenében Személyi feltételek Főfoglalkozásban: 1-1 jogász, közgazdász könyvvizsgáló (megbíz.) Nincs Tárgyi 70 mFt ST (Jt, Tt, Et.) Pénzügyi biztosíték KV 20%-a, min. 70 mFt, max. 1,5 mrdFt (folyamatos) Felelősségbizt., kezesség, garancia, letéti számla IT rendszer, honlap

A bizalmi vagyonkezelő feladatai Biztosítania kell az ügyfélnek a betekintést a nyilvántartások rá vonatkozó részébe. A szerződés megszűnésétől számított tíz évig kezelnie kell az adatokat. Rendelkeznie kell az érintett személyes adatai kezeléséhez hozzájáruló nyilatkozatával. Az MNB-nek évente július 30-áig igazolnia kell, hogy az engedélykiadás feltételei fennállnak. Az egyes kezelt vagyonokról vagyononként önálló könyvvezetést és külön-külön beszámolókat (éves, egyszerűsített éves, mikrogazdálkodói) kell készítenie és aláírnia, de nem kell közzétenni és könyvvizsgáltatni. (Lehet!) El kell különíteni a vagyon tőkerészét annak hozamaitól (kifizetése osztalékadó köteles és először ennek kifizetését feltételezi a törvény) Üzleti év naptári vagy attól eltérő. Könyvvezetés Ft-ban vagy devizában.

FIDUCIE Belső nyilvántartás a bizalmi vagyonkezelési jogviszonyokról Célja: elősegíteni - a nyomon követhetőséget, - a hatósági ellenőrzést, vagyonkutatást, - az ügyfelek tájékoztatását. Szerződésenként folyamatosan és időrendben kell kimutatni és a vagyonkezelési szerződés megkötését megelőzően (lényeges változást 8 napon belül) tájékoztatni a lakossági ügyfelet: - a vagyonrendelő és a kedvezményezett személyazonosító adatai (név, születési hely, idő, anyja neve, lakcím) - a fő- és mellékszolgáltatások tárgya, - feltételek, korlátozások, - a szerződéskötés helye és ideje, - a jognyilatkozatok. FIDUCIE

MEGTISZTELŐ FIGYELMÜKET! KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐ FIGYELMÜKET!