Vezetői Számvitel1 Tevékenység alapú költségszámítás

Vezetői számvitel2 Tartalom Tevékenység alapú költségszámítás ismertetése Folyamat bemutatása esettanulmányon Konzekvenciák, tapasztalatok

Előadó: Pap Zsuzsanna3 ABC (tevékenység alapú költségszámítás) „Út” az ABC-hez Lényege: általános költségek reális felosztása Célja: ∙ értékteremtő tevékenységek megtartása ∙ ösztönző rendszer összekapcsolása tevékenység hatékony végrehajtásával Feladata: ∙ költségfelosztási rendszer megtervezése ∙ vetítési alapok meghatározása

Előadó: Pap Zsuzsanna4 ABC (tevékenység alapú költségszámítás) Hagyományos ktg.szám. versus ABC : - Eset: 1. Hasonló de eltérő sorozatszámú termékek 2. Azonos sorozatszám, de nagy illetve kis méret

5 Kerekerdei Szörp Rt. (Esettanulmány)

Előadó: Erőss Zsolt6 Termék & Gyártási folyamat Gumibogyó-szörpök előállítása és palackozása Kis-, nagy- és nagyméretű speciális öt fő részegység –Fiola, fadugó, címke, madzag, szörp

Előadó: Erőss Zsolt7 Termék & Gyártási folyamat Üzemek –Alkatrészgyártó, összeszerelő, hűtő Gyártási folyamat Préselés, üvegöntés, fadugó-faragás, viaszöntés, madzag darabolás Finomítás Összeszerelés Hűtés

Előadó: Erőss Zsolt8 Termékkalkuláció rendszere Fiolák önköltsége –Közvetlen –Általános Üzemi általános Óperencián túlról átterhelt – normaóra szerint Vállalati általános költségek – anyagigazgatási, fejlesztési, marketing, stb.

Előadó: Erőss Zsolt9 Költségek közelítő aránya (kördiagram)

Előadó: Lukács Linda10 Az ABC rendszer bevezetése a vállalatnál Tervezés folyamata: 1. Információ gyűjtés 2. Tevékenységközpontok meghatározása 3. Költségek ezen központok szerinti szétosztása 4. Tevékenység mérése 5. Új költségek számítása

Előadó: Lukács Linda11 1. Fázis: információ gyűjtés Meghatározzuk, hogy milyen tevékenységek- ből áll a termelési folyamat Kérdőíves interjúk segítségével 35 dolgozó töltötte ki Gyártási folyamat 9 elkülöníthető tevékenységre bontása

Előadó: Lukács Linda12 2. Fázis: tevékenységközpont Kérdőívek összesítése Szakértői csoport Egyszerűbb rendszer kialakítása Tevékenységközpontok jellemzői könnyen mérhetőek Szervezeti szempontok figyelembe vétele

Előadó: Lukács Linda13 Tevékenység központok & vetítési alapok Tevékenység központVetítési alap PréselésLepréselt mennyiség Szörp elkészítéseKikevert mennyiség Üveg kiöntése (fiola)Üveg mennyisége Fiolák megtöltéseFeltöltési idő Kifaragás (dugó)Faanyag mennyisége Fonal darabolásFonal mennyisége Viasz kiöntéseViasz mennyisége PecsételésKözvetlen munkaóra EgyébTevékenységekhez rendelt költségek megoszlása

Előadó: Nagy Andrea14 3. fázis: Költségek szétosztása Feladat Automatikusan Költség elvileg mérhető → Módosítás Nehéz, időigényes Indokolatlan költség Végeredmény

Előadó: Nagy Andrea15 4. fázis: Tevékenység mérése Mérőszámok meghatározása Hagyományos kalkuláció Tevékenység alapú költségszámítás Mérhetőség Vetítési alapok

Előadó: Nagy Andrea16 Vetítési alapok Tevékenység központVetítési alap PréselésLepréselt mennyiség Szörp elkészítéseKikevert mennyiség Üveg kiöntése (fiola)Üveg mennyisége Fiolák megtöltéseFeltöltési idő Kifaragás (dugó)Faanyag mennyisége Fonal darabolásFonal mennyisége Viasz kiöntéseViasz mennyisége PecsételésKözvetlen munkaóra EgyébTevékenységekhez rendelt költségek megoszlása

Előadó: Mátrai Márton17 5. fázis: Új költség, eredmény értékelése Következtetések: Kis fiola: a régi rendszer az üzemi általános költségekből többet terhel –Ok: a közvetlen bérek arányfelosztása »Torzító hatás Normál fiola: méretkülönbség - régiben alul, falvastagság – régiben felül kisebb költségterhelés Speciális fiola: alulértékelt volt, mert alacsonyabb költséggel terhelték

Előadó: Mátrai Márton18 5. fázis: Új költség, eredmény értékelése (folyt.) TermékÓperencián túli üzemi általános ktg. változása Az összes üzemi általános ktg. változása Az önköltség változása (%) Kis méretű fiola -5,6 %- 11,45 %- 2,3 % Nagy méretű fiola - 6,2 %- 14,32 %- 3,1 % Nagy méretű speciális fiola + 8,3 %- 4,25 %- 1,8 %

Előadó: Mátrai Márton19 Tapasztalatok, konzekvenciák Csak a Kerekerdei gyáregység Új rendszer előnye Át nem terhelt költségrész helye Értékelés: – régi rendszer kis termékek felül, nagyok alul – DE! a teljes önköltség: Régi: magasabb átlagos költség Új: szerkezetileg lényegesen eltér

20 Köszönjük a figyelmet!