Az ABC modellezés elve A B C m o d e l l K i é r t é k e l é s

Az előadások a következő témára: "Az ABC modellezés elve A B C m o d e l l K i é r t é k e l é s"— Előadás másolata:

1 Tevékenységalapú költségszámítás modell (Activity Based Costing, ABC) Bemutatás

2 Az ABC modellezés elve A B C m o d e l l K i é r t é k e l é s
Külső (piaci) környezet változói (MOU, SMS-ek száma stb.) Belső (vállalati) környezet változói (Stratégia, árazás, termékek, kampányok) Átfogó vállalati modell, amely a költséghelyek költségigényét kiszámolja a piaci és a belső vállalati változók alapján. Feltárja a költséghelyek közti összefüggéseket, kapcsolat-okat. Tetszőleges dimenziók alapján információkat szolgáltat (díjcsomag, értékesítési csatorna, szolgáltatás csoport) A B C m o d e l l Költséghely 1 Költséghely 2 Költséghely 3 Költséghely n K i é r t é k e l é s Dimenzió 1 Dimenzió 2 Dimenzió k

3 Az ABC modell alkalmazhatósága, értéke
Az ABC modell olyan környezetben segíthet, ahol: magasak az általános költségek sok különböző termék / szolgáltatás van jelen Ez a költségrendszer alkalmas arra, hogy különböző típusú döntésekhez támogató információkat nyerjünk megteremtsük a bevételek és kiadások összefüggéseinek következetes kezelését

4 Az ABC modell felépítése
A modell a közvetlen költségeket egyből a termékekhez rendeli. Az általános költségek felosztása az egyes termékek előállítása érdekében végzett tevékenységek, működési szintje alapján történik a termékek között. Vállalati költségek általános költségek közvetlen költségek Tevékenység 1 Tevékenység 2 Tevékenység i Termék 1 Termék 2 Termék 3 Termék n

5 Az ABC modell felépítése
Az általános költségek tevékenységekre történő felosztásához szükséges, az egyes tevékenységekre jellemző és a tevékenység szintjét meghatározó tevékenység driver kiválasztása. Vállalati költségek általános költségek közvetlen költségek Tevékenység driver 1 Tevékenység driver 2 Tevékenység driver i Tevékenység 1 Tevékenység 2 Tevékenység i Termék 1 Termék 2 Termék 3 Termék n

6 Az ABC rendszer módszertana Erőforrások, driverek és a tevékenységek kapcsolata
/Ügyfélszám, PC-k száma, MOU stb./ Aktuális tevékenység-költség /a szükséges erőforrásigények nagysága/ Első lépésben, a tevékenységeket befolyásoló drivereket kell meghatározni. Az erőforrásigény ismeretében meghatározható, a driverértékek és az erőforrásigény közötti kapcsolat és a tevékenységköltség. Erőforrások Emberi erőforrások Számítógépek Ingatlan Autók Támogató tevékenységek

7 Az ABC rendszer módszertana A driver és a tevékenységköltség kapcsolata
A jelenlegitől eltérő állapotok vizsgálatára megszerkeszthető az adott tevékenység, driverérték-tevékenységköltség függvénye. A modell így képes előrejelezni a tevékenység költségigényét bármilyen bemeneti driverérték (pl.:ügyfélszámnövekedés) esetére.

8 Az ABC rendszer módszertana Erőforrásköltség-görbék
Erőforrás.ktg Erőforrás.ktg Az erőforrások változatos jellegéből fakadóan a legkülönfélébb költséggörbék írják le az erőforrásigény és az erőforrásköltség közti összefüggéseket. Pl.: az emberi munkaerő esetében lépcsőzetesen növekszik, hiszen csak napi 8 órás növekedésenként kell új embert felvenni és fizetni. Erőforrás igény Erőforrás igény Egyenletesen növekvő Csökkenő ütemben emelkedő Erőforrás.ktg Erőforrás.ktg Erőforrás igény Erőforrás igény Lépcsőzetesen növekvő Lépcsőzetesen és egyenletesen növekvő

9 Az ABC rendszer módszertana Tevékenységköltség-görbék
Ha egy tevékenység például két erőforrást vesz igénybe, akkor az eredő tevékenységköltség, a két erőforrásköltség összege lesz, ennek megfelelően, a tevékenységköltség-függvény, szintén a két összetevő erőforrásköltség-függvény összegével egyezik meg. Erőforrás.ktg.1 Tevékenység ktg Erőforrás igény Erőforrás.ktg.2 Tevékenységdriver Erőforrás igény

10 Az ABC modell felépítése
Driverek Tevékenységek Erőforrások költségei A modell egyik legfontosabb eleme, a tevékenységeket és az erőforrás-költségeket összerendelő táblázat. A cellákba írt képletek és a tábla alatt lévő egyéb változók alapján számolja ki a modell a költségek nagyságát. A modellépítéshez minden terület tekintetében egy ilyen táblázat elkészítése szükséges !