Tb-Járulékok, szociális hozzájárulási adó Dr. Lóránt Szabolcs

Családi kedvezmény kiterjesztése 2014 előtt csak szja terhére volt igénybe vehető: egygyermekes családok havi 62.500, kétgyermekes családok havi 125.000, háromgyermekes családok havi 618.750 kedvezményt érvényesíthetnek az összevont adóalapból. (feltéve, hogy minden gyermek kedvezményezett eltartott) 2014-től már egyéni járulékokból is jár kedvezmény. Járulékkedvezményre jogosultak: Szja szerint családi kedvezményre jogosult, vagy családi kedvezményt megosztással érvényesítő házas- vagy élettárs, feltéve hogy biztosítottként járulékot fizet, 2

Családi járulékkedvezmény összege A családi (adóalap) kedvezmény megillető összege, csökkentve az önállóan, közösen vagy megosztva ténylegesen érvényesített családi (adóalap)kedvezménnyel, A járulékkedvezmény összege = a kapott különbség 16%-a, de maximum a 7% egészségbiztosítási járulék és 10% nyugdíjjárulék együttes összege az adómentes vagy bevételnek nem minősülő járulékalap utáni járulékok nem csökkenthetők, kivéve a szakszervezeti tagdíjat (ami nem adózik, de járulékköteles). 3

Családi járulékkedvezmény érvényesítése Családi kedvezmény közös igénybevételére jogosultak, illetve a jogosulttal megosztással érvényesítő házas-/élettárs együtt is érvényesítheti a járulékkedvezményt, DE év közben csak a családi kedvezményre jogosultak érvényesíthetnek együtt járulékkedvezményt, Bevallásban, munkáltatói adómegállapításban a járulékkedvezmény együttes igénybevételről, és a kedvezmény felosztásáról nyilatkozni kell. 4

Családi kedvezmény havi érvényesítése Az szja-előleget megállapító munkáltató a járulékkedvezményt kötött sorrendben érvényesíti úgy, hogy természetbeni (4%) egészségbiztosítási járulékként, pénzbeli (3%) egészségbiztosítási járulékként, nyugdíjjárulékként (10%) NEM vonja le a megállapított járulékkedvezmény összegét, és nem fizeti be a NAV-nak. 5

Családi járulékkedvezmény havi, negyedéves érvényesítése Az egyéni vállalkozó is havonta érvényesíthet járulékkedvezményt, de csak a tényleges (kivét, átalányban megállapított) jövedelmére fizetett járulékaival szemben (emiatt adóelőleget is havonta kell hogy megállapítson). Az őstermelő negyedévente érvényesíti a járulékkedvezményt a teljes járulékalapja (ami az előzői évi bevételének 20%-a vagy a minimálbér) után fizetett járulékaira 6

Családi járulékkedvezmény éves elszámolása Ha az év közben ténylegesen érvényesítettnél nagyobb kedvezmény jár, az éves elszámoláskor (bevallás, munkáltatói adómegállapítás) a többlet igényelhető, A jogosulatlanul érvényesített járulékkedvezményt vissza kell fizetni, 10 ezer forintnál nagyobb összeg esetén plusz 12% különbözeti bírsággal, Az éves elszámoláskor érvényesíthető családi (adóaalap) kedvezményt csökkenti az év közben érvényesített járulékkedvezmény 625%-a. Ha az éves elszámolásnál marad szja-kötelezettség, nem kell a járulékkedvezményt újraszámolni. 7

Egyéb Tb-változások Gyakorlati képzésben, szakmai gyakorlaton részt vevő hallgató (hallgatói munkaszerződés keretében) tb-mentesen foglalkoztatható. Egészségügyi szolgáltatási járulék 2014-ben érvényes havi összege: 6810 Ft. Heti 36 órás munkaviszonnyal is rendelkező nyugdíjas vállalkozó után nem kell eü. szolg. járulékot fizetni. 8

Nemzetközi kiküldöttek Jelenlegi előírások szerint: harmadik állambeliek 2 évnél hosszabb kiküldetése esetén Magyarországon 1. naptól járulékfizetési kötelezettség keletkezik. ÚJ átmeneti szabályok szerint: 2015. január 1-jéig nincs járulék és szocho fizetési kötelezettség a Magyarországra kiküldöttek után. 2015. január 1-je után sem keletkezik egyéni járulékfizetési kötelezettség, ha a kiküldetés 2 éven túli meghosszabbítására utólag, 1 év után kerül sor. 9

Szociális hozzájárulási adó Jelenlegi szocho kedvezmények finomhangolása: Szabad vállalkozási zónában rugalmasabb feltételek, Kutató, fejlesztő munkakörű doktoranduszok, doktorjelöltek után is jár kedvezmény, 3 gyerekes munkavállalók után kiterjesztett (+2év) kedvezmény jár; Korábbi kedvezmények megszűnnek: Bérkompenzáció, start plusz, extra, bónusz. 10

Eho módosítások 6% eho alóli mentesség kiterjed a megtakarítási jellegű életbiztosításból származó kamatjövedelemre is (feltéve, hogy eszközalap/díjtartalék 80%-ban forint állampapírban van), Nem pénzbeli kamatjövedelem ehóalapja változik (szorzó 1,19 helyett 1,28) Eljárási szabályok változásai (magánszemély eho bevallása kamatjövedelemmel összefüggésben) 11

Várható gyed változások Munkavégzés gyermek 1 éves kora után korlátlanul, GYED extra, több anyasági ellátás egyszerre, GYED friss-diplomásoknak 12

Példa: 2 keresős család (szülők), 3 gyermek (2 kedvezményezett eltartott) 1. havi családi kedvezmény („megillető”)   412.500 2. havi munkabér/fő (mindkét szülőnél) 100.000 3. adóelőleg-nyilatkozatban közölt, közösen érvényesíteni kívánt családi kedvezmény egy-egy szülőre eső összege (mindkét szülőnél) 200.000 4. Családi kedvezménnyel csökkentett összevont adóalap 5. Szja-előleg (4. * 0,16) 6. Egészségbiztosítási járulék számított összege (2. * 0,07) 7.000 7. Nyugdíjjárulék számított összege (2. * 0,1) 10.000 8. Családi járulékkedvezmény összege [(3.–2.)*0,16] (DE max. 6. +7.) 16.000 9. Fizetendő egészségbiztosítási járulék 10. Fizetendő nyugdíjjárulék (6. + 7.– 8.) 1.000 13

Köszönöm a figyelmet! 14