Üdvözöljük az előadás résztvevőit! Saldo Zrt.

Általános forgalmi adó I. Évközi változások, átmeneti rendelkezések II. 2004-2005. évi állami támogatások miatti utólagos áfa levonás III. A szolgáltatásnyújtások teljesítési helyének 2010. január 1-től hatályos új szabályai IV. Adó-visszatérítés szabálya

I. Általános mérték: 20%-ról 25 % ÁFA Új ÁFA kulcsok I. I. Általános mérték: 20%-ról 25 % Hatályba lépés: 2009. július 1. II. Szűk kör: 20%-ról 18% Termékek köre: 3/A mellékletben felsoroltak Hatályba lépés: - termékek esetén: 2009. július 1. - távhőszolgáltatás esetén: Európai Bizottság döntését követő hónap első napja

ÁFA Új ÁFA kulcsok II. Átmeneti szabály – adófizetési kötelezettség keletkezésekor érvényes adómérték - általános szabály: teljesítéskor érvényes adómérték, - előleg, fordított adózású és közösségen belüli ügyletek, import szolgáltatás, termékimport esetében: 60.§ szerinti időpontban érvényes adómérték - 58.§ esetén: fizetés esedékességekor érvényes adómérték az elszámolási időszak figyelembe vételével (táblázat) Előleg és végszámla kapcsolata - Egyenes adózású ügyletek - Fordított adózású ügyletek

Új ÁFA kulcsok III. 58.§ szerinti időszakos ügyletek Áfa tv. sz. telj. időp. Elszámolási időszak Áfa kulcs 2009.07.01. előtti Teljes időszak 06.30.-a után esik 20 % 07.01. előtt kezdődött és átnyúlik 07.01. utáni időszakra 20% 2009.06.30. utáni 25% Teljes időszak 07.01-jét megelőzi 2009.06.30. utáni 07.01. előtt kezdődött és átnyúlik 07.01. utáni időpontra 20 és 25% arányos megosztás

2004-2005. évi támogatások miatti utólagos áfa levonás I. Európai Közösségek Bírósága C-74/08. sz. ügyben 2009.04.23-án kihirdetett ítélete: a 2004/5. évi arányosítási szabály az irányelvvel ellentétes -> az állami támogatásokból finanszírozott beszerzések adólevonása utólag önellenőrzés benyújtásával érvényesíthető Az önellenőrzés benyújtásának határideje: 2009.10.20. (Art. 124/D.§). A határidő jogvesztő ! Visszaigényelhető áfa esetén: jegybanki alapkamat jár utána Alkalmazható: a kizárólagosan adóköteles tevékenységhez kapott támogatás miatti arányosítás miatt le nem vont áfára Nem alkalmazható: - ha a le nem vonható adó összege más személytől megtérült, - a támogatás adómentes tevékenységet finanszírozott

2004-2005. évi támogatások miatti utólagos áfa levonás II. Önellenőrzéssel érintett bevallási időszak: 2004.05.01.-2005.12.31. Jövedelemadó, társasági adó bevallások: nincs önellenőrzési kötelezettség oka: visszakapott áfát a jóváírás napján kell bevételként figyelembe venni Számviteli elszámolás: - egyéb bevételként - az egyéb bevételként elszámolt adó összege halasztott bevételként időbelileg elhatárolható, mely bevételt az eszköz bekerülési értékének, vagy a bekerülési értéke arányos részének költségkénti, ill. ráfordításkénti elszámolásakor kell az egyéb bevételekkel szemben megszüntetni

ÁFA Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye I. Közösségi jogszabály: - jelenleg: 2006/112/EK irányelv - módosítás: 2008/8/EK irányelv Hatályba lépés várható időpontja: 2010. január 1. Két fő csoportot különböztet meg: 1. adóalanyok, illetve 2. végső fogyasztók részére nyújtott szolgáltatások Összesítő nyilatkozat benyújtási kötelezettség: Tartalma: fordított adózású ügyletek kivétel: adómentes ügyletek Gyakorisága: havi, de tagállami döntés alapján meghatározott értékhatár alatt negyedéves

ÁFA Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye II. Adóalanyok részére történő szolgáltatásnyújtás - Fő szabály: a szolgáltatást igénybe vevő székhelye, telephelye - Kivétel: kulturális, közlekedési eszköz bérbeadása Nem adóalanyok részére nyújtott szolgáltatásnyújtás - Fő szabály: a szolgáltatást nyújtó székhelye, telephelye - Kivételek: lásd táblázat Közös szabályok - Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatások: teljesítés helye az ingatlan fekvése szerinti, de körük bővül - Éttermi és vendéglátó-ipari szolgáltatások: ahol nyújtják a szolgáltatást, hajón vagy repülőgépen vagy vonaton nyújtott szolgáltatás esetén ahonnan a személyszállítás indul - Személyszállítás: megtett útszakasz

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye III. (adóalanyok esetén) Hatályos tv. szerint 2010. január 1-jétől Ügynöki tevékeny. Közvetített ügylet teljesítési helye megrendelő székhelye Termékfuvarozás Indulás helye, vagy a megrendelő tagállam Kulturális, művész, sport, stb. tényleges végzés helye 2011.január 1-jétől változik Termékfuv-hoz járulékosan kapcs. szolg. tényleges végzés helye, vagy a megrendelő székh. Termék szakértői értékel, bérmunka végzésének helye, vagy megrend. székh.

Szolgáltatásnyújtások IV. Közlekedési eszközök bérbeadása Szolgáltatást igénybe vevő Rövid távú (30 napnál rövidebb) bérbeadás teljesítési helye Hosszú távú (30, 90 napnál hosszabb) bérbeadás teljesítési helye Adóalany Ahol az eszközt rendelkezésre bocsátják Szolgáltatást igénybevevő székhelye Végső fogyasztó 2012.12.31-ig nyújtó székhelye, állandó telephelye

ÁFA Adó-visszatérítés 1.Eltérő tagállami adóalanyok áfa visszatérítése Közösségi jogszabály: 2008/9/EK irányelv Tagállami eltérő előírások lehetnek a levonási tiltás alá tartozó termékek és szolgáltatások körére Áfa visszatérítés 2010. január 1-jétől - kizárólag elektronikus úton igényelhető - igénylés benyújtása: letelepedés szerinti tagállamban 2. Harmadik országban letelepedett adóalanyok változatlanul viszonosság alapján: Svájc, Liechtenstein 3. Kompenzációs felárat fizető más tagállambeli nem adóalany jogi személy 4. Magyarországon nyilvántartásba vett, de a Közösség területén kizárólag elektronikus úton nyújtott szolgáltatást teljesítő adóalanyok