2017-es adóváltozások

Adózás rendjével kapcsolatos változások Feketegazdaság, adócsalások visszaszorítására irányuló módosítások A megbízható adózó minősítés feltétele, hogy az adózó tárgyévre vonatkozó adóteljesítménye pozitív legyen Kötelező a székhelyszolgáltatás igénybevételének bejelentése Székhelyszolgáltatás igénybevétele + mulasztási bírság (adóigazgatási eljárás akadályozása miatt)  kockázatos adózó Adózói minősítéssel kapcsolatos módosítások Három hónap áll rendelkezésre a minősítés vitatására A megbízható adózóknál az automatikus fizetési könnyítés keretében: a részletfizetés értékhatára 1,5 millió forintra emelkedik. a legfeljebb 12 hónapig tartó fizetési halasztás lehetősége is megjelenik Az egyablakos bejelentkezés valamennyi, a bírósági nyilvántartásba vételre kötelezett szervezetre kiterjed Támogató eljárás bevezetése A NAV önellenőrzésre szólíthatja fel az adózót bírságolás helyett Az adóhatóság kapcsolatfelvételt kezdeményezhet és szakmai támogatást nyújthat a feltárt hibák, hiányosságok orvoslására Adóbevallási tervezettel kapcsolatos módosítások Szélesebb kör részére lesz elérhető ez az adózási forma A NAV elkészíti és elküldi (ügyfélkapun vagy postán) annak bevallási tervezetét, aki nem kért munkáltatói adómegállapítást, vagy azt a munkáltató nem vállalta Ha az adózó egyetért nincs teendője, ha nem ért egyet módosíthat május 20-ig 1. A megbízható adózó minősítés feltétele, hogy az adózó tárgyévre vonatkozó adóteljesítménye pozitív legyen. A NAV az adózóval szemben a tárgyévben és az azt megelőző négy évben nem indított végrehajtási eljárást. + A jövőben a büntetőeljárásban érintett, illetve a cégbíróság által a vezető tisztségviselői tisztség gyakorlásától eltiltott személyek - az eltiltás hatálya alatt - meghatalmazottként az adóhatóság előtt sem járhatnak el. A személygépkocsikra elkövetett adócsalás visszaszorítása érdekében a törvénymódosítás értelmében az áfa alanynak az áfa bevallásában adatot kell szolgáltatnia azon személygépkocsik alvázszámáról, amelyek tekintetében a bevallásában termékimport, Közösségen belüli termékbeszerzés, továbbá termékértékesítés jogcímen fizetendő adót tüntetett fel.

Adózás rendjével kapcsolatos változások Elektronikus Közútiáruforgalom-ellenőrző Rendszer (EKÁER) Az „új EKAER szereplők”, részére minimum 180 napig, de legalább az első 10 EKAER bejelentésig terjedő biztosítéknyújtási kötelezettséget ír elő a szabályozás A hatósági zárral érintett 8 napon belül panasszal élhet Megjelenik a hatósági felügyelet, mint új jogintézmény Egyéb fontos módosítások Az élelmiszer automatákkal összefüggő adatszolgáltatási kötelezettség kerül bevezetésre Automata Felügyeleti Egységhez (AFE) beszerelési kötelezettség útján Az online bevallásokhoz kapcsolódó, több adónemet érintő fizetési kötelezettség egy tranzakcióval, összevontan, internetes felületen keresztül bankkártyával teljesíthető (magánszemély adózóknál is) A szokásos piaci ár megállapítására vonatkozó eljárásban hozott döntésekkel szemben kizárólag bírósági felülvizsgálatnak lesz helye (fellebbezésnek nem ) Mulasztási bírság kiszabható számla-adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása vagy hibás teljesítése esetén, melynek felső határa a számlák száma és a bírság adózóra vonatkozó törvényben rögzített legmagasabb mértékének szorzata Bevezetésre kerül a teljességi nyilatkozat (az ellenőrzés megindítását követő 15 napon belül az adóhatóság felhívja az adózót, hogy az adóalap megállapítása szempontjából lényeges vagyoni, jövedelmi és egyéb körülményeire vonatkozó teljességi nyilatkozatot tegyen)

Adózás rendjével kapcsolatos változások A megbízható adózó minősítés feltétele, hogy az adózó tárgyévre vonatkozó adóteljesítménye pozitív legyen. A NAV az adózóval szemben a tárgyévben és az azt megelőző négy évben nem indított végrehajtási eljárást. Art: pofon a csalóknak, jutalom az együttműködőknek 2017. január 1-jétől a belföldi adóalany részére kibocsátott számlán szerepeltetni kell a vevő adószámát, feltéve, hogy a számlában áthárított adó a 100 000 Ft-ot eléri vagy meghaladja. A hatályos szabályok értelmében ez az értékhatár 1 millió forint. Az átmeneti rendelkezések szerint az a számla is teljesíti az adólevonási jog gyakorlására vonatkozó tárgyi feltételt, amelyet még 2016 évben bocsátottak ki, de abban 2017. évi teljesítési időpont szerepel, 1 millió Ft-ot el nem érő áthárított adót tartalmaz, de nem szerepel rajta a vevő adószáma. Az áfa-összesítő jelentésen túl az online számlázás lehet az adóhatóság következő csodafegyvere az áfacsalásokkal szemben. A kormány az adótörvények indokolásában is szerepeltetett célja, hogy a számlázó programokkal kiállított számlák adatait online, valós időben követhesse az adóhatóság, amitől az ellenőrzések célzottságának és hatékonyságának növekedését várják. A számlázási funkcióval rendelkező programokkal szembeni követelményeket, valamint ezen programokkal kiállított számlák adatainak állami adóhatóság felé történő adatszolgáltatásának szabályait, és a számlázási funkcióval rendelkező programok értékesítésére és használatára vonatkozó adatszolgáltatási kötelezettségre vonatkozó szabályokat az adópolitikáért felelős miniszter (Varga Mihály) rendeletben fogja megállapítani. Ezen túl az EKÁER módosításával kiszűrhetőek lesznek a túlpakolt kisteherautók. Az Art. módosítása bevezeti a támogató eljárást, amelynek keretében a NAV egyre több esetben önellenőrzésre szólíthatja fel az adózót bírságolás helyett. Emellett a támogató eljárás keretében az adóhatóság kapcsolatfelvételt kezdeményezhet az adózóval, melynek célja a feltárt hibák, hiányosságok orvoslása az adóhatóság szakmai támogatásával. A törvény kihirdetését követő naptól több mint félmillió magánszemély élhet az ún. automatikus pótlékmentes részletfizetés lehetőségével. A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy az, akinek legfeljebb 200 ezer forint tartozása van, annak elegendő benyújtani egy kérelmet, és lényegében automatikusan, pótlékmentes részletekben fizetheti az adótartozását. Az igénylőnek a kérelemben az adóazonosító jelén kívül csak azt kell megjelölnie, hogy hány havi részletet szeretne. Az étel- ital automaták ún. automata felügyeleti egység (AFE) nélkül még 2017. június 29-ig üzemeltethetőek, és az új jövedéki adótörvény főbb rendelkezései 2017. április 1-jén lépnek hatályba.

Személyi jövedelemadó-változások Első házasok kedvezménye A kedvezmény 24 hónapon keresztül már a családi kedvezménnyel együtt is érvényesíthető Családi kedvezmény Mértéke két kedvezményezett eltartott esetén 2017-től 100 000 Ft/hó/fő Bővült az eltartott fogalma is Ingatlan, ingatlanra vonatkozó vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem Szerzés után, ha az értékesítésig 5 év eltelik, minden esetben adómentes a jövedelem Béren kívüli és egyes meghatározott juttatások adóterhének csökkentése 19%-os helyett csak 18%-os adóalap-kiegészítés… 3.2. …ugyanakkor megszűnik a tevékenység után fizetendő egészségügyi hozzájárulás (6.400.-Ft/szoba/év). E módosítás összefügg a fizető vendéglátó tevékenységet végzőket terhelő 20%-os mértékű egészségügyi hozzájárulás (eho) megszüntetésével.

Személyi jövedelemadó-változások Fizető vendéglátók tételes átalányadózása Szobánként fizetendő adótétel 38 400 Ft-ra emelkedik Megszűnik a tevékenység után fizetendő eho is Emelkedik az üzemanyag normaköltség 9Ft/km helyett 15 Ft/km számolható el Jótékony célú közadakozás keretében megszerzett bevételek adómentessége Fogalmi változások Módosítják a kiküldetés; a hivatali, üzleti utazás és a termőföld haszonbérbe adásának fogalmát.

Egyéb változások Szociális hozzájárulási adó mérséklődik 27%-ról 22%-ra csökken a kulcs Változik az egészségügyi hozzájárulás mértéke A szochóval párhuzamosan a 27%-os kulcs 22%-ra csökken A 22%-os és a 14%-os kulcson kívül a többi kulcs megszűnik

Általános forgalmiadó-változások Az alanyi adómentesség választásának értékhatára 8 millió Ft-ra nő Csökkentett adókulcsú tételek 18 %-ra csökken az internet-szolgáltatás, és az étkezőhelyi vendéglátás (étkezőhelyi étel és helyben készített ital) áfa kulcsa Kedvezményes kulcsú tételek 5%-ra csökken a friss tej, baromfihús,- belsőség, és vágási melléktermék, illetve a tojás áfa kulcsa Kötelező feltüntetni a belföldi adóalany vevő adószámát, ha a számlán az áthárított adó összege eléri vagy meghaladja az 100.000Ft-ot. 2017 január 1-től kötelező feltüntetni a belföldi adóalany vevő adószámát, ha a számlán az áthárított adó összege eléri vagy meghaladja az 100.000Ft-ot. Ezen számlák esetében a számla kötelező adattartama emiatt kibővül a termék beszerzőjének, szolgáltatás igénybevevőjének az adószáma első nyolc számjegyével. 2007.évi CXXVII.tv. 169§ 27%-ról 18 %-ra csökken az internet-szolgáltatás, és az étkezőhelyi vendéglátás ( étkezőhelyi étel és helyben készített ital), 5%-ra csökken a friss tej, baromfihús,- belsőség, és vágási melléktermék, illetve a tojás áfa kulcsa Az alanyi adómentesség választásának értékhatára 6 millió Ft-ról 8 millió Ft-ra emelkedik. A fordított adózás is érintett a változásban. (egyszerű bejelentéshez kötött építési munkák )

Általános forgalmiadó-változások A fordított adózás egyszerű bejelentéshez kötött építési munkák Számlázó programmal kiállított számlák adatainak továbbítása a NAV felé Beépített ingatlan(rész), és ehhez tartozó földrészlet sorozat jellegű értékesítéséhez kapcsolódó változások Új fogalmak a törvényben Pl. internet-hozzáférési szolgáltatás, összes hasznos alapterület

Társasági adóváltozások Adómérték Megszűnik a sávos progresszivitás, egységesen 9% a Tao-kulcs Változások az adóalap meghatározásának vonatkozásában Lakhatási támogatás, munkásszállás Csökkenti az adóalapot a mobilitási célú lakhatási támogatás adóévi összege Csökkenti az adóalapot a munkásszállásra fordított beruházási, felújítási, üzemeltetési költségek, illetőleg a bérleti díj Műemlék ingatlan Levonható az adóalapból a műemlék ingatlannal kapcsolatos karbantartási költségek összege (az adózás előtti nyereség 50%-áig) A műemlékkel kapcsolatos beruházás, felújítás kétszerese vonható le az adóalapból, a befejezés adóévében és az azt követő 5 adóévben Új kedvezmény vehető igénybe a startup vállalkozásban szerzett részesedés után Korai fázisú vállalkozások fogalmának bevezetése Az adózás előtti eredményt csökkenti a korai fázisú vállalkozásban szerzett részesedés A kedvezményt 4 adóévben egyenlő részletekben lehet érvényesíteni Kis- és középvállalkozások adóalp-kedvezménye Beruházás (felújítás, bővítés, rendeltetés megváltozatás, stb.) esetén a meghatározott tárgyi eszköz kategóriáknál már 30 millió Ft fölött is érvényesíthető az adóalap-kedvezmény Adomány A Kárenyhítési Alap számára nyújtott adomány 50%-a is csökkenti az adóalapot A társasági adó mértéke 2017. január 1-től a pozitív adóalap 9%-a. Lakhatási támogatás, munkásszállás: Csökkenti az adóalapot a mobilitási célú lakhatási támogatás adóévi összege. Új adókedvezmény vehető igénybe a korai fázisú vállalkozásban (startup) szerzett részesedéshez. Minden műemléki ingatlanra igénybe vehető az adóalap- kedvezmény. Kis és középvállalkozások kedvezménye: A beruházási hitel kamatához kapcsolódóan megszűnik az adókedvezmény felső korlátja. ( 6 millió Ft volt) Kedvezőbbé válik a fejlesztési adókedvezmény igénybevételének kötelező létszám és bérköltség-növelési feltétele. Látványcsapat-sport támogatása: Sporttámogatás esetében az adókedvezmény utoljára a támogatás naptári évét követő nyolcadik naptári évben lezáruló adóév alapjából vehető igénybe. A pótlólagos kiegészítő sportfejlesztési támogatás megszűnik. Energiahatékonysági adókedvezmény. Eszközberuházásra vehető igénybe legalább 5 éves üzemeltetés esetén. Az energia megtakarításról az adózónak igazolással kell rendelkeznie. Értékcsökkenési leírást is érintő változások (szabadalom, szellemi alkotás, szerzői mű gyorsított leírással) (hulladékhasznosító létesítmények Vizi közmű ágazatban, új leírási kulcsok)

Társasági adóváltozások Adókedvezményekben bekövetkezett változások Vendéglátóhelyen megvalósított élőzenei szolgáltatás (új) adókedvezménye Mértéke az élőzenei szolgáltatásra elszámolt költség, ráfordítás (áfa nélkül) számított összegének legfeljebb 50%-a. Mindez az adóalapnál nem minősül elismert költségnek A számított adó 70%-áig érvényesíthető Energiahatékonysági adókedvezmény (új) Eszközberuházásra vehető igénybe legalább 5 éves üzemeltetés esetén. Az energia megtakarításról az adózónak igazolással kell rendelkeznie. Mértéke a beruházás elszámolt költségének 70%-a (középvállalkozás esetén 40%-a, kisvállalkozás esetén 50%-a), de maximum 15 millió euró Fejlesztési adókedvezmény Az adókedvezmény igénybevételének létszám- és bérköltség- növelési kritériumai mérséklődtek Minimum 3 Mrd Ft-os beruházás esetén: minimum 50 fő vagy minimálbér 300-szorosa Minimum 1 Mrd Ft-os beruházás esetén: minimum 25 fő vagy minimálbér 150-szerese Minimum 500 M Ft-os beruházás esetén: minimum 10 fő vagy minimálbér 25-szöröse (középvállalkozás) Minimum 500 Mrd Ft-os beruházás esetén: minimum 5 fő vagy minimálbér 10-szerese (kisvállalkozás)

Társasági adóváltozások Adókedvezményekben bekövetkezett változások Kis és középvállalkozások kedvezménye A beruházási hitel kamatához kapcsolódóan megszűnik az adókedvezmény felső korlátja (6 millió Ft) A kamat 100/-a vehető figyelembe kedvezményként Látványcsapat-sport támogatása Sporttámogatás esetében az adókedvezmény utoljára a támogatás naptári évét követő nyolcadik naptári évben lezáruló adóév adójából vehető igénybe. Kiegészítő sportfejlesztési támogatás vonatkozásában a késedelmesen teljesített támogatásnyújtás esetén is igénybe vehető az adókedvezmény 80%-a az adott adóévben A kiegészítő sportfejlesztési támogatást az adózó a 9%-os kulcsot figyelembe véve köteles megfizetni A pótlólagos kiegészítő sportfejlesztési támogatás megszűnik Film- és előadó-művészet támogatása A kultúra támogatása esetében az adókedvezmény utoljára a támogatás naptári évét követő nyolcadik naptári évben lezáruló adóév adójából vehető igénybe Kiegészítő támogatás vonatkozásában a késedelmesen teljesített támogatásnyújtás esetén is igénybe vehető az adókedvezmény 80%-a az adott adóévben A kiegészítő támogatást az adózó (a 9%-os kulcsot figyelembe véve) az alaptámogatás legalább 75%-át köteles megfizetni A pótlólagos kiegészítő támogatás megszűnik

Társasági adóváltozások Egyéb területeken megvalósuló változások: Értékcsökkenési leírás Ingyenes juttatások Behajthatatlan követelés Áttérés kiváról taóra Kedvezményezett eszközátruházás Transzferár korrekció illetve nyilvántartás Munkahelyi bölcsőde IFRS bevezetésével kapcsolatos változások Jogdíjkedvezmények Értékcsökkenési leírást is érintő változások (szabadalom, szellemi alkotás, szerzői mű gyorsított leírással) (hulladékhasznosító létesítmények Vizi közmű ágazatban, új leírási kulcsok)

Források Adó 2017 – HVG Különszám www.ado.hu