NEMZETKÖZI SZÁMVITEL I. 9. ELŐADÁS SZÁMVITEL MSC 2016/2017 NEMZETKÖZI SZÁMVITEL I.

A standard előírásait kell alkalmazni valamennyi jövedelem jellegű adó elszámolására, függetlenül attól, hogy belföldi vagy külföldi adóról van szó. Központi kérdése a tárgyidőszaki és jövőbeni adóhatások elszámolásának módja. IAS 12 - Jövedelemadók

Jövedelemadók + ADÓRÁFORDÍTÁS Tárgyidőszaki jövedelem adók Halasztott adók + Adótörvények, jogszabályok Elhatárolás elvére épülő számviteli kérdés Jövedelemadók

Jövedelemadók Adótörvény Halasztott adó Adó különbségek Halasztott adókötelezettség Számviteli eredmény Átmeneti különbségek Halasztott adókövetelés Adóalap módosító tételek Végleges különbségek Adótörvény szerinti eredmény Jövedelemadók

Tipikus átmeneti különbözetek Értékcsökkenési leírás Értékvesztés Céltartalékok Előző évek áthozott veszteségei Fejlesztési tartalék Tipikus átmeneti különbözetek

Példa az adóköteles átmeneti különbségekre Egy vállalkozás könyveiben megtalálható egy eszköz, amelynek a bekerülési értéke 150. A számviteli hasznos élettartam 2 év, míg az adó szerinti hasznos élettartam 1 év. Az adókulcs 10%. Példa az adóköteles átmeneti különbségekre

A mérleg megközelítés: Adómérleg Szv. mérleg Eszközök 10 5 DTA Eszközök 5 10 DTL DTA Források 5 10 DTL Források 10 5 Jövedelemadók

Példa levonható átmeneti különbségekre Egy vállalkozás könyveiben megtalálható egy eszköz, amelynek a bekerülési értéke 210, A számviteli hasznos élettartam 1 év, míg az adó szerinti hasznos élettartam 2 év. Az adókulcs 10%. Példa levonható átmeneti különbségekre

Halasztott adókövetelés elszámolhatósága Az adókövetelést akkor lehet kimutatni: Ha valószínű, hogy a jövőben a gazdálkodó olyan összegű adóköteles eredményt ér el, amellyel szemben érvényesíthető a halasztott veszteség, illetve az adókedvezmények összege. Halasztott adókövetelés elszámolhatósága

Az adók értékelése, az adókulcsok alkalmazása A halasztott adókövetelés, kötelezettség nyilvántartási értéke változhat, ha a hozzá kapcsolódó átmeneti különbség összege változatlan: Az adó mértéke vagy az adótörvények változnak Az év végi halasztott adóknak tükrözniük kell a változást. A módosításokat a tárgyidőszakban kell bemutatni és elszámolni. A halasztott adókövetelés megtérülését újraértékelik Az adók értékelése, az adókulcsok alkalmazása

Megjelenítés Elkülönítetten kell kimutatni: A tényleges és halasztott adókövetelések, kötelezettségek összegét a többi mérlegtételtől A halasztott adókövetelést a befektetett eszközök, a halasztott adókötelezettséget a hosszú lejáratú kötelezettségek között kell kimutatni (!) A tényleges és a halasztott adók összegét általában az eredménykimutatásban bevételként vagy ráfordításként kell kimutatni. Megjelenítés

Közzététel Tényleges adóráfordítás, Halasztott adóráfordítás, Adókulcs változása miatti halasztott adó változás, Korábbi időszakokban keletkezett, akkor ki nem mutatott halasztott adó, Halasztott adókövetelés leírása, visszaírása, Számviteli politika változásból eredő adóhatás, Saját tőke terhére és javára elszámolt tényleges és halasztott adók, Halasztott adóalap részletei, Halasztott adókövetelés aktiválhatóságának bizonyítása, ha a társaság veszteséges, Fordulónap után bejelentett, illetve hatályba lépett adótörvény változások Közzététel

Köszönöm a figyelmet!