IFRS 9 Készülünk a változásokra! Bányai Attila
Egy kis elméleti háttér
IFRS 9 program státusza 1. fázis mérés és besorolás eszközök 2009 nov. végleges 2011 aug.+dec hatály módosítás 2015-tőlkötelezettségek 2010 okt. végleges 2011 aug.+dec hatály módosítás 2015-tőlLimitált módosítások2012 Q3-Q4 tervezet 2. fázis ABÉ és értékvesztés 2009 dec. tervezet2015? 2011 jan. kiegészítés 2011 ápr. véleményezés vége 2012 Q3-Q4 tervezet 3. fázis fedezeti elszámolás general hedge 2010 dec. tervezet 2011 márc. véleményezés vége 2015? 2012 H1 tervezet 2012 H2 végleges macro hedge2012 H2 tervezet Aktuális kiadás Hatály
2009 novemberi állapot Deloitte
1. fázis: mérés és besorolás Új besorolási kategóriák HTM, LaR, AFS, FVtPL helyett AC, FVtPL, FVtOCI Hatály kitolása 2015-re (2013 helyett) Limitált módosítások (tervezet 2012-ben) IASB és FASB közelítés Megbeszélés jegyzőkönyvek
2. fázis: ABÉ és értékvesztés Várható veszteség (expected loss) Ügylet futamideje alatt elszámolható Az ügyletindulástól figyelembe vehető, nem kell objektív bizonyíték Portfolió szintű várható CF becslés Fix és változó kamatozású ügyletre eltérő számítási mód Fix: eredeti effektív kamatráta Változó: eredeti effektív spread – szintén iterációval, IRR számítás Utóbbihoz zero-cupon (spot) curve és ahhoz képesti spread kell Jutalék figyelembe vétele ügylet futamidőnél rövidebb időszakra Stressz tesztelés Megbeszélés jegyzőkönyvek Átfogó bevétel összetevői + Bruttó kamat bevétel (effektív kamat módszerrel) - Kezdeti várható veszteség allokációjának hatása = Nettó kamat bevétel +/- Becslés változásból adódó nyereség/veszteség - Kamat ráfordítás Értékvesztett érték változásának összetevői kiegészítő melléklethez Növekedés új ügyletek bekerülésével Növekedés becslés változása miatt Csökkenés becslés változása miatt Leírás Non-performing portfolió változásának összetevői kiegészítő melléklethez Növekmény „átsorolásból” Növekmény akvizícióból Csökkenés „recoveries through enforcing securities” Csökkenés adós fizetéséből adódóan Újratárgyalások Leírás
3. fázis: fedezeti elszámolások Csak a general hedge-re volt tervezet Fedezett tételek Fedezeti ügyletek Valós érték fedezetek A fedezeti kapcsolat kiegyensúlyozása A fedezeti elszámolás megszakítása Opció időértékének elszámolása Közzététel Macro hedge A cél a nyitott portfóliókra vonatkozó kockázat menedzsment stratégiák kialakítása, melyek nem szerepeltek az általános fedezeti elszámolások tervezetben. Tervezet 2012 H2-ben
Mindez a gyakorlatban
1. fázis: mérés és besorolás Megváltozott besorolási kategóriák Üzlet: döntések a besorolásról, valós érték opcióról IT: „szűrőfeltételek” módosítása IFRS+kontír modul: kontírozás automatizálása, szabályok karbantartása
2. fázis: értékvesztés Üzlet: statisztikai modellek várható veszteségre IT: historikus adatok gyűjtése, modellezés IFRS+kontír modul: eredeti effektív kamatráta/spread számítás Ehhez értékvesztés % nem ügylet, hanem cash-flow szinten Egyedi értékvesztett cash-flow-kat továbbra is lehetőség marad forgalmi adatok közzétételhez pl. becslés változás miatt
3. fázis: fedezeti elszámolások Üzlet: Fedezeti számvitel használatba vétele IT: Fedezeti csoportok meghatározása Valós érték számítás IFRS+fedezeti+kontír modul: Fedezet összerendelő felület Hatékonyság kalkuláció, dokumentáció Kiegyensúlyozás (rebalancing) támogatása: fedezeti arány újraszámítása
IFRS modul fejlesztések Ügylet – jutalék összerendelő felület Cash-flow projekció bővítések: kezelési költség projekció bővebb frekvenciakód készlet, projekció munkaszüneti napokra annuitás pontosítások Jutalék amortizáció amortizáció rövidebb időszakra, mint a futamidő (újra)induláskori migráció Értékvesztés Egyedi értékvesztett cash-flow rögzítő felület Értékvesztés forgalom: képzés, felszabadítás, leírás és eladás kezelése Kontír modul Technológiaváltás: új felület és működés Árfolyamváltás kezelés, többdevizás posting generálás Visszakövethetőség
Új felhasználói felületek