Jogszabályváltozások 2016-tól Készítette: Pestuka Gabriella NAV Csongrád Megyei Adó- és Vámigazgatósága

Az adó megállapítása a bevallási nyilatkozat alapján Akik bevallási nyilatkozatot tettek, és bevallási kötelezettségüket más módon nem teljesítették, az adóévet követő év május 20-ig állapítja meg az adóhatóság az adót a vonatkozó időszaki ’08-as bevallások alapján Alapvetően nem szükséges külön aktus/cselekmény (elfogadás) a magánszemély részéről (a törvény magyarázata adóhatósági adómegállapításnak nevezi) Az adó megállapításáról az adóhatóság a magánszemélyt nem értesíti, kivéve, ha a munkáltató az adó(előleg) összegét nem a jogszabályok szerint állapította meg és vonta le, és ez a magánszemélynél különbözetet eredményez -> ez esetben az adóhatóság a különbözetről határozatot hoz

Önellenőrzéssel kapcsolatos kérdések 1.) Alapul szolgáló bevallások önellenőrzése Ha az alapul szolgáló ’08-as bevallásokat érintően utólagos adómegállapításra, önellenőrzésre, vagy helyesbítésre kerül sor, és erre tekintettel a magánszemély adójának összege a személyi jövedelemadó megállapítását követően változik, az adóhatóság a különbözet összegét határozatban közli a magánszeméllyel DE! A magánszemély terhére jogkövetkezmény ez esetben nem állapítható meg! 2.) Személyi jövedelemadót érintő bevallás önellenőrzése A magánszemély önellenőrzéshez való joga nem sérül (ellenőrzéssel lezárt időszak sem keletkezik) Önellenőrzéssel helyesbítheti a magánszemély a megállapított adót, ha egyébként bevallási nyilatkozatot a törvényi feltételek hiánya miatt nem is tehetett volna

Összefoglaló az szja bevallás teljesítésének lehetőségeiről 2016-ban HatáridőAlapul szolgáló bevallás/nyilatkozat Jogszabályhely Bevallási nyilatkozat febr. 1.˟/ febr NY31/ Munkáltató januári 1608-as bevallása Art. 26/A. §, Szja tv. 12/A. § 1553E (1553NY alapján) febr. 15.˟1553NYArt. 28. § - 28/A. § Szja tv. 12. § febr. 25./ máj Art. 1. sz. mell. B) 2. a)-b) pontok Szja tv. 13. § 1553ADO2016. máj. 20.-Art. 27/A. § Szja tv. 11/A. § 15M máj. 20.Munkáltató januári 1608-as bevallása Art. 27. § Szja tv. 14. §

2. Személyi jövedelemadóra vonatkozó bevallási lehetőségek 2017-ben

Adóbevallási tervezet (feltételek) Aki az adóév utolsó napján – ügyfélkapuval, vagy – külön e célra létrehozott, személyes beazonosítást biztosító elektronikus hozzáféréssel rendelkezik És – Munkáltatói adómegállapítást nem kért, vagy a munkáltató nem vállalta, vagy – Nem tett bevallási nyilatkozatot automatikusan kap adóbevallási tervezetet az adóhatóság részéről Kizáró ok: – tevékenységét folytató egyéni vállalkozó – őstermelő

Adóbevallási tervezet Az adóhatóság elkészíti és az adóévet követő év március 15. napjától (kezdő határnap, nem véghatáridő!), elektronikus úton megküldi személyi jövedelemadó adóbevallási tervezetét Amennyiben adózó a feltüntetett, vagy alapul szolgáló adatokkal nem ért egyet, az adóbevallási tervezet adatait javíthatja, kiegészítheti Az adózó az adóbevallási tervezetet május 20. napjáig elektronikus úton fogadhatja el, ezzel eleget téve bevallási kötelezettségének -> amennyiben ez nem történik meg, a bevallási kötelezettségnek az állami adóhatóság közreműködése nélkül kell eleget tennie Az állami adóhatóságnak a visszatérítendő adót az adóbevallási tervezet elfogadásától számított 30 napon belül kell kiutalnia (adózó az adó megfizetésére május 20-ig köteles), tehát az egyszerűsített bevallásoktól eltérően nem május 20. napja a kiutalás kezdő dátuma!

További változások 2017-ben Fontos különbség a bevallási nyilatkozathoz képest, hogy az adóbevallási tervezetet az adózónak külön el kell fogadnia (indoka, hogy legalább egy aktus szükséges az adózó részéről is, amely a bevallási nyilatkozat esetén a nyilatkozat megtétele) A 2017-es adóévtől kezdődően megszűnik az adónyilatkozat és az egyszerűsített bevallás (’53NY alapján történő) választásának lehetősége

Bevallási nyilatkozat – Adóbevallási tervezet Bevallási nyilatkozat (2016-tól) Határidő: jan. 31./febr. 12. Adózó nyilatkozata szükséges Külön aktus nem kell az elfogadásához Alapvetően nem tartalmazhat befizetendő/visszaigényel- hető adót Adóbevallási tervezet (2017-től) Határidő: nincs Adózó nyilatkozata nem szükséges Elektronikus úton el kell fogadni (hi.: május 20.) Visszaigénylést, befizetést is tartalmazhat

Új adatszolgáltatások a ’08-as bevalláson (Art. 31. § (2) bek. 6-6b. pont) Az adóbevallási tervezet elkészítéséhez az adóhatóságnak szüksége van olyan új típusú adatokra, amelyek eddig nem álltak rendelkezésére a ’08-as bevallások alapján Amennyiben a foglalkoztatott családi kedvezményt kíván az adóév során igénybe venni, a munkáltatónak nyilatkoztatnia kell az alábbi adatokról: – A kedvezmény közös érvényesítésének ténye, aránya – A magzat kivételével minden eltartott (kedvezményezett eltartott) neve, adóazonosító jele, ennek hiányában természetes személyazonosító adatai, lakcíme – Arról, hogy e személyek – ideértve a magzatot is – a tárgyhónapban eltartottnak, kedvezményezett eltartottnak, illetve felváltva gondozott gyermeknek minősülnek-e – A kedvezmény jogcíméről – Közös érvényesítés esetén a másik fél adóazonosító jeléről

Új adatszolgáltatások a ’08-as bevalláson (Art. 31. § (2) bek. 6-6b. pont) Első házasok kedvezményének igénybe vétele esetén nyilatkoztatni kell – A házastárs nevéről, adóazonosító jeléről – A kedvezmény igénybe vételének módjára (egyedül, megosztással) vonatkozó döntésről A ’08-ason nyilatkoznia kell a munkáltatónak a változás bekövetkezésének időpontjáról, ha a magánszemély az adóelőleg-nyilatkozat tartalmát érintő változás miatt új nyilatkozatot ad a munkáltató, kifizető részére ezen kedvezmények tekintetében

Összefoglaló az szja bevallás teljesítésének lehetőségeiről 2017-ben HatáridőAlapul szolgáló bevallás/nyilatkozat Jogszabályhely Bevallási nyilatkozat2017. jan. 31.˟/ febr NY31/ Munkáltató januári 1708-as bevallása Art. 26/A. §, Szja tv. 12/A. § febr. 27./ máj Art. 1. sz. mell. B) 2. a)-b) pontok Szja tv. 13. § 16M máj. 22.Munkáltató januári 1708-as bevallása Art. 27. § Szja tv. 14. § Adóbevallási tervezet --Art. 26/B. § Szja tv 12/B. §

3. Egyéb, személyi jövedelemadózással összefüggő jogszabályváltozások

Adó mértéke, családi adóalap és járulékkedvezmény (Szja tv. 29/A. §) január 1-jétől kezdődően a személyi jövedelemadó mértéke az adóalap 15 százaléka (Szja tv. 8. § (1) bekezdés) Ennek következtében nőni fog a 2016-os évben szerzett jövedelmek tekintetében a kedvezményezett eltartottanként, illetve jogosultsági hónaponként igénybe vehető keretösszeg a tavalyi évhez képest 1 és 3 eltartott esetén (így biztosítható, hogy nem csökken a havonta igénybe vehető kedvezmény összege), míg 2 eltartott esetén az adó mértékének változásától függetlenül, maga a havi szinten megtakarítható összeg is nő 2019-ig a két eltartottal rendelkező magánszemélyek esetén az összeg lépcsőzetesen nő (évente Ft-tal)

Családi adó- és járulékkedvezmény összegeinek változásai eltartott Ft Ft 2 eltartott Ft Ft Ft Ft Ft Legalább 3 eltartott Ft Ft Az alábbi táblázat szemlélteti, hogy az eltartottak számától függően, kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként mekkora összegű adóalap-kedvezmény illeti meg az adózót:

Pótlékmentes részletfizetés (Art. 133/A. § (1) bekezdés) Személyi jövedelemadó bevallásában – A vállalkozási tevékenységet nem folytató, általános forgalmi adó fizetésére nem kötelezett magánszemély (személyi kör) – a bevallás benyújtására előírt határidőig (határidő) – nyilatkozhat úgy, hogy a bevallott, együttesen Ft-ot meg nem haladó személyi jövedelemadó és egészségügyi hozzájárulás-fizetési kötelezettségét (összeghatár és adónem) pótlékmentes részletfizetés keretében, az esedékességtől számított legfeljebb 6 hónapon keresztül, havonként egyenlő részletekben teljesíti Első részlet megfizetésének határideje: az szja fizetési kötelezettség törvényben meghatározott esedékességének napja

4. A 1553-as bevallás főbb változásai

1553-A lap Az összevont adalapba tartozó jövedelem blokk kiegészült egy új 8. sorral, ahol a 7. sorból fel kell tüntetni az ingatlan bérbeadásból származó jövedelmet A adóévtől a jogszabályi feltételeknek megfelelő házaspárok érvényesíthetik az első házasok kedvezményét (Szja tv. 29/C.§) – A kedvezmény az adóalapot csökkenti – A családi kedvezményt megelőző sorrendben érvényesíthető – Feltétele, hogy legalább az egyik házastárs az első házasságát kösse – Együttesen érvényesíthető kedvezmény jogosultsági hónaponként Ft (a 2016-os adóévtől kezdődően már Ft vehető igénybe havonta) – Jogosultsági hónap: a házassági életközösség fennállása alatt, a házasságkötést követő hónaptól legfeljebb 24 hónap (DE! Utoljára az a hónap, amelyet követően a magánszemély magzatra vagy gyermekre tekintettel családi kedvezményre válik jogosulttá

lap (I.) Az első házasok kedvezményéhez a as lapon egy új (A) blokk került kialakításra, ahol fel kell tüntetni – a házastárs adóazonosító jelét, – a jogosultsági hónapok számát, – valamint a házastársak kedvezmény megosztására vonatkozó döntését. A családi kedvezményes (B) blokkban továbbra is minden eltartottra hónapokra bontva kell feltüntetni az eltartotti minőségét (kedvezményezett eltartott, eltartott, felváltva gondozott gyermek, kedvezménybe nem számító) A kedvezmény megosztásáról, közös érvényesítéséről szóló (C) blokkban a adóévtől hónaponként kell jelölni a megosztás/közös érvényesítés tényét

lap (II.) ÚJ! A adóévtől már a jogosultság jogcímét is fel kell tüntetni, valamint várandósság esetén az egyes eltartotti blokkokban kell jelölni a várandósságra való jogosultság időszakát. Ha a várandósságból az adóévben gyermek született, az eltartott azonosító adatait is fel kell tüntetni abban a blokkban, ahol az adózó a várandósságra való jogosultság időszakát feltüntette Jogosultsági jogcímek: – gyermekre tekintettel családi pótlékra jogosult, vagy Ön a jogosulttal közös háztartásban élő, családi pótlékra nem jogosult házastársa; – saját jogán jogosult családi pótlékra, vagy ilyen személy közös háztartásban élő hozzátartozója; – rokkantsági járadékban részesül, vagy ilyen személy közös háztartásban élő hozzátartozója; – várandós, vagy várandós nő közös háztartásban élő házastársa (ebben az esetben a várandósságra tekintettel való jogosultság időtartamát is fel kell tüntetni) Amennyiben év közben változott a jogosultság jogcíme, egy eltartotti blokkban több kódkockát is jelölhet. Abban az esetben, ha Ön egy eltartotti blokkban végig (januártól decemberig) 2-es és/vagy 0-ás kódot szerepeltet, az adott eltartott tekintetében jogosultsági jogcímet nem kell jelölni.

lap A es lap kiegészült egy új (‚e’) oszloppal, ahol a határozatszámot kell feltüntetni abban az esetben, ha az adózó tételes vám számlára (902, 910, 912, 914, 956) kér átvezetést Ebben az esetben a lap fejlécében a VPID/EORI számot is fel kell tüntetni További változás a lapon az előző évekhez képest, hogy az adónem kód mellett az adónem rövidített megnevezését már nem kell feltüntetni.

Eljárási illeték mentességek erkölcsi bizonyítvány évente 4 alkalommal vállalkozói igazolvány, üzlet működési engedély személyazonosító igazolvány és lakcímet igazoló kártya eltulajdonított okmányok pótlása gépjárművezetői engedély első esetben történő kiadása az adóhatósági igazolások kiadása cégkivonatok, cégbizonyítványok, cégmásolatok kiállítása, ha azt a cég képviselője vagy tagja kéri

Egyéb, járulékot érintő változások Minimálbér Ft/hónap, napibér 5 110Ft Garantált bérminimum Ft/hónap 454/2015. Korm. rendelet Egészségügyi szolgáltatási járulék 7 050Ft/hónap 1042-es hiba javítani fogják

Őstermelői változások Őstermelői tevékenységnek minősül a fás szárú energetikai ültetvényről lekerülő tűzifa, forgács, fűrészpor, fahulladék Ennek hatálya: évre is alkalmazható Őstermelői igazolványról új rendelet, 436/2015. Korm. rendelet - cél, az őstermelői igazolvánnyal visszaélők kiszűrése - az igazolványt bevonhatja a kormányhivatal - Új igazolványok érvényessége 5 év - ideiglenes igazolvány, alapesetben 60 napra igazol, kivétel május 31-ig kiállított igazolvány július 31-ig igazol

Köszönöm a megtisztelő figyelmet!