Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Ausztria adózási szempontból. 2. oldal Ausztria mint befektetési célpont adózási szempontból.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "Ausztria adózási szempontból. 2. oldal Ausztria mint befektetési célpont adózási szempontból."— Előadás másolata:

1 Ausztria adózási szempontból

2 2. oldal Ausztria mint befektetési célpont adózási szempontból

3 Társasági adózás | Általában  25 % egykulcsos adó (éves minimum adó)  Alkalmazandó társaságok (AG, (Rt), GmbH (Kft)) vonatkozásában, de személyi egyesülések (KG (Bt)) vonatkozásában nem, melyek adózási szempontból átláthatóak  Korlátlan (osztrák székhelyű, illetve vezetésű vállalkozások esetében) és korlátozott (pl. telephelyek) adókötelezettség  Pénzügyi év: A naptári év, de eltérő pénzügyi év is lehetséges meghatározott körülmények teljesülése esetén 3. oldal

4 Társasági adózás | Különös Rendelkezések  Az adó megállapítás kiindulási alapja: Kettős könyvvitel az osztrák gazdasági társaságokról szóló törvénynek (UGB) megfelelően  Adóalap növelő és csökkentő tételek az osztrák társasági adóról szóló törvényben (KStG)  Értékcsökkenés  Lineáris; évente, vagy félévente  Rögzített kulcsok bizonyos eszközök esetében (pl. épületek, gépjárművek)  Céltartalékok  Általában levonhatók  Veszteségek beszámítása / továbbvitele  Lehetséges, időben korlátlanul, de általában az éves eredmény max. 75%-ig lehet igénybe venni 4. oldal

5 Társasági adózás | Különös Rendelkezések  Kamatráfordítások  Hitelből finanszírozott részesedés vásárlások kamata levonható (kivéve vállalatcsoporton belüli vásárlás)  Alultőkésítési szabály: nincsenek jogszabály által meghatározott korlátok, az adóigazgatás által kialakított szabályokat alkalmazzák: tőkeellátottság legalább 10- 20 %, a kölcsönfelvételnek a szokásos piaci feltételeknek megfelelően kell történnie  Transzferárak  Szokásos piaci ár alapján, nincs külön a magyarhoz hasonló szigorú előírás 5. oldal

6 Társasági adózás | Anya-leányvállalati Mentesség  Belföldi anya-leányvállalati mentesség  Nincs minimális tartási időszak, nincs részesedési limit  Az osztalékok adómentesek, a tőkenyereség adóköteles  Nemzetközi anya-leányvállalati mentesség  Minimum 1 éves megtartási időszak, 10 % részesedési küszöb  Az osztalékok adómentesek  Nyereségek, veszteségek adómentesek  Áttérés a beszámításos módszerre az alacsony adókat kivető országok esetén 6. oldal

7 Társasági adózás | Csoportos adózás  Adócsoport létrehozása  Pénzügyi hierarchiában egymáshoz kapcsolódó társaságok (több mint 50 % részesedés és többségi szavazati jog)  Egyéb előfeltételek  A csoport tagjainak adóköteles nyereségei és veszteségei hozzáadódnak a csoport adóköteles tagjának nyereségeihez és veszteségeihez (anyavállalat)  Meghatározott feltételek teljesülésével külföldi társaságok is lehetnek tagok 7. oldal

8 Forrásadók | Osztalékok  25 % forrásadó (társaságokra és magánszemélyekre)  Csökkentés 0 %-ra  Anya-leányvállalati mentesség: Elosztás EU-EGT társaságok részére (tartási időszak legalább 1 év, részesedés több mint 10 %)  Kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény AT-HU  10 % forrásadó az osztalékokon 8. oldal

9 Forrásadók | Kamat és Jogdíjak  Kamat: külföldi személyek forrásadó mentessége (a külföldi illetőséget igazolni kell)  Jogdíjak: 20 %  Csökkentés 0 %-ra  EU irányelv az EU/EGT tagállambeli társult vállalkozások közötti kamat- és jogdíjfizetések adózásáról  Kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény AT-HU  Csökkentés 0%-ra 9. oldal

10 10. oldal Holdingok Ausztriában  Ausztria – kiváló hely a holdingok számára Befektető Illetékessége Szerinti Tagállam Osztrák Holding Vállalat EU Leányvállalat Beérkező osztalék adómentessége (nincs visszaélés ) Mentesség a forrásadó alól (10%, 1 év, alkalmazottak, üzlethelyiség, aktív üzleti tevékenység) •Csoportadózás •A felvásárlás hitelfinanszírozásának kamata levonható •Általában forrásadó mentes kamatfizetések •A kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények átfogó hálózata

11 Személyi Jövedelemadó | Általában  Progresszív adókulcs, 50 %-ig (60.000 EUR/év felett)  Adómentesség: 11.000 EUR/év mint általános szabály  Munkavállalásból származó jövedelem: 13. és 14. havi bérek egységesen 6 %-kal adóznak  Társadalombiztosítás (a tevékenység függvénye)  Munkavállalásból származó jövedelem: 21,83 % munkáltató / 18,07 % munkavállaló  Maximális járulék limit: 4.230 EUR per hó (14 alkalommal egy évben)  Kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény AT-HU – 183 napos szabály 11. oldal

12 Bruttó éves kereset: 60.000,- EUR | Mennyibe kerül a munkaadónak? 12. oldal Összehasonlítás az aktuális 2012-es adókulcsokkal

13 Bruttó éves kereset: 60.000,- EUR | Mennyi marad a munkavállalónak? 13. oldal Összehasonlítás az aktuális 2012-es adókulcsokkal

14 Általános Forgalmi Adó  Adókulcsok  20 % (normál kulcs)  10 % (csökkentett kulcs pl. lakás céljára bérelt ingatlanok, bizonyos élelmiszerek, gyógyászati eszközök esetében, stb.)  0 % (export, bérfeldolgozás, határon átnyúló termékszállítás, utasok határon átnyúló tengeri és légi szállítása, ezen szolgáltatások közvetítése)  Mentességek (nincs bejövő ÁFA levonás)  Ingatlan értékesítés (az eladó választhatja az adókötelezettséget)  Bankok, biztosító társaságok és nyugdíjalapok szolgáltatásai  Kisvállalatok értékesítése (a naptári évben nettó forgalmuk nem haladja meg a 30.000 EUR-t) 14. oldal

15 Általános Forgalmi Adó  Fordított adózás  Minden szolgáltatásnyújtás és munkaerő kölcsönzés  Ha a szolgáltatás nyújtó külföldi illetőségű (nincs Ausztriában lakhelye, üzlethelyisége, vagy telephelye, mely a szolgáltatás nyújtásához kapcsolódik). A szolgáltatás igénybevevője osztrák adófizetésre kötelezett személy (még ha nincs is adóköteles tevékenysége) vagy jogi személy.  ÁFA nélkül kiállított számla; jelzés, hogy az adófizetési kötelezettség a szolgáltatás igénybevevőjét terheli; mindkét fél ÁFA regisztrációs száma  A szolgáltatás nyújtó felelős az ÁFÁ-ért  Évközi ÁFA bevallások  Negyedévente maximum 100.000 EUR éves forgalomig, egyéb esetben havonta  A bevallási időszakot követő második hónap 15. napjáig. 15. oldal

16 Egyéb Adók  Ingatlan átruházási adó  Ausztriában található földterület tulajdonjogának, illetve használati jogának átszállását eredményező ügyletek; Ingatlantulajdonló vállalat alaptőkéjének egyetlen tulajdonos kezébe történő összevonása  Adókulcs: 3,5 %, vagy 2 % házastársak és gyermekeik között  Adóalap: Az ellenérték összege, vagy a becsült érték háromszorosa; különleges esetekben a becsült érték kétszerese  Ingatlanadó  Mezőgazdasági és erdőgazdálkodási földterületek, és beépített ingatlan  Adókulcs: általában 0,2 % (kivételek)  Adóalap: kiigazított becsült érték 16. oldal

17 Egyéb Adók  Szerződéskötési illetékek és regisztrációs díjak  Kölcsönszerződések illetéke: általában 1 %  Telekkönyvi bejegyzések: 1,1 %  stb.  Tőkeilleték  Alaptőke befizetése stb.  Adókulcs: 1 % 17. oldal

18 TPA Horwath Csoport | Portfolio 18. oldal ADÓTANÁCSADÁS KÖNYVVIZSGÁLAT ÜZLETI ÉS PÉNZÜGYI TANÁCSADÁS

19 19. oldal TPA Horwath Csoport | Különleges Szakértelem  Ingatlan befektetésekkel kapcsolatos tanácsadás  IFRS  EU-s tanácsadás, EU-s leányvállalatokkal és technológiákkal kapcsolatos tanácsadás  Szabadalmak értékelése  Aktuárius szolgáltatások  Átszervezéssel és fizetésképtelenséggel kapcsolatos tanácsadás

20 TPA Horwath Csoport | Üdvözöljük AUSZTRIÁBAN 20. oldal A TPA Horwath Ausztriában 11 iroda: Bécs, Graz, Hermagor, Klagenfurt, Krems, Langenlois, Lilienfeld, Schrems, St. Pölten, Villach, Zwettl mintegy 450 munkatárs

21 TPA Horwath Csoport | Áttekintés A TPA Horwath Közép- és Kelet-Európában 10 ország 24 iroda mintegy 1000 munkatárs 21. oldal

22 22. oldal TPA Horwath Csoport | Egyedi Előny Ügyfeleink Számára „Német és angol nyelvű tanácsadás“ Németül és angolul beszélő partnerek, illetve munkatársak minden KKE – Irodában ! Ügyfeleink számára biztosított előnyök : Problémamentes kommunikáció Nyelvi félreértések elkerülése

23 23. oldal TPA Horwath Csoport | KKE Elérhetőségek Ausztria | Klaus Bauer-Mitterlehner, Tel.: +43 588 35-0, klaus.bauer-mitterlehner@tpa-horwath.com Horvátország | Reno Budic, Tel.: +385 1 48 82 555, reno.budic@tpa-horwath.hr Csehország | Petr Karpeles, Tel.: +420 2 22 826 449, petr.karpeles@tpa-horwath.cz Magyarország | Szemerédi József, Tel.: +36 1 345 45 00, jozsef.szemeredi@tpa-horwath.hu Lengyelország | Wojciech Sztuba, Tel.: +48 61 851 38 60, wojciech.sztuba@tpa-horwath.pl Románia | Jan Glas, Tel.: +40 21 310 06 69, jan.glas@tpa-horwath.ro Szlovákia | Peter Danovsky, Tel.: +421 2 2067 89 11, peter.danovsky@tpa-horwath.sk Szlovénia | Michael Knaus, Tel.: +386 1 520 86 60, michael.knaus@tpa-horwath.si

24 24. oldal Az egész világon átívelő hálózat | Crowe Horwath International A Crowe Horwath International a világ tíz legnagyobb könyvvizsgáló és adótanácsadó hálózatainak egyike.  Több mint 140 partner vállalattal, több mint 100 országban  Mintegy 550 irodával és több mint 26.000 munkatárssal

25 25. oldal MMag. Klaus Krammer Tel.: +40 21 310 06 69 klaus.krammer@tpa-horwath.ro www.tpa-horwath.com Köszönöm a figyelmet! Szemerédi József Tel.: +36 1 345 45 00 jozsef.szemeredi@tpa-horwath.hu www.tpa-horwath.hu


Letölteni ppt "Ausztria adózási szempontból. 2. oldal Ausztria mint befektetési célpont adózási szempontból."

Hasonló előadás


Google Hirdetések