Az általános forgalmi adó és A társasági adó változásai 2017.

Az előadások a következő témára: "Az általános forgalmi adó és A társasági adó változásai 2017."— Előadás másolata:

1 Az általános forgalmi adó és A társasági adó változásai 2017.
HORVÁTH DÁVID

2 Általános forgalmi adó
adómérték változások alanyi adómentesség értékhatára ingatlanhoz közvetlenül kapcsolódó szolgáltatások közösségi szabályainak alkalmazhatósága pénztárgépekre vonatkozó változások fordított adózás kiszélesítése adószám feltüntetése a számlán bővülő adatszolgáltatási kötelezettség

3 Internet-hozzáférési szolgáltatás
Áfa tv. 3/A. számú melléklet II. rész 3. pont az adó mértéke 2017. január 1-től 27% % fogalma nyilvánosan elérhető elektronikus hírközlési szolgáltatás, amely internet-csatlakozást és ezáltal az internet lényegében valamennyi végpontjával összekapcsolási lehetőséget biztosít, tekintet nélkül az alkalmazott hálózati technológiára, végberendezésre csomagban akkor alkalmazható, ha önálló adóalapja van

4 Éttermi szolgáltatások
Áfa tv. 3/A. számú melléklet II. rész 4. pont az adó mértéke 2017. január 1-től 27% 18% 2018. január 1-től 18% 5% akkor alkalmazható, ha Áfa tv. szerinti szolgáltatásnyújtás valósul meg a szolgáltatás jellege SZJ a szolgáltatás tárgya étel- és helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom

5 Éttermi szolgáltatások
termékértékesítés elvitelre történő értékesítés házhozszállításos értékesítés olyan vendéglátóhelyek értékesítése, ahol a helyben történő fogyasztáshoz szükséges körülmények nem biztosítottak (pl. lángos- és pecsenyesütők, piaci bódék, büféskocsik) szolgáltatásnyújtás kész- vagy félkész ételek, italok emberi fogyasztásra szánt értékesítése, és amelyet az azonnali fogyasztást lehetővé tevő megfelelő kiegészítő szolgáltatások kísérnek és ezen utóbbiak az ügyletben túlsúlyban vannak

6 Éttermi szolgáltatások
SZJ KSH Szolgáltatások Jegyzékének szeptember 30-án érvényes besorolási rendje szerint Éttermi, cukrászdai szolgáltatás az ételek és italok elkészítése és pincér általi felszolgálása olyan éttermek, kávéházak és hasonló étkezőhelyek által, amelyek asztalnál (pultnál, vagy bárpultnál) ülő egyéni vendégek számára történő felszolgálással teljes szolgáltatást nyújtanak szórakoztató műsorral vagy anélkül tipikusan: étterem, szállóvendégeken kívül másokat is kiszolgáló szállodai étterem, vendéglő, melegkonyhás kávéház illetve söröző, pizzéria, a hajók fedélzetén önálló egységként működtetett étterem, cukrászda Étkeztetés járművön Önkiszolgáló étkeztetés

7 Éttermi szolgáltatások
nem tartozik az SZJ alá Munkahelyi étkeztetés az ételek és italok elkészítése, és meghatározott személyeknek (pl. munkavállalók, tanulók, sportolók) általában kedvezményes áron történő kiszolgálása. Ide tartozik még az iskolai oktatásban részesülő fiataloknak az oktatási intézmény keretei között biztosított saját konyhás menzai étkeztetése, a munkahelyi, hivatali, sport-, honvédségi kantinok, büfék étkeztetési szolgáltatása Közétkeztetés azok a vendéglátó-ipari egységek, amelyek az ételeket megrendelésre, és kiszállításra készítik háztartások, közlekedési szervezetek számára, illetve iskolákhoz, üzemekhez, egyéb intézményekhez, éttermekhez, étkezdékhez, kantinokhoz

8 5 százalékos adómérték Tej
vtsz. 0407 Tojás Tej vtsz. Baromfi vtsz. 0207 5% Áfa tv. 3. számú melléklet I. rész pont

9 Átmeneti rendelkezések
Főszabály (Áfa tv. 84. §) Teljesítéskor érvényes adómértéket kell alkalmazni Időszakos elszámolású ügyletek (Áfa tv. 58. §) új adómértéket alkalmazzuk, ha a fizetési határidő, számla kibocsátás időpontja, elszámolási időszak december 31-ét követő napra esik régi adómértéket alkalmazzuk, ha bármelyik január 1-jét megelőző napra esik

10 Alanyi adómentesség Érintettek
2016. december 31. 6 millió forint 8 millió forint 2017. január 1. Érintettek újonnan tevékenységüket kezdő adóalanyok tevékenységet végző adóalanyok, akik korábban nem választhatták tevékenységet végző adóalanyok, akik a korábbi értékhatárt meghaladták és kizárási moratórium alatt állnak

11 Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatások
282/2011/EU végrehatási rendelet (Héa-vhr.) 13b. cikk ingatlan fogalma 31a. cikk kellőképpen közvetlen kapcsolat ismérvei 31b. cikk ingatlanhoz közvetlenül kapcsolódó szolgáltatások felsorolása

12 pénztárgépek 48/2013. (XI. 15.) NGM rendelet 1. melléklet
a gyógyszertárak, 45.20 szerinti gépjármű-javítási, karbantartási, 45.32 szerinti gépjárműalkatrész-kiskereskedelmi, 45.40 szerinti motorkerékpár, -alkatrész kereskedelmi, javítási, és szerinti kiskereskedelmi, 49.32 szerinti taxis személyszállítási, 56.1 és 56.3 szerinti vendéglátási (kivéve a mozgó szolgáltatásnyújtási), szerinti szálláshely-szolgáltatási (kivéve a falusi szálláshely-szolgáltatási), 66.12 szerinti értékpapír-, árutőzsdei ügynöki tevékenységből kizárólag a pénzváltási, és szerinti kölcsönzési, 86.10 szerinti fekvőbeteg-ellátási tevékenységből kizárólag plasztikai sebészeti, 93.29 szerinti m.n.s. egyéb szórakoztatási, szabadidős tevékenységből kizárólag táncteremi, diszkó működtetési, szerinti javítási, 96.01 szerinti textil, szőrme mosási, tisztítási tevékenységből kizárólag mindenfajta ruházat (beleértve a szőrmét) és textil géppel, kézzel mosási és vegytisztítási, vasalási, 96.04 szerinti fizikai közérzetet javító szolgáltatási, és 93.13 szerinti testedzési szolgáltatási tevékenységet folytató valamennyi adóalany, üzlet, mozgóbolt.

13 Egyéb módosítások Fordított adózás alá eső termékek bővülése
krómhulladék- és törmelék (vtsz ) vanádiumhulldék- és törmelék (vtsz ) Adószám feltüntetése számlán forintot elérő áfa tartalom esetén Adatszolgáltatási kötelezettség 2017. január 1-től személygépkocsik alvázszámáról (’ lap) 2017. július 1-től forintot meghaladó mértékű levonásba helyezett, illetve áthárított adót tartalmazó számla adatairól (’65-M) forintot meghaladó áfa tartalmú számlázó programmal kibocsátott számláról

14 Társasági adó adómérték változás új adóalap kedvezmények
meglévő adóalap kedvezmények kedvező módosulása új adókedvezmények meglévő adókedvezmények kedvező módosulása egyéb változások

15 Korai fázisú vállalkozások
Tao tv. 7. § (1) bekezdés m) pont adóalap kedvezmény feltételei legalább két fő, amelyből az egyik kutató-fejlesztő igazolás kapcsolt vállalkozási viszony, illetve a megelőző 3 adóévben összefonódás kizáró feltétel Csökkentő tétel a szerzés évében és az azt követő három adóévben egyenlő részletekben, de legfeljebb adóévenként 20 millió Ft részesedés bekerülési értéke x 3 Növelő tétel a részesedés kivezetése esetén csökkentő tétel x 2 részesedésre elszámolt értékvesztés, de legfeljebb az elszámolt csökkentő tétel összege jogutód nélküli megszűnés, az igénybe vett kedvezmény erejéig

16 Műemlékek Tao tv. 7. § (1) bekezdés sz), ty) és x) pontok
kedvezményezett ingatlanok műemléki ingatlan (2001. évi LXIV. tv.) nyilvántartott műemléki érték (2001. évi LXIV. tv.) helyi védelem alatt álló ingatlan (66/1999. FVM rendelet) kedvezményezett tevékenységek beruházás felújítás karbantartás ha kulturális örökségvédelmi céllal történik

17 műemlékek kedvezmény érvényesítésére jogosultak Beruházás, felújítás
ingatlant nyilvántartó adózó vagyonkezelő (kincstári, önkormányzati vagyontárgy) pénzügyi lízing esetén lízingbe vevő tulajdonos (koncessziós szerződés esetén) kedvezmény mértéke Beruházás, felújítás bekerülési érték x 2 befejezés évében és az azt követő 5 adóévben az adózó döntése szerinti megosztásban Karbantartás karbantartás költsége legfeljebb az adózás előtti eredmény feléig terjedhet

18 Élőzenei szolgáltatás
Tao tv. 22/F. § élőzenei szolgáltatás zenész, énekes közreműködésével valósulhat meg nyilvános ingyenes vendéglátóhely (210/2009. Korm rendelet) melegkonyhás vendéglátóhely borospince mértéke élőzenei szolgáltatásra tekintettel elszámolt költség, ráfordítás áfa nélküli összegének 50%-a ha a bevétel 75%-a étel- és italforgalomból, illetve szálláshely szolgáltatásból származik

19 Egyéb módosítások KKV beruházási adóalap kedvezmény
Tao tv. 7. § (1) bekezdés zs) pont megszűnt a 30 millió forintos korlát KKV beruházási hitelkamat adókedvezménye Tao tv. 22/A. § eltörlésre kerül a 40 és 60%-os korlát megszűnt a 6 millió forintos korlát Kárenyhítési Alap támogatása Tao tv. 7. § (1) bekezdés z) pont visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás feléig jogszabályi kötelezés nélkül kiegészítő támogatás a következő évben utalt kiegészítő támogatások csökkentett értéken vehetők figyelembe (80%) ingyenes juttatás Tao tv. 3. számú melléklet A) rész 13. pont bevétel nélkül számított adóalap pozitív legyen az ingyenes juttatás következtében elszámolt bevételre eső társasági adót megfizette

20 Köszönöm a figyelmet.