1 A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény.

Slides:



Advertisements
Hasonló előadás
HAJDU & MENYHEI ÜGYVÉDI IRODA
Advertisements

1 Nem fizethető ki az osztalék előleg devizában,
A LEADER+ Pályáztatási feltételek. Kik pályázhatnak?  A pályázónak meg kell felelni a helyi szintű pályázati felhívásban rögzített jogosultsági kritériumoknak.
APEH (új nevén a NAV Nemzeti Adó- és Vámhivatal) prezentáció
Dr. Budai Péterné adótanácsadó Mentor Közhasznú Alapítvány
- 5.PÉNZÜGYI ÉS SZÁMVITELI FOGALMAK ELKÜLÖNÍTÉSE –
Készítette: Matukovics Gábor,1 Honlap:
Szja célja adókötelezettség jellemzői hatály illetőség teljes körű és korlátozott adókötelezettség adókötelezettség keletkezése belföldi illetőségűek.
K+F adóalap kedvezmény E-Qualitas Egyesület Badak Béla okl. könyvvizsgáló.
Váll. ir. ktg-e: I. Értékesítés nettó árbevétele II.
Gazdálkodási ismeretek 11. osztály
Szja-változások Karácsony Imréné szakállamtitkár Pénzügyminisztérium december 3.
Adózási alapismeretek 4. konzultáció Társasági adó
2012. évi adótörvény változások. Az adótörvényeket módosító törvények évi CLVI. törvény az egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények.
Társasági adó és osztalékadó évi LXXXI. tv..
1 TÁRSASÁGI ADÓ Többször módosított évi LXXXI. tv. jellemzői A költségvetési bevételekben évről-évre kb. 6-8 %-ot képvisel.
Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló évi XLIII. törvény
A január 1-től életbe lépett adó- és járulék változások. Az alkalmi munkavállalás április 1-től életbe lépő változásai március 29. Készítette:
Adózási alapismeretek 5.2 konzultáció Helyi adók
A HELYI IPARŰZÉSI ADÓVAL KAPCSOLATOS ELJÁRÁSI SZABÁLYOK JANUÁR 1. NAPJÁT KÖVETŐ VÁLTOZÁSAI.
Az APEH-hoz benyújtott bevallások adatai alapján
Társasági adó és osztalékadó
A VÁLLALKOZÁS 7. előadás.
Áfa Várható változások 2012  Közhatalmi tevékenység fogalma  ig: feltétel az, hogy a tevékenység során az államigazgatási jogkörben.
A társasági adóról szóló évi LXXXI. törvény 2008/2009/I.
ADÓ Farkas Gábor Szenior Menedzser február 28. Adózás 2006.
Zárjuk a 2011-es évet Előadó: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna a kisvállalati adózás szakértője
Mérleg, eredménykimutatás, cash flow
Eredménykimutatás 8. feladat (479. o.)
RáfordításokeFtBevételekeFt Saját termelésű készlet állom.csökk.0Értékesítés nettó árbevétele Anyagjellegű ráfordítások Személyi jellegű.
41. feladat Könyvviteltan szemináriumi és gyakorló feladatok Budapesti Corvinus Egyetem, Számvitel tanszék 2007/2008. tanév.
41. feladat Könyvviteltan szemináriumi és gyakorló feladatok Budapesti Corvinus Egyetem, Számvitel tanszék 2007/2008. tanév.
Szolnok, február 22. Összeállította: Dr. Túróczi Imre Forrás: NAV Információs levelek 13. szám.
Kis- és középvállalkozások adózási, gazdálkodási környezetének 2006-os, illetőleg középtávú változásai Dr. Katona Tamás politikai államtitkár Pénzügyminisztérium.
Önkormányzati adóigazgatás aktualitásai március 4.
2010. évi XCIV. törvény az egyes ágazatokat terhelő különadóról.
Könyvviteltan szemináriumi és gyakorló feladatok
RáfordításokeFtBevételekeFt Értékesítés közvetlen költségeiÉrtékesítés nettó árbevétele Értékesítés közvetett költségeiEgyéb bevételek Egyéb ráfordítások.
A hitelintézeti beszámoló
SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ
MiFiN Mikrofinanszírozó Zrt. hitelezési termékei
Informatikát érintő adóváltozások BADAK BÉLA OKL.KÖNYVVIZSGÁLÓ
A évi személyi jövedelemadó- és Tao-bevallások tapasztalatai, valamint kata és kiva jellemzők Komárom-Esztergom megyében Karácsonyi Norbert igazgató.
NAV Veszprém Megyei Adóigazgatósága
2013/2014. II.ADÓZÁS I. Társas vállalkozók. 2013/2014. II. ADÓZÁS I. Gazdaságpolitikai célok  A számviteli törvény elsősorban a gazdasági tisztánlátást.
Szakképzési hozzájárulás szabályainak évközi változásai, valamint a től hatályos módosulások.
A társasági adóról és az osztalékadóról szóló évi LXXXI. törvény változásai Készítette:Czapkó Tiborné Tájékoztatási Osztály.
Horváth Dávid Nemzeti Adó- és Vámhivatal. * Időszakos elszámolású ügyletek teljesítésének időpontja * Levonási jog érvényesítésének módja * Sertéshús.
2014. évi társasági adó törvény változások Készítette: Juhász Ágnes.
Szakképzési hozzájárulás legfontosabb szabályainak változása, az éves elszámolással kapcsolatos tudnivalók 2014.
Pénzforgalmi elszámolás az általános forgalmi adóban.
Navigátor IC & ID Kft.. A munkabér szerkezete január 1-től.
Társasági adó 2011, évi változások  Adókulcsváltozás 10% 500 M Ft-ig 19% 500 M Ft felett  Megszűnik a külföldi szervezet társasági adó-kötelezettsége.
KATA – KIVA, EVA évi CXLVII. Tv évi XLIII. tv.
Egyéni vállalkozásból származó jövedelem adózása Mezőgazdasági kistermelők adózása TB járulékok.
Számvitel S ZÁMVITEL. Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, Hol tartunk…
A társasági adó és az osztalékadó Törvényi háttere: évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalék adóról.(rövidítve:Tao.) A törvény célja:
Társasági adó Évi LXXXI törvény.
2012. évi CXLVII. Tv évi XLIII. tv
PÉLDÁK.
NEMZETKÖZI SZÁMVITEL I.
SZÁMVITEL.
A SZÁMVITELRŐL SZÓLÓ ÉVI C. TÖRVÉNY MÓDOSÍTÁSAI
SZÁMVITEL.
SZÁMVITEL.
SZÁMVITEL.
A VÁLLALKOZÁS 7. előadás.
SZÁMVITEL.
Előadás témája: Eredménykimutatás fogalma, célja, szerkezete, formái
Készítette: Esenczki Fruzsina és Borbély Balázs RYBD2T, S7LJW9
Előadás másolata:

1 A társasági adóról és az osztalékadóról szóló évi LXXXI. törvény

2Alapelvek 1. A jövedelem- és vagyonszerzésre irányuló, vagy azt eredményező gazdasági tevékenység (vállalkozási tevékenység) alapján áll fenn társasági adó kötelezettség (2007. július 1. napjától az adókötelezettség a gazdasági tevékenység folytatásához kapcsolódik – belépett az elvárt adó); 2. Versenysemleges; 3. Közvetlen (adóalany = adóviselő); 4. Egy fajta előnnyel csak egyszer lehet élni, kivéve, ha a törvény másképpen rendelkezik; 5. A nemzetközi szerződés prioritást élvez (ld. törvény, kormányrendelet); 6. Adóelőny alkalmazható, ha a jogalkotó céljával egybeesik; a bizonyítási teher az adóalanyt terheli; 7. A számviteli törvénytől a valós összkép miatti eltérés nem eredményezhet adókötelezettség-csökkenést.

3 Az adó alanyai 1. Korlátlan adókötelezettség → a belföldi székhelyű / illetőségű adóalanyok:  gazdasági társaság, ideértve a nonprofit gazdasági társaságokat is (kft, zrt, nyrt, bt. stb.); egyéni cég;  szövetkezet; állami vállalat, tröszt; ügyvédi iroda, végrehajtó iroda, közjegyzői iroda stb.; kht, egyesülés stb.;  alapítvány, társadalmi szervezet, egyház (meghatározott esetekben, feltételesen);  felsőoktatási intézmény és létrehozott intézménye. 2.Korlátozott adókötelezettség → külföldi illetőségű adóalanyok (külföldi székhelyű, de belföldi telephellyel/fiókteleppel rendelkezik és ott vállalkozási tevékenységet végez)

4 Nem alanya a törvénynek  a Magyar Nemzeti Bank,  büntetés-végrehajtási vállalat,  a felszámolási eljárás alatt álló társaság,  a Magyar Távirati Iroda Részvénytársaság,  a Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zrt.,  a pártok,  az a jogi személy, jogi személyiség nélküli gazdasági társaság, amely az adóévben az egyszerűsített vállalkozói adó alanyának minősül,  a költségvetési szervként működő felsőoktatási intézmény és diákotthon.

5Adókötelezettség Adókötelezettség az adózó jövedelem- és vagyonszerzsre irányuló vagy azt eredményező tevékenysége után áll fenn.  Típusai: korlátlan (teljeskörű), korlátozott  Kezdő napja: az üzleti tevékenység megkezdésének napja  Vége: a jogutód nélküli megszűnés vagy átalakulás napja  Elemei: az Art-ben felsorolt első 9 elem bejelentési, bejelentési, nyilvántartási, nyilvántartási, könyvvezetési, könyvvezetési, adóbevallási, adóbevallási, adómegállapítási, adómegállapítási, adóelőleg fizetési, adóelőleg fizetési, adófizetési, adófizetési, bizonylatmegőrzési, bizonylatmegőrzési, adatszolgáltatási adatszolgáltatási

6 Az adóalap Számítással kell megállapítani: 1. Az adózás előtti eredményt az összköltség típusú eredménykimutatás alapján le kell vezetni 2. Az adózás előtti eredményt az ún. adóalapot növelő és adóalapot csökkentő tételekkel módosítani kell

7 Az adóalapot csökkentő tételek (1)  Elhatárolt veszteség  A Tao. törvény szerint képezhető céltartalék  A Tao. törvény szerint elszámolható értékcsökkenés összege  A kapott (már megadózott) osztalék  A követelések (vevők) elszámolt értékvesztése nap → 2%, nap → 2%, nap → 5%, nap → 5%, 361 nap felett → 25% 361 nap felett → 25%

8 Az adóalapot csökkentő tételek (2)  Bírságok, büntetések elengedése miatti összeg;  Kortárs képzőművészeti alkotások beszerzésére fordított összeg (max. a tárgyévi beruházások összértékének 1%- áig) – megszűnt, a ig történő beszerzés 2014 végéig egyenlő részletekben írható le ;  Fejlesztési tartalék (adózás előtti eredmény 50%-a, max. 500 millió Ft);  Helyi iparűzési adó – kikerült;  Érdekképviseleti szerveknek fizetett hozzájárulás;  Szakmunkás tanulók után meghatározott összeg.

9 Az adózás előtti eredményt növelő tételek (1)  A számviteli törvény szerint (a ráfordítások között) elszámolt céltartalék;  A költségként elszámolt (egyéb ráfordítások között könyvelt) értékcsökkenés összege;  Követelésként elszámolt (az egyéb ráfordítások között könyvelt) értékvesztés → jellemzően a bevételek után;  Bírságok, büntetések;  Behajthatatlan követelés címén leírt összeg;  Nem a vállalkozás érdekében felmerült költség összege (pl. személygépkocsi 6 millió Ft feletti részéhez kapcsolódó, arányos költség);

10 Az adózás előtti eredményt növelő tételek (2)  Apportálás esetén a könyv szerinti értéket meghaladó apportérték  A 200 ezer Ft-ot meghaladó szolgáltatások ellenértéke, ha nem készült szerződés  Hiányzó eszközök értéke, ha a hiány kellő gondossággal elkerülhető lett volna  A tárgyi eszközök selejtezéskori nyilvántartott értéke, ha a selejtezés szabályait nem tartották be  A reprezentáció és az üzleti ajándék

11 Az adó mértéke 1. Főszabályként a pozitív adóalap 19%-a. 2. A pozitív adóalap 500 millió forintot meg nem haladó összegéig 10 százalék. 3. A külföldi szervezet jövedelme után az adó mértéke 30 százalék. Megjegyzés: korábbi szabályozás kevésbé versenyképes (16+4%; később egységesen 19%, illetve törvényi feltételek fennállása esetén a pozitív adóalap 50 millió forintot meg nem haladó összegéig 10%)

12 Az elvárt adó  július 1-jétől belépett az elvárt adó, abban az esetben, ha az összes bevétel (nettó árbevétel + 1 év árbevétel + pénzügyi műveletek bevételei+rendkívüli tevékenységek bevételei) és az eladott áruk beszerzési értékének, valamint az eladott közvetített szolgáltatások értékének a különbözetként jelentkező összeg 2%-a magasabb, mint a számított társasági adó, akkor ezután kell 16%-os társasági adót fizetni, amit elvárt adónak nevezzük.

13 Az elvárt adó alóli mentesség Mentesül az elvárt adó megfizetése alól az adóalany, ha: a) az Art. 91/A§-a szerinti egyszerűsített bevallással kéri a mentességet (kiteszi magát az APEH ellenőrzésének) b) a törvényben felsorolt 3 kivétel valamelyike érvényesül: 1. alakulási évben és az azt követő évben nem kell; 2. jelentős elemi csapást szenvedett; 3. a törvényben felsorolt szervezetek közé tartozik pl. iskolaszövetkezet, kkt stb. A számított társasági adót az önadózás szabályai szerint kell megfizetni, illetve bevallani.

1. Nettó árbevétel: (1 éven túli késedelemben lévő, felszámolás alatt álló vevő tartozása: ) 2. Egyéb bevétel: A) Bevételek összesen: Aktivált teljesítési érték 3. Saját termelésű készletek állapotváltozása: Saját rezsis beruházás teljesítési értéke: B) Aktivált teljesítési érték összesen: Anyagi jellegű ráfordítás: Személyi jellegű ráfordítás: Értékcsökkenési leírás: Egyéb ráfordítás: C) Költségek összesen: I. Üzemi-üzleti tevékenység eredménye:

9. Pénzügyi műveletek bevétele: Pénzügyi műveletek ráfordítása: II. Pénzügyi műveletek eredménye: D) Szokásos vállalkozási tevékenység eredménye: Rendkívüli tevékenység bevétele: Rendkívüli tevékenység ráfordítása: III. Rendkívüli tev. Eredménye: E) Adózás előtti eredmény:

Adóalapot növelő tételek Büntetés: Gondatlanság: Gépkocsi Szolgáltatások értéke: Értékcsökkenési leírás: Vevők értékvesztése: Össz.:

Adóalapot csökkentő tételek Leányváll. Osztalék: Értékcsökk. Leírás: Vevők: Elhatárolt veszteség: Érdekképvis. Szervek hozzájár.: Össz.:

F) Módosított adóalap: Tao 10%: G) Adózott eredmény:

Elvárt adó Összes bevétel: Püi tev.: Rendkív. Tev.: %:

Feltöltési kötelezettség Dec. 20-ig Esetünkben: 52m kalkulált eredmény figyelembevételével

1 m Ft bruttó érték áfa: 20% → Ft társasági adó: 10% (800e x 0,1) → Ft osztalékadó: 25% (648e x 0,25) → Ft egészségbiztosítási hozzájárulás (osztalék után): 14% (648e x 0,14) → Ft iparűzési adó pl. 2% → Ft Adózott jövedelem: Ft (összességében több, mint 62%-os elvonás!)

Az adóelőleg fizetés szabályai  Előleget bázis alapon kell fizetni, ha az előző évi adó összege meghaladta az 5 millió forintot, akkor a bázis tényadat 1/12-ét kell havonta bevallani és megfizetni.  Ha az nem érte el az 5 milliót, akkor negyed évenként kell bevallást készíteni és előleget fizetni.  Az Adóalany jogosult a bázis alapon fizetendő összeg módosítását kezdeményezni → visszamenőleg nem módosítható. 23

24 Az adóelőleg fizetési szabályai (2)  December 20-án azok a társasági adóalanyok, akiknek a várható adófizetési kötelezettsége az 50 millió forintot meghaladja, kötelesek a feltöltési szabályt alkalmazni (az elöregedett tényadatok frissítése)  Az éves bevallást a következő év májusában kell benyújtani, az esetleges túlfizetést május 31. után lehet visszaigényelni, illetve annak átvezetését kérni más adónemre.

25 Adókedvezmények(1) A törvény különböző meghatározott %-ú adókedvezményt biztosít. A kedvezmények egy része a fizetendő adó 100%-áig, másik részük annak 70%- áig érvényesíthető. A törvény különböző meghatározott %-ú adókedvezményt biztosít. A kedvezmények egy része a fizetendő adó 100%-áig, másik részük annak 70%- áig érvényesíthető.

Adókedvezmények (2) Fajtái: 1. területfejlesztési beruházási kedvezmény, feltétele: a beruházás megkezdését megelőző 2 év valamelyikében a munkanélküliségi mutató meghaladja a 15%-ot, e feltétel fennállása esetén a 10 milliárd forint értéket meghaladó terméket előállító beruházások idején 10 éven keresztül 100%-os adókedvezmény érvényesíthető, ha a foglalkoztatottsági létszám legalább 500 fővel nőtt (ha valamelyik évben nem éri el, az kiesik) 2. a hátrányos helyzetű övezetek részére nyújtandó kedvezmény feltétele: 48 településen a 20 fős létszámnövekedéssel járó, legalább 3 millió forintos beruházás után már érvényesíthető a kedvezmény. 26

Adókedvezmények (3) 3. Alapkutatás, kísérletek, fejlesztés, soft-wear fejlesztések után járó kedvezmények – ezek közvetlen költségeiként elszámolt összeg 10%-át, a kis- és közepes vállalkozások annak 15%-át adókedvezményként visszaigényelhetik; 4. a kis- és közép vállalkozások a it tárgyi eszközök beszerzéséhez felvett hitelt adóévben fizetett kamatának 40%-át, de max. 6 millió forintot adókedvezményként igénybe vehetnek; 5. A szövetkezetek az adóévben képzett közösségi alap 6,5%-át érvényesíthetik adókedvezmény formájában. 27

Köszönöm megtisztelő figyelmüket ! 28