CONTROLLING és ANNAK SZÜKSÉGESSÉGE EGY EGÉSZSÉGÜGYI INTÉZMÉNYBEN MCE Konferencia 2007 A controlling gyakorlata CONTROLLING és ANNAK SZÜKSÉGESSÉGE EGY EGÉSZSÉGÜGYI INTÉZMÉNYBEN Dr. Bognár Ágnes MBA Dr. Baráth Lajos Főigazgató Dr. Diósszilágyi Sámuel Kórház-Rendelőintézet, Makó

A controlling feladata Célok meghatározása (tervek és eszközök rögzítése) Vezetői számviteli rendszer kialakítása (adatok és tervezési struktúra azonossága: rendszert áttekintése, az alkotóelemek használhatóságának felülvizsgálata, kiegészítése, rendszerbe foglalása) Információ szolgáltatás (elemző vizsgálatok a tervek végrahajtásáról és környezeti tényezők hatásáról, piaci és gyártási informaciókról) Visszacsatolás (hatásvizsgálatok; jövőorientált információk biztosítása vezetői döntésekhez)

A controlling filozófia és gazdálkodásmód szabályzóköre MEGVALÓSÍTÁS (TÉNY) TERVEZÉS (TERV) SZÁMBAVÉTEL (TERV/TÉNY ELTÉRÉSELEMZÉS) JAVASOLT BEAVATKOZÁS Eltérés van-e? IGEN NEM

A kórházi szervezet információs rendszerének folyamatábrája VIR beszámolás controlling alrendszer tervezés terv/tény ellenőrzés klinikai alrendszer gazdasági alrendszer

A controlling alapfeladatait ezen kérdések világítják meg legjobban: Tudja Ön pontosan, hogy a pénzt, mely termékekkel keresi és melyekkel veszti el? Tudja Ön, hogy bizonyos intézkedések hogyan hatnak az eredményre? Tudja Ön, hogy mitől emelkednek folyamatosan az általános költségek? Időben megtudja Ön, hogy a terv szerint halad-e, vagy pedig letért a pályáról? Át tudja ültetni a vállalati stratégiát konkrét eredmény-, és intézkedési tervekbe? Piaci információk ismerete Környezeti hatások ismerete

Az egészségügyi szolgáltatást meghatározó sajátosságok A szolgáltatás és nem az „egészség” az áru Az ellátó dominanciája (információs aszimmetria) Egyedi kockázatvállalás: elviselhetetlen kockázat az egyén számára Nincs tartós egyensúly (ellátók keltette kereslet: korlát nélküli költségnövekedés) Az erőforrások korlátozottak, míg az igények korlátlanok, az elvárás, a cél : a ráfordítás minimalizálásával az egészségügyi ellátás optimalizálása révén az eredmény maximális legyen, ami egyenlő a jó, minőségi költséghatékony betegellátással.

Miért van szükség az egészségügyben controllingra? Kórház bonyolult üzem: modern, komplex, humanitárius feladatú szolgáltató üzem, melyben A kórház vezetésében érvényesülniük kell az üzemgazdasági elveknek Vállalkozói gondolkodásmódra van szükség Üzem- és munkaszervezési módszereket kell alkalmazni Hatékonyságnak és gazdaságosságnak kell érvényesülnie Egyes részeket privatizálni lehet - outsourcing

A fedezeti pont meghatározása

Controlling rendszer felépítési terve egy intézményben menedzsment igénye szerint tárgyi és személyi feltételek alapján a controlling struktúrát intézményben belül általánosan hozzá kell igazítani a Szervezeti és Működési Szabályzat szerinti struktúrához és egyezőséget kell biztosítani a főkönyvi könyvelési struktúra és a controlling struktúra között. a controllingot támogató érdekeltségi és felelősségi rendszer kialakítása Orvosszakmai rendszer Gazdasági rendszer Vezetői információs rendszer

A controlling struktúra kialakításának elvei a./ a számvitel és a controlling kapcsolata vezetői számvitel állandó és változó költségek meghatározása költségviselők és költséghelyek a controlling szemléletben pontosan kerüljenek meghatározásra (nyereség centrumok, költség centrumok) orvosi, ápolási, műtéti, szakrendelési, profil költségek bérköltségek (orvos, nővér, egyéb alkalmazott) a költségviselőkön legyenek szétválasztva b./ beteg-nyilvántartási controlling betegek mozgása osztályok között legyen követhető és dokumentált betegeken elvégzett beavatkozások értéke kerüljön meghatározásra

Költséggazdálkodás a controlling rendszerben szakít a hagyományos számviteli felfogással a gyógyító részlegekre fókuszál, a központi irányítást, központi, illetve társüzemi tevékenységeket, amennyiben azok gazdálkodását a gyógyító részlegek teljesítménye nem befolyásolja, külön kezeli. belső elszámolási rendszer alkalmazása folyamatos költségmonitorizálás utókalkulációs kiigazítási szakasz likviditásfigyelés

A költségelosztás fő lépései A közvetett (általános) költségek felosztása költséghelyenként A termék közvetlen önköltségének meghatározása A termék teljes önköltségének meghatározása Fajlagos közvetlen és teljes önköltség meghatározása Process controlling - folyamat-költségtervezés

A controlling tervezés fő területei egy egészségügyi intézményben A tervezésben a controllingnak koordináló, irányító, tanácsadó funkciója van az egész szervezetet érintő csapatmunka során. Költségvetési szerv, de nem elég csak a költségvetési terv Teljesítménytervezés Finanszírozás tervezés Eredménytervezés (költségfedezet-számítás) Pénzügyi tervezés (kiadásfedezet-számítás) A teljesítményből kiinduló költségterv, a teljesítményeket bevételekké, a költségeket kiadásokká alakítva állapítja meg a fedezetet (likviditás) – a pénzügyi helyzet tervezése Költségtervezés és költséggazdálkodás

Teljesítménytervezés egy kórházban

Kontrolling terv/tény ellenőrzés A terv/tény kapcsolat koordinálása és a tervszámok megvalósulásának ellenőrzése Eltérések elemzése – tényadatok gyűjtése Megalapozottak-e a tervadataink? Milyen mértékben térnek el a tényadatok a tervektől? Milyen okra vezethetők vissza az eltérések? Döntéselőkészítő anyagok, beszámolók készítése

2006.évi költségvetési bevételek és kiadások alakulása

2006. év: elszámoló egységek fedezete controlling szemlélet szerintg

A mutatószámok szerepe - Pénzügyi mutatószámok - Balanced scorecard (kiegyensúkyozott teljesítmény-mutatók rendszere) Benchmarking Benchmark – viszonyítási pont Értékes eszköz összehasonlításhoz Lépés a teljesítménymérés és a célkitűzések megvalósítása felé Megfontoltan kell használni, többféleképpen értelmezhető

Controlling jelentés 2007. II. negyedév

A controlling nehézségei az egészségügyben Korszerűtlen költségvetési gazdálkodási szabályozás Nem megfelelő (nem valós érték alapú) finanszírozás Kiszámíthatatlan szabályozás, zárt kassza védelme Orvosi dominancia érvényesülése közgazdasági szemlélet nélkül Piaci és minőségi szempontok hiánya Mi is a megfelelő stratégia??

ÖSSZEFOGLALÁS Miért van szükség az egészségügyben controllingra? Erőforrások korlátozottak, míg az igények korlátlanok, ez is indokolja a controlling megszervezését Költséggazdálkodást kell biztosítani, ez áll a költségtervezésből és költségekkel való elszámolásból. Belső költségelszámolást kell alkalmazni Nyereség, és költség centrumokat kell kialakítani Fokozottan kell figyelni a bevételekre, ez áll a teljesítmény tervezésből és erre alapozottan a bevétel tervezésből. Finanszírozása azonos a vállalkozásokéval, 2,5 havi csúszással kerül elszámolásra a teljesítmény, ezért kiemelt feladat a fizetőképesség biztosítása, ez pedig szigorú bevétel és kötelezettségvállalás útján biztosítható. A kórház bonyolult üzem.

„Tőlünk függ, megtanuljuk-e az új játszmát, az új szabályokat, vagy a régi módon csináljuk tovább, és a legjobb játékosokká válunk egy olyan játszmában, amelyet többé már nem játszanak.” Larry Wilson

Felhasznált irodalom Dr. Baráth Lajos: Az egészségügyi gazdálkodás legfontosabb kérdéseiről – Egészségügyi Gazdasági Szemle 1999.37,4; 421-426. Dr. Baráth Lajos: Pénzügyi tervezés elméleti kérdéseiről és ezek egészségügyi vonatkozásairól – Egészségügyi Gazdasági Szemle 2001.39,3; 219-225. Dr. Baráth Lajos: A funkcionális tervezés a gyakorlatban – Egészségügyi Gazdasági Szemle 2007. 44. évfolyam 4-5-6. Szám Bodor, ifj. Bodor, Bordás, Czakó, Méreg, Porkoláb, Vízvári, Weiner: Az egészségügyi intézmények controllingjának alapjai Körmendi, Tóth: Controlling a hazai szervezetek gazdálkodási gyakorlatában Kaplan, Norton: A stratégia központú szervezet Quinn: Intelligent Enterprise Dr. Bognár Ágnes: A kórházi controlling elmélete és gyakorlata - 2007. április 10- április 14. az SZTE Gazdaságtudományi Kar Egészségügyi Közgazdász Menedzser Szakosító képzős hallgatók gyakorlata a makói Dr. Diósszilágyi Sámuel Kórház-Rendelőintézetben

Köszönöm a figyelmüket!