Saját tőke/7. feladat - Tesztkérdések (356. oldal) ©Lukács Saját tőke/7. feladat - Tesztkérdések (356. oldal) a) a) és c) e) Nincs jó válasz d) C) és e) d) (5 MFt AE + 3 MFt ET – 2 MFt JD + 1 MFt TT) c) és d) d) és e)

Saját tőke/8. feladat – Értékelési tartalék képzése (357. oldal) ©Lukács Nem képezhető ÉT: az Üzleti vagy cégértékre, a forgatási célú Értékpapírokra és a Lekötött devizabetétre. Adatok eFt-ban Megnevezés Jelentős határ 20X1-ben 20X2-ben 20X3-ban Immat. javak értékhelyesbítése 4 000 10 000 20 000 - Szellemi termékek 500 4e – 3,5e = 500 2,5e – 3e = - 0,5e 2e – 2e = 0 (Számviteli program) Nincs ÉT képzés Nincs ÉT képzés Nincs ÉT képzés - Vagyoni értékű jogok 2 000 20e – 16e = 4 000 22e – 12e = 10 000 28e – 8e = 20 000 (Gépek bérleti joga) 4 000 > 2 000 Még képez 6 000 ÉT-t Még képez 10 000 ÉT-t Képez 4 000 ÉT-t Tárgyi eszközök értékhelyesbítése 7 000 40 000 220 000 - Ingatlanok 80 000 810e – 780e = 30e 750e – 750e = 0 900e – 740e = 160e (Irodaépület) 30e < 80e 160e > 80e Nincs ÉT képzés Nincs ÉT képzés Visszaírt 10e TFécs-t Képez 160 000e ÉT-t - Műszaki gépek 30 000 260e - 250e = 10e 240e – 200e = 40e 220e – 160e = 60e (Gyártó gépsor) 10e < 30e 40e > 30e 60e > 30e Nincs ÉT képzés Képez 40e ÉT-t Még 20e ÉT-t képez - Tenyészállatok 1 400 20e – 13e = 7e 3e – 3e = 0e, az előző 10e – 10e = 0e (Versenyló) 7e > 1,4e évben képzett ÉT-t Nincs ÉT képzés, mert Képez 7e ÉT-t fel kell oldani visszaírt 8e TFécs-t Bef. pénzügyi eszk. értékhelyesb. 10 000 0 0 - Tartós részesedések 3 000 40e– 30e = 10e 20e – 20e = 0 30e – 30e = 0e, 10e > 3e Előző évben képzett Nincs ÉT képzés, mert Képez 10e ÉT-t ÉT-t feloldja visszaírt 10e ÉV-t értékvesztést ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK 21 000 50 000 240 000

Saját tőke/9. feladat (358. oldal) ©Lukács Saját tőke/9. feladat (358. oldal) a) feladatpont – Könyvelés az egyik alapító „A” Kft-nél 3.Pénzeszköz 3.Egyéb követ. 1. Üzletrészek 3.Értékp.elsz.szla 8.Bef.pü.e.árf.ve E. 1.Tárgyi eszk. v. 9.Rendk. bev. 4.Fizetendő ÁFA 2.Készletek 8.Rendk. ráford. 3a 4 000 1a 4 000 3 000 3b 3 000 2 300 2 300 2 000 1b 6 000 2 6 000 400 1c 700 3c 700 750 1d 750

a) feladatpont – Könyvelés a másik alapító „B” Kft-nél ©Lukács Saját tőke/9. feladat (358. oldal) a) feladatpont – Könyvelés a másik alapító „B” Kft-nél 3.Pénzeszköz 3.Egyéb követ. 1. Üzletrészek E. 1.Tárgyi eszk. v. 9.Rendk. bev. 4.Fizetendő ÁFA 2.Készletek 8.Rendk. ráford. 4 000 1a 4 000 6 000 2 6 000 2 000 1b 400 1c 750 1d 750

a) feladatpont – Könyvelés a megalapított „C” Kft-nél ©Lukács Saját tőke/9. feladat (358. oldal) a) feladatpont – Könyvelés a megalapított „C” Kft-nél 9.Rendk.bev. 4.Jegyzett tőke 4.Jegyzett, de 3.Pénzeszk. 4.E.röv.lej.köt 4.Előzetes ÁFA 4.Lekötött tartalék 4.Eredménytartal. E. … E. … 9.Egyéb bev. 3 . Vevők 1. Beruházás 3.Visszavás.üzletr. 8.Renk.ráford. 4. Fiz. Áfa 1. Műsz.gépek 8. Egyéb ráfor. 1 Műsz.gépek écs. 5.Écs. leírás 8 000 1a 8 000 800 1c 800 2 600 4b 2 600 3 000 5b 3 000 12 000 2 12 000 4 000 1b 1 000 4e 1 000 2 600 2 600 5c 1 600 1600 4i 1 333 4c 1 333 2 600 4a 2 600 4 000 1d 2 600 5a 2 600 267 4d 267 4f 267 1 600 4g 1 600 267 4h 267

a) Feladatpont – Könyvelés a „D” Kft-nél ©Lukács Saját tőke/9. feladat (358. oldal) a) Feladatpont – Könyvelés a „D” Kft-nél 4d 1.Tárgyi eszk. v. 3.Pénztár. 1. Üzletrészek 3.Egyéb követ 4.Szállítók. 2.Áruk E. 9.Rész.ért.árf.ny. 4.Előzetes ÁFA 2 300 3a 2 300 1 000 1 000 1 333 4b 1 333 2 300 4a 2 600 300 267 4c 1 600 4e 1 600

Saját tőke/9. feladat (358. oldal) ©Lukács b) feladatpont – Könyvelés a „C” Kft-nél, ha nem üzletrészvásárlás, hanem tőke- kivonással együtt járó jegyzett tőke leszállítást eszközölnek 4.Jegyzett tőke 3(4)Jegyzett, de 3.Elsz. betét 4.E.röv.lej.köt 4.Előzetes ÁFA 4.Lekötött tartalék 4.Eredménytartal. E.8000 E.4000 9.Egyéb bev. 3 . Vevők 1. Beruházás 4. Tőketartalék E.1000 4. Fiz. Áfa 1. Műsz.gépek 8. Egyéb ráfor. 1 Műsz.gépek écs. 5.Écs. leírás 8 000 1a 8 000 1 000 1c 1 000 4c 750 600 150 4a 750 600 150 12 000 2 12 000 4 000 1b 500 5f 500 3000 4b 3 000 600 4d (3000/20000*4000) 600 3 120 5g 2 600 5a 2 600 520 5b 4 000 1d 150 4e (3000/20000*1000) 150 1 600 5d 1 600 267 5e 267 2 67 5c 2 67

Saját tőke/9. feladat (358. oldal) ©Lukács b) feladatpont – Könyvelés a „D” Kft-nél, ha nem üzletrészvásárlás, hanem tőke- kivonással együtt járó jegyzett tőke leszállítást eszközölnek 1.Egyéb tartós 1. Tárgyi eszk. V. 3. PÉNZTÁR részesedések 8.Rendk.ráf. 9.Rendk.bevét. 3.Egyéb követ. 4. Szállítók 2. Áruk 4.Előzetes ÁFA 2 600 3 120 520 2 300 3a 2 300 2 300 4a 2 300 3750 4b 3 750 3250 5b 3 250 5a 500 500 5c

SAJÁT TŐKE/10. feladat - Kifizethető osztalék maximuma ©Lukács Megnevezés „A” „B” „C” „D” „E” „F” „G” Jegyzett tőke 50 000 50 000 Jegyzett, de … 5 000 Tőketartalék 3 000 6 000 Eredménytartalék 1 000 – 8 000 15 000 4 000 Lekötött tartalék 10 000 Értékh. értékelési tartaléka 20 000 20 000 Tárgyévi adózott eredmény 9 000 12 000 – 3 000 – 6 000 Saját tőke osztalékfizetés előtt 85 000 90 000 62 000 79 000 82 000 Megnevezés „A” „B” „C” „D” „E” „F” „G” 1. Adózott eredmény (ha pozitív) 2. Adózott eredmény (ha negatív) 3. Eredménytartalék (ha pozitív) 4. Összes forrás 5. Eredménytartalék (ha negatív) 6. Jegyzett, de … (–) 7. Tőketartalék (+) 8. Összes forrás csökkentő 9.Kifizethető (4+8), ha a 8. negatív 6 000 9 000 12 000 - - - - - - - - 3 000 - 3 000 - 6 000 1 000 - 15 000 4 000 4 000 4 000 7 000 9 000 12 000 15 000 1 000 1 000 - 2 000 - - - 8 000 - - - - - 5 000 - 5 000 - 5 000 - 5 000 - 5 000 - 5 000 - 5 000 3 000 6 000 3 000 3 000 6 000 6 000 - 2 000 -10 000 - 5 000 - 2 000 5 000 9 000 2 000 10 000 1 000

©Lukács Saját tőke/11. feladat (360. oldal) Ha a tulajdonosok magánszemélyek. a) Feladatpont - Bázis évi osztalékot terhelő adó meghatározása A kifizetendő osztalék meghatározása: 4 800 – 500 = 4 300 eFt. Az eredményfelosztás évének Saját tőkéje: 10 000 + 2 000 – 1 500 + 500 = 11 000 eFt. 25%-os adóval kivehető osztalék: 11 000 * 30% = 3 300 eFt  adó: 3 300 * 25% = 825 eFt 35%-os adóval kivehető osztalék: 4 300 – 3 300 = 1 000 eFt  adó: 1 000 * 35% = 350 eFt Az osztalék szja-ja összesen: 1 175 eFt 14% eho: 4 300 * 14% = 602 eFt, de maximum 450 eFt a fizetendő (ha eddig nem éret el a bérből levont 8% vagy másból levont eho a 450 eFt-ot) A tényleges (nettó) kifizetés: 4 300 – 1 175 (szja) - 450 (eho) = 2 675 eFt. b) Feladatpont – Legkedvezőbb adóval kivehető osztalék maximuma (MSZE) 25%-os adóval kivehető osztalék: 15 000 + 2 000 – 1 000 + (9 000 – X) * 30% = X (25 000 – X) * 0,3 = X  7 500 = 1,3X X= 5 769  Adó: 5 769 * 25% = 1 442,25 eFt. Nettó osztalékfizetés: 5 769 – 1 442,25 = 4 326,75 eFt. Mérleg szerinti eredmény: 9 000 – 5 769 = 3 231 eFt.