Személyi jövedelemadó & Általános forgalmi adó Sándor Zoltán 2010/2011/2

Miről lesz szó? Jövedelem- és profitadók: Személyi jövedelemadó Társasági nyereségadó Egyszerűsített vállalkozói adó Belföldi áruk, javak és szolgáltatások adója: Általános forgalmi adó Jövedéki adó

Jövedelemadó Családi jövedelemadó: (családba tartozók jövedelme/családtagok száma) Személyi jövedelemadó

„Legnehezebb dolog a világon: megérteni a személyi jövedelemadó lényegét!” (Albert Einstein)

Személyi jövedelemadó II ban vezették be Magánszemélyek jövedelemadózásának egységesítése Szabályait az évi XC. törvény tartalmazza Naptári évenként kell megállapítani és megfizetni Minden magánszemélynek eleget kell tenni közteherviselési kötelezettségeinek Saját egyéni jövedelem alapján „A magánszemély az összes jövedelme után adózni köteles!” - alapelv

Személyi jövedelemadó III. Célja: Állami feladatok ellátásához szükséges adóbevétel biztosítása Társadalmi, gazdasági célok megvalósulásának elősegítése Elve: Arányosság Méltányosság

Személyi jövedelemadó IV. Eltérő adóztatás: Sávos Lineáris Egyenlő elbánás elve Adókötelezettség: Belföldi illetékességű magánszemély – minden jövedelem Külföldi illetékességű magánszemély – belföldről származó jövedelem

Személyi jövedelemadó V. Független a jövedelem forrásától SZJA rendszere preferenciákat tartalmazhat Jövedelem, bevétel és költség elkülönítése

Jövedelem típusok Összevont adóalapba tartozó Önálló tevékenységből származó, nem önálló tevékenységből származó, illetve egyéb jövedelmek. Külön adózó Egyéni vállalkozói jövedelmek, tőkejövedelmek, valamint átalányadózás hatálya alá tartozó bevételek. Adóalapba nem tartozó

Adófizetési kötelezettség megállapítása Jövedelem meghatározása Költség elszámolás Adófizetési kötelezettség meghatározása Összevont adóalap – adótábla alapján Külön adózó jövedelmek – lineáris adókulccsal Vegyes jövedelmek – mindegyikre külön szabály % Az összevont adóalap a jövedelem adóalap-kiegészítéssel (27 százalékkal) megnövelt összege. Forrás:

Adóbevallás módja Önadózás Munkáltatói adó-megállapítás Egyszerűsített bevallás Adónyilatkozat

Változások Két sáv --> Egy sáv % Az összevont adóalap a jövedelem adóalap-kiegészítéssel (27 százalékkal) megnövelt összege Ft 17% Ft- tól Ft és az Ft-on felüli rész 32%-a Az összevont adóalap a jövedelem adóalap-kiegészítéssel (27 százalékkal) megnövelt összege.

2011 – Változások II. Családok támogatása Egységesen 16% Adóalap kiegészítés: 27% Gyermeknevelés Nem pénzbeli juttatások Cafeteria

2011 – Változások II. Adónyilatkozat bevezetése Adóterhet nem viselő járandóság fogalmának megszűnése Üzleti ajándék definíció módosulása Összteher csökkenése: 81% --> 46,04% Tőkejövedelmek adókulcsa egységesen 16% Ingatlan bérbeadás összevont adóalap részeként adóköteles

2011 – Változások III. Sportszolgáltatás, személyszállítás, a munkavállalóknak egységesen vagy szabályzat alapján történő juttatás: Munkavállaló: 16 % Munkáltató: 27 % tb-járulék 1,5 % szakképzési hozzájárulás

Általános forgalmi adó

Magyarországon január 1-jét követően vezették be Szabályait a évi CXXIII. törvény tartalmazza Legfőbb költségvetési bevétel egyike Legismertebb adónemek közé tartozik Mindenkinek meg kell fizetnie aki terméket vásárol vagy szolgáltatást vesz igénybe Magánszemélyek és vállalkozások

Általános forgalmi adó II. Mértéke az adó alapján meghatározott, jelenleg 25% Kivételek: kedvezményes kulccsal adóznak pl.: gyógyszerek, könyvek --> 5% Adómentes termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás pl.: humanitárius tevékenység --> 0% Alanyi adómentesség --> 0%

Általános forgalmi adó III. Többfázisú nettó forgalmi adó Általános jelleg Forgalmi adó jelleg Fogyasztói jelleg --> Adóteher a végső felhasználót terheli Közvetett jelleg Összfázisú jelleg Nettó típusú adó Semleges hatású adó

Általános forgalmi adó IV. Alapvető kérdések: Kikre? Milyen tevékenységekre? Hol alkalmazandó? Adóköteles: Termékértesítés Szolgáltatás nyújtás Import

Általános forgalmi adó V. Adó alanya minden jog- és cselekvőképes személy, illetve szervezet. Csoportos adóalanyiság Alapja: Termék értékesítés, vagy szolgáltatásnyújtás pénzben kifejezett értéke.

Általános forgalmi adó VI. Különleges áfa elszámolási módszerek pl.: mezőgazdasági tevékenység, utazásszervezési szolgáltatás --> egyszerűsített eljárás, kevesebb nyilvántartási kötelezettség Fordított adózási rend pl.: ingatlan létrehozatalára, bővítésére vagy átalakítására irányuló szolgáltatások

Források Solt Katalin, Kovács Gábor, Limpók Valéria – Pénzügytan II. ekek/adotablak - adótábla ekek/adotablak valtozasok-2011/ - Szja változások valtozasok-2011/ – ÁFA változások

Köszönöm a figyelmet!