Cash flow-kimutatás esettanulmány Az esettanulmány ppt-s verziója dr. Róth József kidolgozása alapján készült

A CF-kimutatás összeállításának menete © Veit A CF-kimutatás összeállításának menete „Adózás előtti eredmény” az Eredménykimutatásból (Később e kettő nem lesz egyenlő!) Közvetlen módszerrel összeállítható a Finanszírozási és Befektetési CF rész Az alapvetően közvetett módszeren alapuló Működési CF rész összeállítása (korrekciók kezelése)

© Veit Működési CF Az Eredménykimutatás „Adózás előtti eredmény”-ét írjuk a CF-kimutatás első sorába (3 920 eFt): 3 920

Finanszírozási CF- hitel és kölcsön felvétel © Veit Finanszírozási CF- hitel és kölcsön felvétel III. Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz-változás (Finanszírozási cash flow, 17-27. sorok) 17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele + Korrekció: Jegyzett., de … miatt 18. Kötvény, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kibocsátásának bevétele+ 19. Hitel és kölcsön felvétele + 1 100 Kiegészítő adat (4) 20. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése, megszüntetése, beváltása + 21. Véglegesen kapott pénzeszköz + 22. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) – 23. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő értékpapír visszafizetése - 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése – (Hosszú+Rövid) 25. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek – 26. Véglegesen átadott pénzeszköz – 27. Alapítókkal szembeni, ill. egyéb hosszú lejár. kötelezettségek változása ±

Hitelfelvétel és törlesztés © Veit Hitelfelvétel és törlesztés 19. Hitel és kölcsön felvétele + 1 100 Kiegészítő adat (4) 20. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése, megszüntetése, beváltása + 21. Véglegesen kapott pénzeszköz + 22. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) – 23. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő értékpapír visszafizetése - 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése – (Hosszú+Rövid) - 5 288 (1 500+812)– (3 800+2 700)= –4 188 25. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek – Mivel van 1 100 hitelfelvét, ehhez legalább 5 288 törlesztés kell, így lesz -4 188 az ÁV! 26. Véglegesen átadott pénzeszköz – 27. Alapítókkal szembeni, ill. egyéb hosszú lejár. kötelezettségek változása ±

Részvénykibocsátás 1 100 - 250 +2 000 - 5 288 © Veit Részvénykibocsátás III. Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz-változás (Finanszírozási cash flow, 17-27. sorok) 17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele + +2 000 42 000–40 000 és kieg (5) Korrekció: Jegyzett., de … miatt - 250 18. Kötvény, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kibocsátásának bevétele+ 19. Hitel és kölcsön felvétele + 1 100 Kiegészítő adat (4) 20. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése, megszüntetése, beváltása + 21. Véglegesen kapott pénzeszköz + 22. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) – 23. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő értékpapír visszafizetése - 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése – (Hosszú+Rövid) - 5 288 (1 500+812)– (3 800+2 700)= –4 188

Pénzeszköz átadás eredmény terhére © Veit Pénzeszköz átadás eredmény terhére I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Működési cash flow, 1-13. sorok) - 104 = 0 1. Adózás előtti eredmény ± Korrekció: Pénzeszköz átadás eredmény terhére 104 Kieg. adat (6) Korrekció oka: T. 8.Rendkívüli v. egyéb ráford. 104 K. 3.Pénzeszközök 104 2x 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése – (Hosszú+Rövid) - 5 288 (1 500+812)– (3 800+2 700)= –4 188 25. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek – 26. Véglegesen átadott pénzeszköz – – 104 Kieg. adat (6) 27. Alapítókkal szembeni, ill. egyéb hosszú lejár. kötelezettségek változása ±

Finanszírozási CF 1 100 - 250 – 104 Kieg. adat (6) -2 542 +2 000 © Veit Finanszírozási CF III. Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz-változás (Finanszírozási cash flow, 17-27. sorok) -2 542 17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele + +2 000 42 000–40 000 és kieg (5) Korrekció: Jegyzett., de … miatt - 250 18. Kötvény, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kibocsátásának bevétele+ 19. Hitel és kölcsön felvétele + 1 100 Kiegészítő adat (4) 20. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése, megszüntetése, beváltása + 21. Véglegesen kapott pénzeszköz + 22. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) – 23. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő értékpapír visszafizetése - 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése – (Hosszú+Rövid) - 5 288 (1 500+812)– (3 800+2 700)= –4 188 25. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek – 26. Véglegesen átadott pénzeszköz – – 104 Kieg. adat (6) 27. Alapítókkal szembeni, ill. egyéb hosszú lejár. kötelezettségek változása ±

Finanszírozási CF –ellenőrzés © Veit Finanszírozási CF –ellenőrzés 4. Saját tőke ÁV: 50 850 – 50 000 = + 850 J, de… 250 Ny. 50 000 Adó 720 JT 2 000 Ellenőrzés a forgalmi adatokból: 2000 + 3920 + 3700 +700 – -250 – 720 – 4800 - 3700 = + 850 Oszt 4 800 Ae. er. 3 920 Er.t 3 700 Lek.t. 3 700 Z. 50 850 Ért.t. 700

2x Befektetési CF + 140, + 140 Korrekció oka: T. 8.Egyéb ráfordítások © Veit Befektetési CF I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Működési cash flow, 1-13. sorok) 1. Adózás előtti eredmény ± + 140 Korrekció: Kapott osztalék - 96 Erki: 206 – 14h) pont: 110 5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye ± - 140 Kieg. adat (4) Korrekció oka: T. 8.Egyéb ráfordítások K. 1. Befektetett eszköz T. 3.Pénzeszközök K. 9.Egyéb bevételek + 140, vagy Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamkülönbözete 2x II. Befektetési tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Bef. CF 14-16. sorok) - 1 624 14. Befektetett eszközök beszerzése – - 6 860 Kieg. adat (3) 15. Befektetett eszközök eladása + Kieg. adat (1) 5 140 16. Kapott osztalék, részesedés + 96 Erki: 206 – 14h) pont: 110

Befektetési CF - ellenőrzés © Veit Befektetési CF - ellenőrzés 1. Befektetett eszközök ÁV: 48 660 – 53 600 = - 4 940 Ny. 53 600 Tsz. écs. 7 500 Besz. 6 860 Ért. kszé 5 000 Ellenőrzés a forgalmi adatokból: 6860 + 700 – 7500 – 5000 = - 4940 Ért.h. 700 Z. 48 660 II. Befektetési tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Bef. CF 14-16. sorok) - 1 624 14. Befektetett eszközök beszerzése – - 6 860 Kieg. adat (3) 15. Befektetett eszközök eladása + Kieg. adat (1) 5 140 16. Kapott osztalék, részesedés + 96 Erki: 206 – 14h) pont: 110

Működési CF - Mérleg adatok: F © Veit Működési CF - Mérleg adatok: F I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Működési cash flow, 1-13. sorok) 1. Adózás előtti eredmény ± + 3 920 Korrekció: Kapott osztalék - 96 Valutapénztár év végi árfolyam-különbözete Bevételként elszámolt támogatás Pénzeszköz átadás eredmény terhére - 104 4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete ± 5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye ± - 140 6. Szállítói kötelezettség változása ± - 3 480 10 020–13 500 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása ± + 4 436 (1 380+12 056)–(0+9 000) 8. Passzív időbeli elhatárolások változása ± - 350 650–1 000

Működési CF - Mérleg adatok: E © Veit Működési CF - Mérleg adatok: E I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Működési cash flow, 1-13. sorok) 1. Adózás előtti eredmény ± + 3 920 …………… - 96 9. Vevőkövetelés változása ± –(+)8 588 14 588–6 000 10. Forgóeszközök (vevőkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása ± –(–)6 188 (27 522 – 24800) – 8 588 – 322 = - 6 188 Korrekció: Anyagok ÉV miatt 11. Aktív időbeli elhatárolások változása ± –(–)514 1 086–1 600

Működési CF-Eredménykimutatás © Veit Működési CF-Eredménykimutatás I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Működési cash flow, 1-13. sorok) 1. Adózás előtti eredmény ± + 3 920 Korrekció: Kapott osztalék - 96 Valutapénztár év végi árfolyam-különbözete Bevételként elszámolt támogatás Pénzeszköz átadás eredmény terhére - 104 2. Elszámolt amortizáció + + 7 500 3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás ± + 100 10. Forgóeszközök (vevőkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása ± -(-) 6188 (27 522 – 24800) –8 588 – 322 = - 6 188 Korrekció: Anyagok ÉV miatt - 100 12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) – 13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés –

Működési CF –2 + 7 500 + 100 -(-) 6188 - 100 - 720 - 4 800 © Veit I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Működési cash flow, 1-13. sorok) 1. Adózás előtti eredmény ± + 3 920 Korrekció: Kapott osztalék - 96 Valutapénztár év végi árfolyam-különbözete –2 Árf. nyer,könyvelés Bevételként elszámolt támogatás Pénzeszköz átadás eredmény terhére - 104 2. Elszámolt amortizáció + + 7 500 3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás ± + 100 10. Forgóeszközök (vevőkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása ± -(-) 6188 (27 522 – 24800) –8 588 – 322 = - 6 188 Korrekció: Anyagok ÉV miatt - 100 12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) – - 720 13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés – - 4 800

Működési CF összefoglalás © Veit Működési CF összefoglalás I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Működési cash flow, 1-13. sorok) + 4 486 1. Adózás előtti eredmény ± + 3 920 Korrekció: Kapott osztalék - 96 Valutapénztár év végi árfolyam-különbözete - 2 Pénzeszköz átadás eredmény terhére + 104 2. Elszámolt amortizáció + + 7 500 3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás ± + 100 4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete ± 5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye ± - 140 6. Szállítói kötelezettség változása ± - 3 480 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása ± + 4 436 8. Passzív időbeli elhatárolások változása ± - 350 9. Vevőkövetelés változása ± - 8 588 10. Forgóeszközök (vevőkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása ± + 6 188 Korrekció: Anyagok ÉV miatt - 100 11. Aktív időbeli elhatárolások változása ± + 514 12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) – - 720 13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés – - 4 800

© Veit CF összefoglalás I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Működési cash flow, 1-13. sorok) + 4 486 II. Befektetési tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Bef. CF 14-16. sorok) - 1 624 III. Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz-változás (Finanszírozási cash flow, 17-27. sorok) - 2 542 IV. Pénzeszközök változása (± I. ± II. ± III. sorok) ± 320 Korrekció devizás eszközök értékelése miatt + 2 Pénzeszközök változása a mérlegben 322