2. lecke A gazdasági események általános tartalma, rendszerezése PÉNZÜGYI SZÁMVITEL 2. lecke A gazdasági események általános tartalma, rendszerezése

PÉNZÜGYI SZÁMVITEL TÁRGYA Elmélyíteni és jelentős mértékben bővíteni a számvitel alapjai keretében megszerzett ismereteket A hatályos (magyar) számviteli előírások (2000. évi C. tv.) alkalmazása a folyamatos könyvelés és beszámolás során A kurzus keretében érintett vagyonrészek életpályájának számviteli lekövetése, bemutatása a beszámoló egyes részeibne 2. lecke Deák István © - 2017.

A módszertan változik Számvitel alapjai: egy teljes üzleti év eseményei nyitástól zárásig, mérleg és eredménykimutatás készítése Pénzügyi számvitel: egy-egy vagyonrész életpályája bekerüléstől kivezetésig, és kapcsolata a beszámolóval 2. lecke Deák István © - 2017.

Számvitel alapjai logika nyitástól zárásig fordulónap Üzleti év fordulónap Vagyonrészi keletkezése Vagyonrészj keletkezése Vagyonrészk megszűnése Vagyonrészz megszűnése 2. lecke Deák István © - 2017.

Pénzügyi számvitel logika bekerüléstől kivezetésig Vagyonrészi bekerülése Vagyonrész életpályája Vagyonrészi kivezetése Fordulónap Fordulónap Fordulónap 2. lecke Deák István © - 2017.

A módszertan változik Csak kontírozni fogunk! Könyvelési tételekkel fogjuk jelezni egy-egy gazdasági esemény hatását Fontos, hogy átlásd a mérleg, eredménykimutatás és a számlakeret kapcsolatát, összefüggéseit 1-4. számlaosztály mérlegszámlák 5-9. számlaosztály műveleti számlák, ezekből ebben a félévben az 5., és a 8-9. számlaosztály a fontos 2. lecke Deák István © - 2017.

Igen! Tudjuk, hogy 27 % az áfa kulcs, de ez csak technikai kérdés! PÉLDA a kontírozásra 21. Anyagok 454. Szállítók 1. 1.000 1. 1.250 466. Előzetes áfa Igen! Tudjuk, hogy 27 % az áfa kulcs, de ez csak technikai kérdés! 250 h e l y e t t 21. – 454. 1.000 466. – 454. 250 vagy 21. – 454. 1.000 - 1.250 466. 250 21./466. – 454. 1.000/250 – 1.250 2. lecke Deák István © - 2017.

PÉLDA a kontírozásra Természetesen így is jó: Anyagok – Szállítók 1.000 Előzetes áfa – Szállítók 250 2. lecke Deák István © - 2017.

Tananyag Előadások anyaga Közforgalmú (AJÁNLOTT) tankönyvek coospace: sillabuszok alapján Közforgalmú (AJÁNLOTT) tankönyvek Kardos B. et al (2016):Pénzügyi számvitel. Perfekt Zrt. PR-024/16 Siklósi-Veress (2016): Pénzügyi számvitel példatár. Perfekt Zrt. PR-024-P/16 Siklósi-Veress: Könyvvezetés és beszámolókészítés 2016. SALDO Zrt. Pénzügyi számvitel I. példatár (coospace) Deák: Értékeléstan (coospace) 2. lecke Deák István © - 2017.

GAZDASÁGI ESEMÉNYEK – KÖNYVELÉSI TÉTELEK A főbb mozgásnemek áttekintése, hatása a mérlegre és eredménykimutatásra, könyvelése, a kapcsolódó értékelési feladatok

Hogyan is kezdtük anno?

SZÁMVITEL FELADATA A vagyon és a vagyonváltozások megragadása, nyomon követése és megjelenítése GAZDASÁGI ESEMÉNYEK bizonylatok Beszámoló: Mérleg, EK stb. KÖNYVVITEL 2. lecke Deák István © - 2017.

Alkalmazzuk ezt egy konkrét vagyonelemre! Ekkor lényegében egy vagyonelem életpályáját követjük le a számvitel eszközeivel Ebben a folyamatban kulcsszerep jut az értékelésnek

BEKERÜLÉSI KEZDETI ÉRTÉK VAGYON MEGJELENÍTÉS RÉSZEK ÉLET PÁLYÁJA és A KAPCSO- LÓDÓ ÉRTÉ- KELÉS KEZDETI MEGJELENÍTÉS ÉRTÉK- KORREKCIÓK KÖVETŐ ÉRTÉKELÉS KÖNYV SZERINTI ÉRTÉK MÉRLEGÉRTÉK BEMUTATÁS KIVEZETÉS 2. lecke Deák István © - 2017.

Az eszközök életpályája Az értékelés a vagyonrészek életpályájának számviteli lekövetése BEKERÜLÉS E L S Z Á M O L Á S F O R D U L Ó N A P O K BEMUTATÁS KIVEZETÉS BEKERÜLÉSI ÉRTÉK kszé0 KÖNYV SZERINTI ÉRTÉK kszén MÉRLEGÉRTÉK kszéi 2. lecke Deák István © - 2017.

BESZERZÉSI JOGCÍMEK ÁTTEKINTÉSE a) Vásárlás (belföldi és import) b) Átvétel apportként c) Átvétel térítés nélkül

Beszerzési jogcímek a) VÁSÁRLÁS BELFÖLDI BESZERZÉS: két belföldi közötti ügylet IMPORTBESZERZÉS: egy belföldi és egy külföldi közötti ügylet Kapcsolódó fogalmak Belföld: Magyarország területe Belföldi: akinek székhelye (lakóhelye, szokásos tartózkodási helye) belföldön van Külföld: Magyarország határán kívüli terület Külföldi: akinek székhelye (lakóhelye, szokásos tartózkodási helye) külföldön van 2. lecke Deák István © - 2017.

Belföldi beszerzés (vásárlás) MÉRLEG Beszerzés halasztott fizetéssel ESZKÖZ (100) SZÁLLÍTÓK (100+25) Nettó ár (ELŐZETES) ÁFA (25) PÉNZESZKÖZÖK (100+25) Beszerzés készpénzes fizetéssel T. 1-3. – K. 454/38. T. 466. – K. 454/38. A számlaszámok a kiadott számlakeret szerint értendők! 2. lecke Deák István © - 2017.

IMPORTBESZERZÉS Terméknek (külkereskedelmi forgalomban) külfölditől történő beszerzése vagy külföldi által nyújtott szolgáltatás igénybevétele függetlenül a teljesítési helyétől és függetlenül az ellenérték kifizetési módjától: Forint Deviza Barter (azonos devizaösszegű import és export egy szerződésben való összekapcsolása) 2. lecke Deák István © - 2017.

KÜLFÖLDI BESZERZÉS értelmezése ÁFA-ban: SZÁMVITELBEN: Importbeszerzés Közös-ségen kívüli ÁFA-ban: SZÁMVITELBEN: Importbeszerzés (egységesen: külföldről) Közösségi beszerzés (nincs vám) Importbeszerzés (általában vámmal is terhelt) A továbbiakban importbeszerzés kifejezést számviteli értelemben használjuk, de mindig jelölve, hogy Közösségen belülről vagy kívülről. Ami a bekerülési érték része lesz 2. lecke Deák István © - 2017.

Importbeszerzés MÉRLEG ESZKÖZ (100) SZÁLLÍTÓK (100) Deviza ∙ Választott devizaárfolyam (részletesen lásd a devizás értékelésnél) T. 1-3. – K. 454 2. lecke Deák István © - 2017.

Külföldi beszerzés áfa-ja (Áfa tv. előírásai) Közösségen belüli beszerzés Az áfa-t az első belföldi tulajdonos állapítja meg és vallja be állammal szembeni kötelezettségként, mint fizetendő áfa, amely ugyanekkor az általános szabályok szerint előzetes áfaként is érvényesíthető (fordított adózás esete) Alapja: devizaértékhitelintézeti eladási árfolyam vagy MNB devizaárfolyam (függetlenül a számviteli politikában rögzített választott árfolyamtól!*) *Lásd a devizás értékelésnél 2. lecke Deák István © - 2017.

Közösségi beszerzés (levonható) áfa-ja (számviteli elszámolás) MÉRLEG Fizetendő áfa (+ 22) Előzetes áfa (-22) A gazdálkodó által (az áfa tv. előírásai szerint) meghatározott összegben T. 466. – K. 467. 2. lecke Deák István © - 2017.

Külföldi beszerzés áfa-ja (Áfa tv. előírásai) Importbeszerzés (beszerzés harmadik ország területéről a Közösség területére) Az áfa-t az adó(vám)hatóság* állapítja meg és határozattal veti ki (a szabad forgalomba bocsátás keretében), amelyet az importáló legkorábban a vámhatóságnak történt megfizetés napján vonhat le A kivetéstől a kifizetésig egyéb követelésként (Import áfa elszámolás) tartjuk nyilván Ha nem levonható, akkor már a kivetéskor a bekerülési érték részeként kell elszámolni! 2011-től a vámhatóságot összevonták az APEH-hel, az új nevük Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) 2. lecke Deák István © - 2017.

Közösségen kívüli beszerzés (levonható) áfa-ja (számviteli elszámolás) MÉRLEG 2 Pénzeszközök (- 23) Egyéb követelés (Import áfa elsz.) (+ 23) 1 Vámhatóság elszámolási szla (+23) A vámhatóság által közölt összegben 3 Előzetes áfa (-23) T. 368. – K. 465. (1. kivetés) T. 465. – K. 384. (2. megfizetés) T. 466. – K. 368. (3. levonás) 2. lecke Deák István © - 2017.

Szolgáltatás vásárlása Elszámolása ugyanúgy, mint az eszközbeszerzés, azzal a különbséggel, hogy az eszköz helyett az igénybevett vagy egyéb szolgáltatás költségnemre kell könyvelni (közvetlenül az üzemi körben jelenik meg) 2. lecke Deák István © - 2017.

Beszerzési jogcímek: b) APPORTKÉNT ÁTVETT ESZKÖZ Társaság alapítás (cégjog!!!!) Társasági szerződésben rendelkezés Mekkora jegyzett tőke? A tulajdonosok által meghatározott (a társasági szerződésben rögzített), a cégbíróságon bejegyzett hozzájárulás összege Milyen eszközökben teljesítve? Pénz Apport: tulajdonosoktól alapításkor, tőkeemeléskor (a jegyzett tőke fedezetére) nem pénzbeli hozzájárulásként kapott eszközök (bármilyen vagyoni értékkel bíró dolog és vagyoni értéket megtestesítő jog) Mikor lesz teljesítve? Alapításkor azonnal Alapítást követően, akár több részletben is, hosszabb idő alatt 2. lecke Deák István © - 2017.

Jegyzett tőke cégbírósági regisztrálása, valamint a tulajdonosok jegyzett tőkére vonatkozó teljesítései időben elválnak egymástól Tulajdonosok teljesítései (eszközátadások) Jogszerű követelés (be)jegyzett, de be nem fizetett tőke) Feltételes befizetés (befizetett, de be nem jegyzett tőke) Cégbírósági bejegyzés (jegyzett tőke rögzítése) 2. lecke Deák István © - 2017.

Alapítás elszámolásainak összefüggései (a társaságnál) Előírás cégbejegyzés napjával a tulajdonosi befizetéstől függetlenül Lényegében: követelés előírása Jegyzett tőke Jegyzett, de be nem fizetett tőke Eszközök Teljesítés az átadás napjával a cégbejegyzéstől függetlenül Lényegében: követelés teljesítése DE! mivel a teljesítés megelőzheti, a követelés előírásáig (a bejegyzésig) Kötelezettségként értelmezendő 2. lecke Deák István © - 2017.

Beszerzési jogcímek: b) APPORTKÉNT ÁTVETT ESZKÖZ Kezdő érték: társasági szerződésben meghatározott érték, amely nem haladhatja meg az aktuális piaci értéket Kapcsolódó események időben eltérnek a) Tulajdonos átadja az eszközt b) Cégbíróság bejegyzi a jegyzett tőkeváltozást Időbeli eltérés kezelése Átvett eszköz: tulajdonossal szembeni kötelezettség Cégbejegyzés: tulajdonossal szembeni követelés és jegyzett tőke Bejegyzésig elszámolt teljesítések rendezése (beszámítása) 2. lecke Deák István © - 2017.

APPORTKÉNT ÁTVETT ESZKÖZ Tulajdonossal szembeni Követelés! MÉRLEG JEGYZETT, DE BE NEM FIZETETT TŐKE JEGYZETT TŐKE (100) 2 3 ESZKÖZ (100) 1 Egyéb rövidlejáratú köt. (100) T. 1-3. – K. 479. (1. apport átvétele) T. 33. – 411. (2. jegyzett tőke bejegyzése) T. 479. – K. 33. (3. teljesítések beszámítása) A téma részletes, további kifejtését lásd a Saját tőke témakörnél! 2. lecke Deák István © - 2017.

Beszerzési jogcímek: c) TÉRÍTÉS NÉLKÜL ÁTVÉTEL Végleges jelleggel, ellenszolgáltatás nélkül kapott eszköz, szolgáltatás Kezdő érték: az átvételkor ismert piaci érték Elszámolása Általános szabály: Eredményágon (egyéb bevétel, amelyhez halasztott bevétel elszámolása kapcsolódik) Kivételes szabály: Tőkeágon (csak jogszabályi előírás alapján, a saját tőkével szemben) Részletesen lásd a támogatások elszámolásánál! 2. lecke Deák István © - 2017.

TÉRÍTÉS NÉLKÜL ÁTVÉTEL: eredmény ágon (általános szabály) EREDMÉNYKIMUTATÁS Egyéb bevétel MÉRLEG ESZKÖZ T. 1-3. – K. 96. Kapcsolódó téma: halasztott bevétel (lásd a támogatások elszámolását!) 2. lecke Deák István © - 2017.

Beszerzéshez kapcsolódó LE NEM VONHATÓ ÁFA BEKERÜLÉSI ÉRTÉK RÉSZE SZÁLLÍTÓK, PÉNZESZKÖZÖK ESZKÖZÖK/KÖLTSÉGEK FIZETENDŐ ÁFA/Vámhatóság elsz. Belföldi vásárlás Import Mitől függ? 2. lecke Deák István © - 2017.

Ismétlés: Számvitel alapjai! SAJÁT ELŐÁLLÍTÁS MÉRLEG EREDMÉNYKIMUTATÁS SEEAÉ STK ÁV TÁRGYI ESZKÖZÖK STK T. 23-25. – K. 581. T. 1. – K. 582. Ismétlés: Számvitel alapjai! 2. lecke Deák István © - 2017.

Ugorjunk az eszközök életpályájának a végére!

ESZKÖZÖK KIVEZETÉSE Csökkenési jogcímek 1. Kiáramlás a külső környezetbe a) Értékesítés b) Apportként átadás c) Térítés nélküli átadás d) Kötelezettség ellenében átadás 2. Gazdálkodón belül a) Felhasználás b) Selejtezés, káresemény, hiány 2. lecke Deák István © - 2017.

Kivezetési jogcímek: 1a) ÉRTÉKESÍTÉS Számvitelben Belföldi értékesítés: értékesítés belföldinek Exportértékesítés: külkereskedelmi forgalomban külföldi vevőnek értékesített készlet, illetve külföldinek nyújtott szolgáltatás függetlenül attól, hogy az ellenérték hogyan kerül rendezésre (forint, deviza, barter) belföldi ügyletek esetében is lehet devizában kifejezett árat, illetve külföldi ügyletek esetében is lehet forintot alkalmazni! Áfa tv. szerinti értékesítés Belföldi (áfa köteles az általános áfa kulcsokkal) Közösségen belüli Export Áfa mentes 2. lecke Deák István © - 2017.

ÉRTÉKESÍTÉS általában (1) BELFÖLDINEK EREDMÉNYKIMUTATÁS Ráfordítás Bevétel MÉRLEG ESZKÖZ Fizetendő áfa KÖVETELÉS PÉNZ T. 31. – K. 9. és T. 31. – K. 467. T. 8. – K. 1-3 Ismétlés: az eredmény szerkezete, tartalma 2. lecke Deák István © - 2017.

ÉRTÉKESÍTÉS általában (2) EXPORT (külföldinek) EREDMÉNYKIMUTATÁS Ráfordítás Bevétel MÉRLEG ESZKÖZ Fizetendő áfa KÖVETELÉS PÉNZ DEVIZA ∙ NAPI VÁLASZTOTT ÁRFOLYAM T. 3. – K. 9. T. 8. – K. 1-3 2. lecke Deák István © - 2017.

ÉRTÉKESÍTÉS: készlet [Forgalmi költség szemléletben] (Összköltség szemléletben) EREDMÉNYKIMUTATÁS [(ELÁBÉ)] (STK ÁV) [ÉRT. KÖZVETLEN KTG] ÁRBEVÉTEL MÉRLEG Vásárolt készlet S T K VEVŐK PÉNZ Fizetendő áfa T. 31/38. – K. 91-94. és T. 31/38. – K. 467. T. (81)/[81-84]. – K. 21-22, 26-28. T. (581)/[81-84]. – K. 23-25 2. lecke Deák István © - 2017.

ÉRTÉKESÍTÉS: tárgyi eszköz EREDMÉNYKIMUTATÁS Egyéb ráfordítás Egyéb bevétel MÉRLEG Tárgyi eszköz Fizetendő áfa VEVŐK PÉNZ T. 31/38. – K. 96. és T. 31/38. – K. 467. T. 86. – K. 11-16. és T. 1x9. – K. 86. 2. lecke Deák István © - 2017. Lásd következő diát is!

TÁRGYI ESZKÖZ KIVEZETÉSI TECHNIKÁJA a) változat Tárgyi eszköz Tárgyi eszköz Egyéb ráfordítás értékcsökkenés E. 1000 1000 1000 400 400 E. 400 b) változat Tárgyi eszköz Tárgyi eszköz értékcsökkenés E. 1000 400 400 E. 400 Egyéb ráfordítás 600 600 1 2 1 2 2. lecke Deák István © - 2017.

ÉRTÉKESÍTÉS: értékpapírok EREDMÉNYKIMUTATÁS Pénzügyi bevétel (VAGY) Pénzügyi ráfordítás MÉRLEG Érték- papírok Nettó módon! Egyéb követelés Pénz Könyv szerinti érték és eladási ár különbsége T. 36/38. – K. 17/37. és T. 87. – K. 17/37. vagy T. 17/37. – K. 97. 2. lecke Deák István © - 2017.

Technikai számla alkalmazása az értékpapírok eladásánál Értékpapírok [375. ÉP elsz. számla] Pénz/Egyéb köv. KSZÉ ELADÁSI ÁR Pénzügyi bevételek Pénzügyi ráfordítások Árf. nyereség Árf. veszteség vagy Csak az értékpapír értékesítés hatását számoljuk el nettósítva! Más eszközök esetében a bruttó elszámolás elve érvényesítendő! 2. lecke Deák István © - 2017.

Kivezetési jogcímek: 1b) ÁTADÁS APPORTKÉNT Az esemény a tulajdonosnál merül fel Az átadott eszköz ellenében részesedéshez jut, amelynek bekerülési értéke az eszköz társasági szerződésben elismert értéke lesz A részesedést a cégbírósági bejegyzés napjával lehet kimutatni, addig (egyéb) követelésként mutatjuk ki 2. lecke Deák István © - 2017.

Kivezetési jogcímek: 1b) ÁTADÁS APPORTKÉNT Az átadott eszköz könyv szerinti értéke (KSZÉ) és a társasági szerződésben rögzített érték (TSZÉ) eltér Eredményhatás lesz: amit NETTÓ módon az egyéb vagy a pénzügyi eredményben kell kimutatni Ha TSZÉ > KSZÉ, akkor EB, ha az átadott eszköz nem értékpapír, nem részesedés akkor PB, ha az átadott eszköz értékpapír, részesedés Ha TSZÉ < KSZÉ, akkor ER, ha az átadott eszköz nem értékpapír, részesedés akkor PR, ha az átadott eszköz értékpapír, részesedés 2. lecke Deák István © - 2017.

ÁTADÁS APPORTKÉNT (nem értékpapír, nem részesedés) EREDMÉNYKIMUTATÁS Egyéb bevétel Egyéb ráfordítás MÉRLEG Részesedés Cégbírósági bejegyzéskor Egyéb követelés Nettósítás! Eszköz átadáskor ESZKÖZ T. 86. – K. 1-3. T. 368. – K. 96. T. 96. – K. 86. (nettósítás a kisebb összeg átvezetésével) T. 17. – K. 368. (bejegyzéskor) Eszköz átadásakor 2. lecke Deák István © - 2017.

Technikai számla alkalmazása az apport elszámolásánál (nem értékpapír, nem részesedés) Eszközök [375. Apport elsz. számla] Egyéb köv. KSZÉ TSZÉ Egyéb bevételek Egyéb ráfordítások vagy TSZÉ>KSZÉ TSZÉ<KSZÉ 2. lecke Deák István © - 2017.

Vigyázzunk az apportkénti átadás és átvétel értelmezésére! Átadás: van bevétel és ráfordítás (a tulajdonosnál!) egyfajta „értékesítés” (eredményhatása van, amit nettó módon mutatunk ki) Átvétel: beszerzés! Tehát olyat nem mondunk, hogy apportkénti átadás egyéb ráfordítás, az átvétel egyéb bevétel!!! 2. lecke Deák István © - 2017.

Kivezetési jogcímek: 1c) TÉRÍTÉS NÉLKÜL ÁTADÁS (Véglegesen, ellenszolgáltatás nélkül) MÉRLEG EREDMÉNYKIMUTATÁS Egyéb ráfordítás ESZKÖZ T. 86. – K. 1-3. 2. lecke Deák István © - 2017.

ÁFA ELSZÁMOLÁS TÉRÍTÉS NÉLKÜLI ÁTADÁS ESETÉBEN Az áfa-t ellenérték nélküli ügyletek esetében is meg kell fizetni Az áfa alapja az eszköz átadáskor érvényes piaci értéke (a könyv szerinti értéktől függetlenül) Az így megállapított adót az átadó átterheli (kiszámlázza): átvevővel szemben (egyéb) követelése keletkezik és fizetendő áfa-ként is elszámolja nem terheli át: az átadó az eredménye terhére (egyéb ráfordításként) számolja el a fizetendő áfa-t is 2. lecke Deák István © - 2017.

ÁFA ELSZÁMOLÁSA TÉRÍTÉS NÉLKÜLI ÁTADÁS ESETÉBEN MÉRLEG EREDMÉNYKIMUTATÁS EGYÉB RÁFORDÍTÁS EGYÉB KÖVETELÉS FIZETENDŐ ÁFA T. 368. – K. 467. (átterhelik) T. 86. – K. 467. (nem terhelik át) 2. lecke Deák István © - 2017.

ÁFA ELSZÁMOLÁS TÉRÍTÉS NÉLKÜLI ÁTVÉTEL ESETÉBEN Ha az átadó az áfa-t nem terheli át: átvevőnél nincs könyvelési teendő átterheli (kiszámlázza): átvevő megfizeti az átadónak, amely Vagy levonható T. Előzetes áfa – K. Egyéb rövidlejáratú köt. Vagy le nem vonható (a térítés nélkül átvett eszköz bekerülési értékét növeli) 2. lecke Deák István © - 2017.

Kivezetési jogcímek: 2a) (Anyag)felhasználás MÉRLEG EREDMÉNYKIMUTATÁS Anyagköltség ANYAGOK T. 51. – K. 21-22. 2. lecke Deák István © - 2017.

Kivezetési jogcímek: 2b) KÁRESEMÉNY, SELEJTEZÉS, HIÁNY MÉRLEG EREDMÉNYKIMUTATÁS Egyéb ráfordítás Egyéb bevétel ESZKÖZ PÉNZ T. 86. – K. 1-3. (könyv szerinti érték) 38. – 96. (a kapott kártérítés) 2. lecke Deák István © - 2017.

EGYÉB TÉMÁK 2. lecke Deák István © - 2017.

Pénzeszközökkel kapcsolatos elszámolások Pénzeszközváltozásokat késedelem nélkül könyvelni kell Készpénzforgalomnál a pénzmozgással együtt Bankszámlaforgalomnál a hitelintézet értesítésének megérkezésekor A pénzeszköz számlák közötti mozgások elszámolása időben és térben is elszakad egymástól, ezért az ilyen események könyvelésekor az egyik pénzeszköz számlára könyveléskor az érintett másik pénzeszköz számlát az Átvezetési számla helyettesíti 2. lecke Deák István © - 2017.

PÉNZESZKÖZ SZÁMLÁK KÖZÖTTI ELSZÁMOLÁSOK(1) PÉNZTÁR – PÉNZTÁR KÖZÖTTI MOZGÁS PÉNZTÁR(1) ÁTVEZETÉSI SZÁMLA PÉNZTÁR (2) Pénztár kiadási biz. Pénztár bevételi biz. 2. lecke Deák István © - 2017.

PÉNZESZKÖZ SZÁMLÁK KÖZÖTTI ELSZÁMOLÁSOK(2) PÉNZTÁR – BANKBETÉT KÖZÖTTI MOZGÁS PÉNZTÁR ÁTVEZETÉSI SZÁMLA BANKBETÉT Pénztár kiadási biz. Jóváírási értesítés Pénztár bevételi biz. Terhelési értesítés Készpénzbefizetés a bankszámlára Készpénzfelvét a bankszámláról 2. lecke Deák István © - 2017.

PÉNZESZKÖZ SZÁMLÁK KÖZÖTTI ELSZÁMOLÁS(3) BANKBETÉT – BANKBETÉT (HITELSZÁMLA) KÖZÖTTI MOZGÁS BANKBETÉT (1) BANKBETÉT (2) HITEL ÁTVEZETÉSI SZÁMLA HITEL Terhelési értesítés Jóváírási értesítés Előfordulása: Bankszámlák közötti átvezetések (pl. lekötések) Hitelfelvétel és hiteltörlesztés 2. lecke Deák István © - 2017.

Adott-kapott előlegek Olyan pénzösszeg, amely egy termékértékesítés, vagy szolgáltatás-nyújtás ellenértékének részét képezi, és még az ügylet teljesítése előtt kerül átadásra. A Ptk. egyik nevesített, szerződést biztosító mellékkötelezettsége Az ügylet meghiúsulásakor visszajár! Mivel ellenérték, ezért áfa fizetési kötelezettséget von maga után: az előleg összegét úgy kell tekinteni, mint ami tartalmazza az áfa összegét is (tehát 150 egység előlegben, 25%-os áfa kulcs esetében 30 egységnyi áfa van) Aki kapja az előleget áfa-t fizet be (fizetendő áfa) Aki adja az előleget áfa-t von le (előzetes áfa) Könyvelése: a pénzügyi teljesítéskor 2. lecke Deák István © - 2017.

Házi feladat Nézzenek utána, hogy mi a foglaló, az óvadék (kaució) a letét tartalma Miben hasonlítanak, és miben nem az előleghez? 2. lecke Deák István © - 2017.

ADOTT ELŐLEG ELSZÁMOLÁSA A teljesítést megelőzően a szállítónak kifizetett összeg, amely a későbbi teljesítés ellenértékébe beszámításra kerül. Könyvelés: pénzügyi teljesítéskor Tartalmában követelés, amit a mérlegben (levonható) áfa nélküli összegben (az eszközök bekerülési értékének nem része a levonható áfa!) abban az eszközcsoportban mutatunk ki, amelynek beszerzéséhez kapcsolódik Tárgyi eszközökre adott előleg → A/II Készletekre adott előleg → B/II A teljesítéskor el kell számolni (be kell számítani) a szállítókkal szemben 2. lecke Deák István © - 2017.

ADOTT ELŐLEG KÖNYVELÉSE Pénzeszköz 35. Adott előleg Szállító E 100 80 80 100 300 3 1 Előzetes áfa Eszköz 20 20 240 60 1. Előleg kifizetése 2. Szállító teljesítése 3. Előleg beszámítása és az áfa helyesbítése 2 2. lecke Deák István © - 2017.

Adott előleg könyvelési tételei Kifizetéskor Átutalt összeg 35. – 38. 100 Előzetes áfa rendezése 466. – 35. 20 Szállító teljesítésekor 1-3./5. – 454. 240 466. – 454. 60 Előleg rendezése Beszámítás 454. – 35. 80 Áfa rendezése 454. – 466. 20 2. lecke Deák István © - 2017.

KAPOTT ELŐLEG ELSZÁMOLÁSA A teljesítést megelőzően a vevőtől kapott összeg, amely a későbbi teljesítés ellenértékébe beszámításra kerül. Könyvelés: pénzügyi teljesítéskor Kötelezettség (F/III.) → kimutatása a visszafizetendő (vagyis áfa-s) összegben A teljesítéskor át kell vezetni a vevőkre (beszámítás) 2. lecke Deák István © - 2017.

KAPOTT ELŐLEG KÖNYVELÉSE Vevők 453.Kapott előleg Pénzeszköz 300 100 100 100 100 3/a 1/a 3/b Bevétel Fizetendő áfa Egyéb köv. 1/b 20 240 20 20 20 60 1/a. Előleg jóváírása 1/b. előleg áfa tartalma 2. a teljesítés kiszámlázása 3/a. az előleg beszámítása 3/b. az áfa helyesbítése 2 2. lecke Deák István © - 2017.

Kapott előleg könyvelési tételei Jóváíráskor Átutalt összeg 38. – 453. 100 Fizetendő áfa kimutatása 368. – 467. 20 Teljesítés a vevőnek 31. – 91. 240 31. – 467. 60 Előleg rendezése Beszámítás 453. – 31. 100 Áfa rendezése 467. – 368. 20 2. lecke Deák István © - 2017.

Szegedi Tudományegyetem GazdaságtUDOMÁNYI KAR Közgazdász KÉPZÉS Távoktatási TAGOZAT LECKESOROZAT Copyright © SZTE GTK 2017/2018 A LECKE tartalma, illetve alkotó elemeI előzetes, írásbeli engedély MELLETT használhatók fel. Jelen tananyag a Szegedi Tudományegyetemen készült az Európai Unió támogatásával. Projekt azonosító: EFOP-3.4.3-16-2016-00014