Adóváltozások 2009

Személyi jövedelemadó

Cégautóadó 2009. február 1-jétől a személyi jövedelemadóban megszűnik a cégautó adó. 2009. február 1-jétől a gépjárműadóban tárgyi adóként új cégautóadó szabály.

Új cégautóadó Az adó tárgya: A nem magánszemély tulajdonában álló az a személygépkocsi, amely az Szja tv. fogalmi meghatározása szerint, személygépkocsinak minősül, továbbá az a személygépkocsi, amely után a számvitelről szóló törvény szerint költséget, ráfordítást, illetve az Szja tv. szerint tételes költségelszámolással költséget, értékcsökkenési leírást (a továbbiakban költség, ráfordítás, értékcsökkenési leírás együtt: költség) számoltak el. Nem vonatkozik az adófizetési kötelezettség az átalányadózó egyéni vállalkozó és az evás egyéni vállalkozó személygépkocsijára,a kizárólag elektromos hajtómotorral ellátott személygépkocsira. Nem adóköteles az a magánszemély tulajdonában álló személygépkocsi, amellyel összefüggésben költséget kiküldetési rendelvény, vagy munkába járásra tekintettel számoltak el.

Új cégautóadó Az adó alanya A személygépkocsi járműnyilvántartás szerinti tulajdonosa, pénzügyi lízingbe adott személygépkocsi esetén azonban a lízingbe vevő. Hatósági nyilvántartásban nem szereplő személygépkocsi esetében az aki a gépkocsi után költséget számol el. Mentes az adó alól a különös méltányolást érdemlő helyzetben lévő személygépkocsi, például háziorvosi ellátáshoz szükséges személygépkocsi.

Új cégautóadó Az adókötelezettség keletkezése, megszűnése Nem magánszemély esetében: az adókötelezettség a tulajdonszerzést követő hónap első napján keletkezik és megszűnik az adókötelezettség annak a hónapnak az utolsó napján, amelyben a gépkocsit eladják. Magánszemély esetében: az adókötelezettség annak a hónapnak az első napján keletkezik, amelyet megelőző hónapban költséget számoltak el és megszűnik abban annak a hónapnak az utolsó napján amikor a költségelszámolás megszűnik.

Új cégautóadó Az adó mértéke havonta: Az 1600 cm3 hengerűrtartalmat vagy 1200 cm3 kamratérfogatot meg nem haladó hajtómotorral ellátott személygépkocsi 7000 Ft, Az 1) pont alá nem tartozó személygépkocsi esetén 15 000 Ft Az adót negyedévente, a negyedévet követő 20-áig kell teljesíteni, amelyből levonható a negyedévet terhelő gépjárműadó, feltéve, ha azt megfizették.

Kiküldetési rendelvénnyel való elszámolás A jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni a kiküldetési rendelvény alapján hivatali, üzleti utazás költségtérítése címén a teljesített kilométer-távolság (futásteljesítmény) figyelembevételével az utazásra, valamint élelmezési költségtérítésként kapott összeget. Az utazási költségtérítés összege nem haladhatja meg a kiküldetési rendelvény szerinti kilométer távolság, az üzemanyag fogyasztási norma és az APEH által közzétett üzemanyagár, valamint 9Ft/km általános személygépkocsi normaköltség alapján kifizethető összeget.

Adómentes béren kívüli juttatások 2009. január 1-jétől az egyes béren kívüli juttatások adómentességére vonatkozó 400 ezer forintos korlát megszűnik. 2009. február 1-jétől iskolarendszerű képzés esetén a munkáltató által vállalt képzési költség adómentesen egy évben a minimálbér két és félszeresénél nem lehet több. Két átmeneti szabály: a 2006. január 1-je előtt megkezdett iskolai rendszerű képzések átvállalt költségét adóalapba nem számító tételként kell figyelembe venni; a 2005. december 31. után, de 2009. február 1-je előtt megkezdett iskolai rendszerű képzések esetében a rendelkezéstől eltérően az adóévben átvállalt költségeknek a 400 ezer forintot meg nem haladó részét kell adóalapba nem számító tételként figyelembe venni.

Adómentes béren kívüli juttatások 2009. február 1-jétől művelődési intézményi szolgáltatás adómentesen jellemzően egy évben a munkavállalónak, a személyesen közreműködő tagnak és annak közeli hozzátartozójának adható éves szinten a minimálbérnek megfelelő összegben. 2009. január 1-jétől korlátok nélkül adómentes a könyvtári, a levéltári, a múzeumi, az egyéb kulturális, illetve alkotó- vagy előadó-művészeti tevékenységet folytató szervezet tevékenységi körébe tartozó ingyenesen nyújtott szolgáltatása (ide nem értve, ha azt más személy megrendelésére teljesíti).

Adóbevallás Adóhatóság közreműködésével egyszerűsített bevallás Új lehetőség már a 2008. adóév után is Nem változik bevallás adóhatóság közreműködése nélkül munkáltatói adómegállapítás a munkáltató döntése alapján

Adókedvezmények Az egyes jogcímekre vonatkozó összegszerű egyedi korlátozások megszűnnek és összevont adókedvezmény lesz a jelenleg 3 millió 400 ezer forint éves jövedelemhatárig, de legfeljebb a 100 ezer forint keretbe tartozó hét jogcímű adókedvezmény helyett, egységesen a kedvezményalap 30 százaléka lehet adókedvezmény a 100 ezer forintos adókedvezményi kereten belül. Új elem egyes háztartási szolgáltatások igénybevételét igazoló számlák bevonása a kedvezmény-alapba. Egyszerűsödnek az egyes kedvezményekre vonatkozó részletszabályok, például a tandíjra történő befizetés, ha a hallgató nem halasztottan kívánja érvényesíteni, bárki figyelembe veheti, akit a hallgató kérésére az igazoláson feltüntetnek.

Adókedvezmények A tartós adományozás többlet-kedvezményének visszafizetési kötelezettsége csak a megelőző három évben érvényesített összegre korlátozódik, és csak akkor áll fenn, ha a tartós adományozás meghiúsulása az adományozó magánszemélynek felróható. Átmeneti rendelkezések biztosítják, hogy a kedvezmények szabályainak a változása ne eredményezze a jogosultság szűkítését.

Adókedvezmények Háztartási kedvezmény A 3 millió 400 ezer forint éves jövedelemhatárig, de legfeljebb a 100 ezer forint keretbe tartozó kedvezményként a számla értékének 30 százaléka lehet az adókedvezmény. A háztartással kapcsolatos szolgáltatások a következők: lakásfelújítással, -korszerűsítéssel kapcsolatos szolgáltatás, gyermekfelügyelet, gyermekgondozás, háztartás-vezetés, házi ápolás, háztartási nagygépek karbantartása, javítása, a lakás, a lakóház tüzelőberendezésének, fűtésrendszerének, hideg- és melegvízrendszerének karbantartása, javítása.

Adómentes juttatások Árvaellátásra tekintettel kapott özvegyi nyugdíj adómentessé válik 2007. évtől visszamenőleges hatállyal. A bingójáték adómentessé válik. Adómentes a 2008. január 1-je előtt alapított, a magyar kultúra, tudomány, művészet és sport érdekében kiemelkedő tevékenységet folytató, és kimagasló eredményekért nyilvános jelölés alapján odaítélt szakmai díj, ez vonatkozik a korábban ilyen címen nyújtott juttatásokra is. Szépkorúak jubileumi juttatása.

A falusi vendégfogadás adómentessége A magánszemély falusi vendéglátásból származó jövedelméből adómentes: az évi 400 ezer forint bevétellel arányos jövedelemrész, ha a bevétel kizárólag alkalmi falusi és agroturisztikai szolgáltató tevékenységből származik; az évi 800 ezer forint bevétellel arányos jövedelemrész, ha a bevétel kizárólag falusi szállásadó-vendéglátási tevékenységből származik; az évi 1 millió 200 ezer forint bevétellel arányos jövedelemrész, ha a bevétel az a)-b) pontban említett tevékenységekből vegyesen származik.

Osztalék adózása Megszűnik az 35%-os kulcs, egységesen az osztalékjövedelem adókulcsa 25 százalék és már a 2008. év után megállapított osztalékra is lehet alkalmazni. Átmeneti intézkedés 2008-ra, tagi kölcsön elengedésével összefüggő osztalék utáni adó. Értékpapír vásárlás ösztönzése.

Kamatjövedelem Kamatjövedelemnek a szokásos piaci kamatnak megfelelő kamat minősül. Az esetleg túlvont kamatadó az adóbevallásban rendezhető.

Árfolyamnyereség Az örökléssel, ajándékozással megszerzett értékpapír átruházása esetén a kifizető megszerzésre fordított értékként figyelembe veheti annak forgalmi értékét, ezzel az adó túlvonását eredményező esetek száma jelentősen csökken.

Egyéb módosítások Adóterhet nem viselő járandóság A szociális gondozói díj évi 120 ezer forintos összege 180 ezer forintra emelkedik. Az elismert munkavállalói értékpapír juttatási program keretében adható juttatás összeghatára évi 500 ezer forintról évi 1 millió forintra emelkedik. Termőföldet adómentesen eladónak nem kell bevallást adnia. A lakáscélú megtakarítási (jellemzően az un. ifjúsági takarékbetét) kedvezmények visszafizettetésének törlése már 2008-ra is.

Egyéni vállalkozók A fejlesztési tartalék igénybevételénél, a 10%-os adókulcs alkalmazásánál belföldi pénzforgalmi bankszámlán való lekötés helyett, nyilvántartás vezetése. Rendezett munkaügyi kapcsolatok meghatározása. Megszűnik az osztalékalap utáni adó esetében a 35%-os kulcs, egységesen az osztalékjövedelem adókulcsa 25 százalék és már a 2008. év után megállapított osztalékra is lehet alkalmazni.

Átalányadózó egyéni vállalkozók, mezőgazdasági őstermelők Az átalányadózás-választásának értékhatára általános esetben 8 millió forintról 15 millió forintra, a kereskedők esetében 40 millió forintról 100 millió forintra emelkedik. Az átláthatóság érdekében az átalányadózó egyéni vállalkozóknak és mezőgazdasági őstermelőknek számlatartási kötelezettségük lesz. A mezőgazdasági kistermelői átalányadózás értékhatára évi 7 millió forintról 8 millió forintra emelkedik. Őstermelő maradhat az, aki saját gazdaságban termelt bort értékesít és a kiszerelés legkisebb mértéke 0,5 liter lehet a jelenlegi 2 liter helyett.

Magánszemélyek különadója Magánszemélyek különadó előleg fizetési szabályai egyszerűsödnek: a magánszemélynek nem kell adóelőleget fizetnie a különadó-alap azon része után, amely után a kifizető részéről nem történt kötelezően különadó-előleg levonás a le nem vont különadó megfizetésére csak a bevallásra nyitva álló határidőig köteles (ez a szabály már a 2008. adóévre is érvényes).

Társasági adó

Társasági adóalap A 10 százalékos adókulcs alkalmazási feltételének enyhítése rendezett munkaügyi kapcsolatok értelmezése a jogutódnak, a jogelőd nélküli adózónak csak azt kell vizsgálni, hogy a tárgyévben a jövedelem (nyereség)- minimumnak megfelelő-e az adóalapja

Nonprofit Szervezetek (társasági adó és különadó) A nonprofit kft-re a közhasznú társasági szervezeti forma 2009. július 30-ával történő megszüntetése miatt a 2009. adóévi adókötelezettségre speciális szabályozás bevezetése. Ha a nonprofit korlátolt felelősségű társaság rendelkezik az adóév utolsó napján közhasznú, kiemelkedően közhasznú besorolással, akkor a 2009-es adóév egészére a kedvezményezett tevékenysége után adómentességben részesül, és nem kell sem arányosítania, sem pedig közbenső mérleget készítenie.

Nonprofit Szervezetek Ha a közhasznú társaság közhasznú, kiemelkedően közhasznú besorolással nem rendelkező nonprofit korlátolt felelősségű társaságként vagy átalakulással következtében jogutódként más nonprofit gazdasági társaságként működik, és nem szerzi meg a közhasznú vagy kiemelkedően közhasznú besorolást, akkor meg kell növelnie az adózás előtti eredményét a közhasznú társaságnál nyilvántartott, adómentesen képződött saját tőke összegével.

Egyszerűsített vállalkozói adó

Egyszerűsített vállalkozói adó Az evásokra is vonatkozik a számlatartási kötelezettség Megszűnik a cégautóadó fizetése alóli mentesség Alkalmi foglalkoztatott után nem kell szakképzési hozzájárulást fizetni

Köszönöm a figyelmüket