Általános forgalmi adó

Slides:



Advertisements
Hasonló előadás
Budapest Áfa  A legtöbbször ellenőrzött adónem, a legnagyobb adóbevételt adja – Közvetett, többfázisú  SZÁMLAELLENŐRZÉS  Adószám érvényessége,
Advertisements

Áfa változások
Adózási alapismeretek 5.1. konzultáció Általános forgalmi adó
Dr Darák Péter: Áfa (és jövedék).
Az adózási szabályok felszámolókat érintő fontosabb kérdései
Pénzforgalmi elszámolás [2012. évi CXLVI. tv. Áfa tv. XIII/A. fejezet]
Az ún. tételes Áfa-bevallás bevezetése január 1-jétől [2012. évi LXIX. tv. módosította a évi CLVI. törvényt, amely következtében az Art. 31/B.
Általános forgalmi adó
Áfa – Számlázás
üzleti ajándék, támogatás áfa-ja,
Az általános forgalmi adó
Az Áfa törvény évi alkalmazásának lényegesebb szabályai
Az új Áfa-törvény.
APEH (új nevén a NAV Nemzeti Adó- és Vámhivatal) prezentáció
Az áfa évi változásai Összeállította: Horváth Józsefné 1.
SZJA adójóváírás.
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ
Áfa-változások július
Környezetvédelmi termékdíj tanácsadó
Általános forgalmi adó
Gróf Gabriella Kamarai tag könyvvizsgáló
Általános forgalmi adó ÁFA változások JOGHARMONIZÁCIÓS CÉLÚ VÁLTOZÁSOK EGYÉB MÓDOSÍTÁSOK JOGALKALMAZÁST SEGÍTŐ PONTOSÍTÁSOK.
Az általános forgalmi adó törvény módosítása
Szja-változások Karácsony Imréné szakállamtitkár Pénzügyminisztérium december 3.
A HELYI IPARŰZÉSI ADÓVAL KAPCSOLATOS ELJÁRÁSI SZABÁLYOK JANUÁR 1. NAPJÁT KÖVETŐ VÁLTOZÁSAI.
1 Az Áfa évi változásai CÉL: a fogyasztás helyén adóztatni („célország szerinti adózás elve”)
Általános forgalmi adó 2012
1 Általános forgalmi adó január 01-től módosul a belföldön nem letelepedett adóalanyok adó-visszatéríttetésére vonatkozó eljárásának rendje (a.
Áfa változások 2013 dr. Csátaljay Zsuzsanna Csátaljay-Consulting Kft.
Áfa Várható változások 2012  Közhatalmi tevékenység fogalma  ig: feltétel az, hogy a tevékenység során az államigazgatási jogkörben.
15. TÉTEL Egy vendége számlát kér Öntől
A fordított adózás alkalmazása az ÁFA rendszerében
ÁFA 2013 NAV Észak-magyarországi Regionális Adó Főigazgatóság
Szarvasné Vadászi Csilla
Áfa – Számlázás
Integrált helyi fejlesztési akciók ösztönzése” c. 2002/2003 évi Phare program FIZETÉSI KÉRELMEK TIPIKUS HIBÁI Hayde Nóra, pénzügyi menedzser VÁTI Kht.
Bevezető a könyvvizsgáló-jelöltek részére december 04.
Tájékoztató fórum Március 30. Őriszentpéter.
Évközi áfa változások és számlázási kérdések
Az Általános forgalmi adó és a likviditás
Az áfa-törvény jövő évi változásai
Az Áfa évi változásai Előadó: dr. Csátaljay Zsuzsanna
Általános forgalmi adó 2009.
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSOK 2015.
Általános forgalmi adó változásai 2011.
1 Az általános forgalmi adótörvény gyakorlati alkalmazása.
Horváth Dávid Nemzeti Adó- és Vámhivatal. * Időszakos elszámolású ügyletek teljesítésének időpontja * Levonási jog érvényesítésének módja * Sertéshús.
Bevalláshoz kapcsolódó jogszabály módosítás Készítette: Pestuka Gabriella Osztályvezető NAV Csongrád Megyei Adóigazgatósága.
Szakképzési hozzájárulás legfontosabb szabályainak változása, az éves elszámolással kapcsolatos tudnivalók 2014.
Közösségi ügyletek és számlakorrekciók NAV Észak-magyarországi Regionális Adó Főigazgatóság Jogi, Tájékoztatási és Törvényességi Főosztály Tájékoztatási.
Az új ÁFA-törvény 2007:CXXVII. tv. MK:07/155 Gábriel Péter.
Láncügyletek áfa kezelése szeptember 19.. Láncügylet Definíció: ugyanazon termék több alkalommal történő továbbértékesítése oly módon, hogy a termék.
Pénzforgalmi elszámolás az általános forgalmi adóban.
Az egyes adótörvények évtől hatályba lépő változásai.
Navigátor IC & ID Kft.. A munkabér szerkezete január 1-től.
(Horányi Márton) Lényegi változás nincs, pontosítások, értelmezések.
1001/2010. (I. 07.) VPOP UTASÍTÁS AZ ÁFA ADÓRAKTÁROZÁSI ELJÁRÁS RENDJÉRŐL VÁM- ÉS PÉNZÜGYŐRSÉG ORSZÁGOS PARANCSNOKSÁGA 1095 Budapest, Mester u. 7.; Tel.:
Az általános forgalmi adóról szóló évi CXXVII. törvény változásai től ; től től ; től.
Dr Darák Péter: Áfa (és jövedék). Jövedelem versus fogyasztás Adózott jövedelem: Fogyasztás, vagy megtakarítás.
ÁFA (Horányi Márton) évközi változások Törvényi szöveg változása (186 §). EU Bírósági döntés miatt a pénzügyileg nem rendezett tételek visszaigényelhetőségének.
2016. október 11. First Line Experts Kft. Hotel Griff Irodaház H-1113 Budapest, Bartók Béla út Adózási aktualitások 2017.
Az elektronikus számla adóigazgatási azonosításra alkalmassága.
Általános forgalmi adó törvény 2017.
KATA változásai hatályos január 1.
E-ügyintézés az adózásban 2006.
ÁFA – évi változások (Horányi Márton).
Az általános forgalmi adóról szóló évi CXXVII .törvény
Üdvözöljük az előadás résztvevőit!
Az ÁFA törvény változásai
Az ÁFA 2019 ÉVI változásai Munkácsi Márta okleveles könyvvizsgáló
Előadás másolata:

Általános forgalmi adó

Várható változások

Számlázás - várható változások Számlakibocsátásra előírt határidő A határidő 15 napról „ésszerű határidőre” változik:  készpénzzel, készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel történő fizetés (ideértve az előleget): azonnal  egyéb esetekben: 15 napon belül, de csak abban az esetben, ha a számlán szerepelnie kell áthárított adónak  korrekciós bizonylat: a javítás szükségessége tényének felismerésétől számított 15 nap

2. Számlakibocsátási kötelezettség Előlegről: a) Adóalany, vagy nem adóalany jogi személy befogadó esetén: mindig b) Egyéb befogadó esetén: - bruttó 900 ezer forint fölött (egyebekben számviteli bizonylat), vagy - ha a befogadó kéri

3. Szankciós adófizetés – az áfatörvény 55. § (2) bekezdése Az adófizetési kötelezettség beáll abban az esetben is, ha teljesítés hiánya ellenére számlakibocsátás történik. A joghatás a számlán a termék értékesítőjeként, szolgáltatás nyújtójaként szereplő személyre, szervezetre áll be, kivéve, ha kétséget kizáróan bizonyítja, hogy a számlakibocsátás ellenére teljesítés nem történt, vagy ha teljesítés történt ugyan, de azt más teljesítette ÉS ha a kibocsátó a bizonylatot érvényteleníti ha más bocsátotta ki a nevében a bizonylatot, akkor pedig köteles a befogadót erről a tényről értesíteni

Utazásszervezés – várható változások Egyedi nyilvántartáson alapuló módszer Önálló pozíciószámonkénti nyilvántartáson alapuló módszer: - az egyes adó-megállapítási időszakokban: „kalkulált” árrést kell számolni  ha az negatív, vagy nulla, az adóalap: nulla  ha az pozitív, akkor az adóalap az árrés - végleges árrés: a pozíciószám lezárásakor  ha az negatív, vagy nulla: a végleges adóalap nulla  ha az pozitív, akkor a végleges adóalap ez az árrés ha a korábbi adómegállapítási időszakokban megállapított (kalkulált) árrés más, a különbözetet el kell számolni: - ha a különbözet pozitív, az arra jutó adót fizetendő adót növelő tételként kell figyelembe venni - ha a különbözet negatív, az arra jutó adót fizetendő adót csökkentő tételként kell figyelembe venni

Aktuális kérdések

Számlázás Fiktív számla: Nincs teljesítés Nem a számlában megjelölt felek között A kibocsátó nem adóalany 2. Hibás számla: Minden egyéb eset, amelyben a számla hibás, vagy hiányos

I. A számla tartalmi elemei a számla kibocsátásának kelte; a számla sorszáma, amely a számlát kétséget kizáróan azonosítja; a termék értékesítőjének, szolgáltatás nyújtójának adószáma, amely alatt a termék értékesítését, szolgáltatás nyújtását teljesítette; a termék beszerzőjének, szolgáltatás igénybevevőjének adószáma, amely alatt, mint adófizetésre kötelezettnek a termék értékesítését, szolgáltatás nyújtását teljesítették, vagy amely alatt a 89. § szerinti adómentes közösségi termékértékesítést részére teljesítették; a termék értékesítőjének, szolgáltatás nyújtójának, valamint a termék beszerzőjének, szolgáltatás igénybevevőjének neve és címe; az értékesített termék megnevezése, és a kibocsátó választása alapján a termékre vonatkozó vtsz., illetve a szolgáltatásra vonatkozó SZJ, továbbá a termék, szolgáltatás mennyisége, feltéve, hogy az természetes mértékegységben kifejezhető; a teljesítés időpontja, ha az eltér a számla kibocsátásának keltétől; az adó alapja, továbbá az értékesített termék adó nélküli egységára, illetőleg a nyújtott szolgáltatás adó nélküli egységára, ha az természetes mértékegységben kifejezhető, valamint az alkalmazott árengedmény, feltéve, hogy azt az egységár nem tartalmazza;

az alkalmazott adó mértéke; az áthárított adó, kivéve, ha annak feltüntetését az áfatörvény kizárja; adómentesség esetében, valamint abban az esetben, ha adófizetésre a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője kötelezett, jogszabályi hivatkozás vagy bármely más, de egyértelmű utalás arra, hogy a termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása ka) mentes az adó alól; vagy kb) után a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője az adófizetésre kötelezett; új közlekedési eszköz 89. § szerinti közösségi értékesítése esetében az új közlekedési eszközre vonatkozó, a 259. § 25. pontjában meghatározott adatok (azaz a közlekedési eszköz forgalomba helyezésétől eltelt idő, illetőleg a futott kilométer); utazásszervezési szolgáltatás nyújtása esetében jogszabályi hivatkozás vagy bármely más, de egyértelmű utalás arra, hogy az utazásszervezésre vonatkozó különös szabályokat alkalmazták; használt ingóság, műalkotás, gyűjteménydarab vagy régiség értékesítése esetében jogszabályi hivatkozás vagy bármely más, de egyértelmű utalás arra, hogy a használt ingóságra vonatkozó árrésadózási szabályokat alkalmazták; pénzügyi képviselő alkalmazása esetében a pénzügyi képviselő neve, címe és adószáma.

Mi a teendő: Hibás, hiányos a kibocsátó adószáma Hibás az adóalany neve Hibás a cégforma Korábbi cím került feltüntetésre Postafiókcímet tüntetnek föl Hibás teljesítési időpont SZJ – vtsz. Vevői adószám feltüntetése Egyéni vállalkozó igazolványszámának feltüntetése

II. Számlára vonatkozó formai kritériumok Áfatörvény 24/1995. (XI. 22.) PM rendelet Az elektronikus számláról szóló 46/2007. (XII. 29.) PM rendelet

Papír alapon kibocsátott számla Kézi számla APEH által kiadott sorszámtartomány 2. Számítógépes számla - Megfelelő számlázóprogram: zárt, kihagyás és ismétlés nélkül biztosítja a folyamatos sorszámozást és ezáltal a hiánytalan elszámolást.

Elektronikus úton kibocsátott számla Az elektronikus aláírásról szóló jogszabály szerinti aláírással és időbélyegzővel ellátott EDI rendszerben kibocsátott (meg kell állapodni) Nem szabad kinyomtatni!!!

A kézzel kiállított számla javítása Számlával egy tekintet alá eső okirat Hagyományos javítás kézzel (csak adó összegét nem érintő korrekció esetén javasolt) Stornírozás

Számítógéppel kiállított számla javítása Számlával egy tekintet alá eső okirat Stornó Kézzel javítás kizárt!!!

Adó összegét érintő javítások Számlakibocsátói oldal 1. A fizetendő adó csökkenése esetén 1.1. 77. §-ban felsorolt esetkörök: a) az ügylet érvénytelensége jogcímén: aa) az ügylet kötése előtt fennállott helyzetet állítják helyre, vagy ab) az ügyletet az érvénytelenítő határozat meghozataláig terjedő időre hatályossá nyilvánítják, vagy ac) az ügyletet az aránytalan előny kiküszöbölésével érvényessé nyilvánítják; b) az ügylet hibás teljesítése jogcímén: ba) a jogosult eláll az ügylettől, vagy bb) a jogosult ár- vagy díjleszállítást kap; c) teljesítés hiánya miatt az előleget visszafizetik; d) betétdíjas termék visszaváltásakor a betétdíjat visszatérítik; e) a teljesítést követően – számlázott – árengedményt adnak.  Abban az adómegállapítási időszakban számolja el, amelyikben a bizonylat a jogosult személyes rendelkezésére áll

1.2. Egyéb esetkörök: Rossz adómérték Téves adóalap Stb. Önellenőrzés az Art. szabályai szerint 2. A fizetendő adó növekedése esetén Minden esetben önellenőrzés

III. Számlabefogadói oldal A levonható adó csökkenése esetén Abban az adómegállapítási időszakban, amelyikben a korrekciós bizonylat a személyes rendelkezésére áll, de nem később, mint a korrekciós bizonylat kiállítását követő hó 15. napja 2. A levonható adó növekedése esetén Abban az adómegállapítási időszakban, amelyikben a korrekciós bizonylat a személyes rendelkezésére áll

Fordított adózásos korrekciók Az adóalanyok fordított adózás szabályai szerint jártak el, de az egyenes adózás szabályai szerint lett volna helyes Kibocsátó: önellenőrzi az eredeti adómegállapítási időszakot Befogadó: - első lépésben a módosító okirat alapján az eredeti számlához kapcsolódóan a fordított adózás keretében megállapított fizetendő adót és az ebből keletkező levonható adót az eredeti bevallási időszak önellenőrzésével kell rendezni - második lépésben az utóbb áthárított áfát levonásba helyezheti (akár az eredeti időszak önellenőrzésével)

Példa Július hónapban a felek a 10.000 forint nettó értékű – időszakos elszámolású – fuvarozást a fordított adózás szabályai szerint a következők szerint számlázták, illetve a következők szerint számolták el: számla teljesítésének időpontja (a fizetési határidő): szeptember 10. számla kézhezvétele augusztus 5-e  a számlabefogadó az augusztus havi bevallásában fizetendő és levonható adóként is 2000 forintot szerepeltetett November hónapban korrigálják a számlát az egyenes adózás szabályai szerint a számlakibocsátó önellenőrzi a szeptember hónapot (hiszen a teljesítés időpontja a fizetési határidő), fizetendő adóként +2000 forintot vall (értelemszerűen csak akkor, ha a felek a 10.000 forintot nettó és nem bruttó összegnek tekintik. Ha a 10.000 forint bruttó érték, akkor abból visszafelé 16,67%-kal kell megállapítani az adót.) a számlabefogadó önellenőrzi az augusztus hónapot, amelyben -2000 forint fizetendő és +2000 forint levonható adót rendez a módosító bizonylat alapján a számlabefogadó -2000 forint levonható adót vesz figyelembe az egyenes adózásra történt korrekció miatt

2. Az adóalanyok egyenes adózás szabályai szerint jártak el, de a fordított adózás szerint lett volna helyes Kibocsátó: a korábban bevallott fizetendő adó csökkenését az eladó a teljesítés időpontját magában foglaló eredeti bevallási időszakra vonatkozó önellenőrzéssel rendezheti Befogadó: - Első lépésben az egyenes adózás szabályai szerint kibocsátott számlában felszámított és levont áfa összeg korrekcióját az eredeti bevallási időszak önellenőrzésével kell rendezni - Második lépésben a fordított adózás alkalmazásával megállapítandó fizetendő adót az áfatörvény 60. § (1) bekezdés b) vagy c) pontja (vagyis az ellenérték megtérítésének időpontja vagy a teljesítést követő hónap tizenötödik napja) szerinti eredeti időpontot tartalmazó bevallási időszak önellenőrzésével lehet korrigálni, és ugyanebben a bevallási időszakban lehet figyelembe venni az így megállapított fizetendő adót levonható adóként

Példa Július hónapban a felek a 10.000 forint + 2000 forint áfa értékű épülő ingatlanon teljesített villanyszerelést egyenes adózással a következők szerint számlázták, illetve a következők szerint számolták el: számla teljesítésének időpontja (a munka átvétele): szeptember 10.  a számlakibocsátó szeptember hónapban fizetendő, míg a számlabefogadó szeptember hónapban levonható adóként állította be a 2000 forintot számla kézhezvétele és az ellenérték megtérítése szeptember 15. november hónapban korrigálják a számlát a fordított adózás szabályai szerint a számlakibocsátó önellenőrzi a szeptember hónapot, fizetendő adócsökkenésként -2000 forintot számol el a számlabefogadó önellenőrzi a szeptember hónapot (hiszen akkor történt a számla kézhezvétele), amelyben +2000 forint fizetendő és -2000 forint levonható adót rendez a fordított adózás miatt a módosító bizonylat alapján a számlabefogadó +2000 forint levonható adócsökkenést vesz figyelembe szeptember hónapban, a fordított adózásra történt korrekció miatt az egyenes adózásos számlában szereplő, korábban tévesen levont adót „visszafizeti”.

3. Adóelszámolást nem érintő korrekciók Azon adóalanyok esetében, akik/amelyek a havi bevallásnál ritkább gyakorisággal kötelezettek bevallásra, a hiba bizonylati korrekciója eredményeként lehet, hogy az adott adóelszámolási időszakon belül tudják az adóelszámolást úgy korrigálni, hogy az az azonos időszakban megtörténhet, így nem válik szükségessé az önellenőrzés.

A teljesítési időpont Tényállásszerű megvalósulás  Főszabály – minden olyan esetben alkalmazandó, amelyre vonatkozóan nincsen különös rendelkezés 2. Elszámolási időszakos teljesítés – 58. §  Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha a felek részletfizetésben vagy határozott időre szóló elszámolásban állapodtak meg, teljesítés az ellenérték megtérítésének esedékessége, amelyre az adott részlet vagy elszámolás vonatkozik.

Gyűjtőszámla Nem teljesítési időpont, hanem számlázási módszer! Csak abban az esetben, ha több teljesítési időpont van. Tartalma: A gyűjtőszámlában az összes számlakibocsátásra jogalapot teremtő ügyletet tételesen, egymástól elkülönítve úgy kell feltüntetni, hogy az egyes ügyletek adóalapjai összesítetten szerepeljenek. A számlán az áthárított adót forintban kifejezve abban az esetben is fel kell tüntetni, ha az egyéb adatok külföldi pénznemben kifejezettek. Kibocsátása: Ha az adóalany teljesítés napján egyidejűleg, illetőleg a rá vonatkozó adómegállapítási időszakban ugyanannak a személynek, szervezetnek több, számlakibocsátásra jogalapot teremtő ügyletet teljesít, számlakibocsátási kötelezettségéről úgy is gondoskodhat, hogy azokról egy számlát (gyűjtőszámla) bocsát ki. Feltétele: a gyűjtőszámla alkalmazásáról a felek előzetesen megállapodjanak.

Fordított adózás Építési szerződés alapján történő ingatlanátadás Termékek Építési szerződés alapján történő ingatlanátadás Adásvételi szerződés alapján történő ingatlanértékesítés  csak azon ingatlanok esetén, amelyek nem minősülnek új, vagy beépítés alatt álló ingatlannak, illetve építési teleknek és az értékesítő áfás adózást választott

Ingatlanértékesítés adómértéke Mindig 20 %-os: új ingatlan, beépítés alatt álló ingatlan, építési telek b) Adólevonásra nem jogosító adómentes: újnak nem minősülő ingatlan, építési teleknek nem minősülő földterület  adókötelessé tehető, ez esetben 20 %-os adókulccsal adózik

2. Szolgáltatások 2008. április 30-ig: ingatlanhoz kapcsolódó építési-szerelési, fenntartási, takarítási, tisztítási, karbantartási, javítási, átalakítási és bontási szolgáltatások 2008. május 1-től: azok az ingatlanhoz kapcsolódó építési-szerelési és egyéb szerelési szolgáltatások, amelyek ingatlan létrehozatalára, bővítésére, átalakítására vagy egyéb megváltoztatására – ideértve az ingatlan bontással történő megszüntetését is – irányulnak, feltéve, hogy az ingatlan létrehozatala, bővítése, átalakítása vagy egyéb megváltoztatása építési hatósági engedélyköteles

Adómentesség Mentes az adó alól a termék értékesítése abban az esetben, ha az értékesítést megelőzően a terméket kizárólag adólevonásra nem jogosító adómentes termékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshoz használták, egyéb módon hasznosították, és a termékhez adólevonási jog nem kapcsolódott; az értékesítést megelőzően a termékhez kapcsolódó előzetesen felszámított adó a törvény szabályai szerint nem vonható le

Köszönöm a figyelmet!