Jogszabályi és hatósági támogatás az elektronikus számlázáshoz dr. Kovács Ferenc APEH Adójogi főosztály tanácsos 2006. április 4. DMS Labor

Áttekintés Jogi szabályozás Adózók tájékoztatása Adóhatósági ellenőrzés Problémás kérdések 2006. április 4. DMS Labor

Jogi szabályozás Általános forgalmi adóról szóló 1992. évi LXXIV. törvény 13. § (1) bekezdés 16-17. pont 43. § (7) bekezdés Az elektronikus számlázásról szóló 20/2004. (IV. 21.) PM rendelet 2006. április 4. DMS Labor

Jogi szabályozás Alapelvek: eredet hitelessége, tartalom teljessége, megváltoztathatatlansága, sértetlensége, értelmezhetőség (olvashatóság), jogosultak általi hozzáférhetőség, valamint a jogosulatlan hozzáférés, módosítás, törlés vagy megsemmisítés elleni védelem 2006. április 4. DMS Labor

Adózók tájékoztatása APEH közlemény az elektronikus számlázásról 2005. augusztus 31-én jelent meg http://www.apeh.hu honlapon Adó és Ellenőrzési Értesítőben Átfogó tájékoztatás az adózók részére 2006. április 4. DMS Labor

Adózók tájékoztatása APEH közlemény tartalma 1. Az elektronikus számlázásról általában Az elektronikus számlákkal kapcsolatos alapvető követelmények Az elektronikus számlák kiállítása Az elektronikus számlák megőrzése Az EDI megállapodás magyarázata 2. Az elektronikus számlák kontírozása 2006. április 4. DMS Labor

Adózók tájékoztatása APEH közlemény tartalma 3. Az elektronikus számlázás során az adóhatóság által elfogadott fájlformátumok 4. Az elektronikus számlázás ellenőrzése 5. Záró rendelkezés Mellékletek Európai modell EDI megállapodás és magyarázata XML definíciók 2006. április 4. DMS Labor

Adózók tájékoztatása Egyedi tájékoztatás E-mailben Telefonon (Központi Tájékoztatási Osztály) Szakmai szervezeteken keresztül Pl. ECR, MGJSZ (közös munkacsoport felállítása a problémás kérdésekről) 2006. április 4. DMS Labor

Adóhatósági ellenőrzés Az adózó köteles rendelkezésre bocsátani A számlák olvashatóságához szükséges számítástechnikai eszközöket Az eszközök használatához szükséges dokumentációt Általa megőrzött számlák másolatát meghatározott csoportosításban és formátumban 2006. április 4. DMS Labor

Adóhatósági ellenőrzés Csoportosítás Az ÁFA törvény 13. § (1) bekezdés 16. és 17. potnjában szabályozott számla, egyszerűsített számla tartalmi elemei szerint (értelemszerűen) 2006. április 4. DMS Labor

Adóhatósági ellenőrzés Formátum Txt formátum (text fájl) Bármilyen más print fájl formátum, mely nem formázott szöveget tartalmaz, és nincsenek benn utasítások a soremelésen és oldalkezdet jelzésén kívül Xml formátum (részletesen az APEH közlemény mellékletében) 2006. április 4. DMS Labor

Adóhatósági ellenőrzés Az adóhatóság ellenőrizheti a számlakibocsátás folyamatát úgy, hogy az adózó „próba” számlát bocsát ki. Az APEH kiemelt figyelmet fordít a következőkre az ellenőrzés során: 2006. április 4. DMS Labor

Adóhatósági ellenőrzés A számlák kötelező tartalmi elemeinek megléte A vevővel, megrendelővel kötött előzetes írásbeli szerződés, valamint annak tartalma Az elektronikus számlázás zárt és biztonságos működését biztosító belső szabályozás vizsgálata Az elektronikus számlázási rendszer és a könyvelési rendszer kapcsolatának ellenőrzése PKI rendszerű elektronikus számlázás esetén a megfelelő elektronikus aláírás és az időbélyegző megléte EDI rendszer alkalmazásával kibocsátott számlák esetén a papír alapú összesítő dokumentum vizsgálata Véletlenszerűen és célzottan kiválasztott számlák szúrópróbaszerű ellenőrzése 2006. április 4. DMS Labor

Adóhatósági ellenőrzés Ellenőrzési metodika különbözősége: A helyszíni ellenőrzés során a vizsgálattal érintett adózó köteles az adóhatóság részére biztosítani az elektronikus számlák ellenőrzéséhez szükséges számítástechnikai eszközöket, az eszközök használatához szükséges dokumentációt, felvilágosítást Az adózó köteles az elektronikus számlákról az adóhatóság felhívásában meghatározott csoportosításban és az adóhatóság által közzétett formátumban is rendelkezésre bocsátani a kért adatokat 2006. április 4. DMS Labor

Adóhatósági ellenőrzés EDI rendszer alkalmazásával kibocsátott számlák esetén az adózó köteles az elektronikus számlákról havonta kiállítandó, papír alapú összesítő dokumentumokat az ellenőrzés részére átadni Az ellenőrzésről készített jegyzőkönyvek elektronikus számlákra vonatkozó mellékletei gépi adathordozón - várhatóan floppyn vagy CD-n - kerülnek csatolásra 2006. április 4. DMS Labor

Adóhatósági ellenőrzés Az adóhatóság az ellenőrzés során elsődlegesen a kapcsolódó informatikai rendszerekből (pl. könyvelés, raktárkészlet nyilvántartó) származó adatokat vonja ellenőrzés alá. 2006. április 4. DMS Labor

Adóhatósági ellenőrzés Amennyiben a számlák hitelességével, valóságtartalmával kapcsolatban kétely merül fel, úgy az adóhatóság az eredeti, archivált elektronikus számlák állományát is bekérheti 2006. április 4. DMS Labor

Problémás kérdések Elektronikus számlák kontírozása Könyvelési információk csatolása mellékletként Biztosítani az egyértelmű hozzárendelést, elválaszthatatlanságot Pl. elektronikus aláírással, vagy EDI alkalmazásával 2006. április 4. DMS Labor

Problémás kérdések Elektronikus számlák megőrzése Eredeti formában! Az elektronikus számlát nem lehet papíralapon, illetve a papíralapút nem lehet elektronikusan! A számla kibocsátáskori formátuma igazolja a kötelezettségek és jogok meglétét 2006. április 4. DMS Labor

Problémás kérdések A számvitelről szóló 2000. évi C törvény megengedi a papíralapú dokumentumok elektronikus megőrzését (külön jogszabály) Készült egy IHM rendelet [13/2005. (X. 27.) IHM rendelet], mely megengedi a másolatkészítést Kérdéses, hogy az eredeti papíralapú dokumentumot meg lehet-e semmisíteni? 2006. április 4. DMS Labor

Problémás kérdések Elektronikus számlák archiválása Vagy az adózó, vagy archiválási szolgáltató Ha saját maga: időbélyegző elhelyeztetése minősített hitelesítés szolgáltatóval Ha archiválási szolgáltatóval: szerződés alapján a szolgáltató vállal garanciát a megőrzésért Nincs technikai többletkövetelmény, de az elektronikus számlák valamennyi követelményét be kell tartani! Részletes szabályok: 7/2005. (VII. 18.) IHM rendelet 2006. április 4. DMS Labor

Köszönöm a figyelmet! 2006. április 4. DMS Labor