Tervezett adóváltozások 2018. Tamásné Czinege Csilla helyettes államtitkár NAV adószakmai ügyekért felelős szakmai helyettes

Általános célok a gazdaság versenyképességének növelése az adóadminisztráció csökkentése az adózás egyszerűsítése egyes kiemelt célokat ösztönző adópolitikai intézkedések bevezetése pontosító, kiegészítő jellegű módosítások

Személyi jövedelemadó

Az adózás egyszerűsítése Ingatlan-bérbeadási tevékenység Megszűnik az ingatlan bérbeadásból származó évi 1 millió forintot meghaladó jövedelem utáni 14 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás-fizetési kötelezettség A módosítás révén az ingatlan bérbeadási szektor fehéredése várható

Az adózás egyszerűsítése Fizető-vendéglátó tevékenység A magánszemély akkor választhatja a tételes átalányadózást, ha a fizető-vendéglátó tevékenységet a tulajdonában (haszonélvezetében) lévő legfeljebb 3, nem szálláshely-szolgáltatás rendeltetésű lakásban vagy üdülőben folytatja Azok is választhatják a szobánként évi 38 400 forint tételes adó megfizetését, akik nem egy, hanem több (legfeljebb 3) lakásban folytat szálláshely-szolgáltatási tevékenységet

Az adóadminisztráció csökkentése Az adókiegyenlítés szabályainak változása ingatlan átruházásból származó jövedelem esetén Ha a magánszemély az ingatlan átruházásból származó jövedelmet saját maga, közeli hozzátartozója, élettársa részére idősek otthonában férőhely megszerzésére fordítja, akkor külön adminisztráció nélkül, levonhatja vagy visszaigényelheti az erre a célra fordított jövedelem adóját Az intézkedés előnye: egyszerűbbé válnak az adókiegyenlítés szabályai, az adó-visszatérítésre vonatkozó szabályok szerint igényelhető vissza a felhasznált jövedelem adójával megegyező adó

A munkavállalás ösztönzése Emelkedik a munkáltató által adómentesen nyújtható mobilitási célú lakhatási támogatás havi mértéke a foglalkoztatás első 24 hónapjában a minimálbér 60 százaléka a foglalkoztatás második 24 hónapjában a minimálbér 40 százaléka a foglalkoztatás második 24 hónapját követő 12 hónapban a minimálbér 20 százaléka

Orvosi praxisjog átruházásából származó jövedelem kedvezően változnak az adózási szabályok az eredeti jogosultnál adómentes a nem eredeti jogosultnál a praxisjog átruházásából származó jövedelem a megszerzés évét követő 5. évben vagy azt követően adómentes

Pontosító, kiegészítő jellegű módosítások Iskolarendszerű képzés fogalmának kiterjesztése a külföldi képzésekre Osztalék fogalmának változása a számviteli törvény módosítására tekintettel Saját tulajdonú gépjármű utáni költségelszámolás szabályainak pontosítása

Új adómentességi jogcímek „Ösztöndíjprogram Keresztény Fiataloknak” ösztöndíj Egészségügyi ápolók szakképzésben való részvételét ösztönző motivációs ösztöndíj Sportakadémiák tanulói részére szállást, étkezést, felügyeletet biztosító magánszemélyeknek a sportakadémia által fizetett díj Bolyai János kutatási ösztöndíj Gyakorlati képzésen lévő szakképző iskolai tanulónak kötelezően vagy a kifizető döntése alapján nem pénzben biztosított juttatások

Kisadózó vállalkozások tételes adója

A főállású kisadózó fogalmának változása nem főállású a kisadózó ha a tárgyhó egészében a nemzeti köznevelésről szóló törvény, a nemzeti felsőoktatásról szóló törvény szerinti közép- vagy felsőfokú oktatási intézményben, az EGT tagállamában vagy Svájcban közép- vagy felsőoktatási intézményben nappali rendszerű oktatás keretében folytat tanulmányokat

Az adóalanyiság megszűnésére vonatkozó szabályok változása Kedvezően módosulnak az adóalanyiság ismételt választására vonatkozó szabályok az adóalanyiság megszűnésének évére és az azt követő 12 hónapra nem választható ismételten az adóalanyiság Az adóhatóság visszavonhatja az adóalanyiság megszüntetéséről rendelkező határozatot, ha a kisadózó vállalkozás a határozat jogerőre emelkedéséig megfizeti a 100 ezer forintot meghaladó adótartozást

Társasági adó

Jelenlegi szabályok pontosítása A változások jellege Új adóalap-kedvezmények bevezetése: - Munkavállalók számára épített bérlakás kedvezménye - Elektromos töltőállomás létesítésének kedvezménye Jelenlegi szabályok pontosítása

Új adóalap-kedvezmények Munkavállalók számára épített bérlakás kedvezménye csökkenthető az adózás előtti eredmény a munkavállalók részére épített bérlakás bekerülési értékeként, bekerülési értéke növekményeként kimutatott összeggel a beruházás, felújítás befejezésének adóévében Feltételei: - legalább 36 órában foglalkoztatott munkavállaló és vele együtt lakó közeli hozzátartozója elhelyezésére kell szolgálnia az ingatlannak - a munkavállalónak nem lehet lakóhelye azon a településen, ahol a munkahelye van - a munkavállaló lakóhelye a munkahelytől minimum 60 kilométerre kell, hogy legyen, vagy az utazási idő tömegközlekedéssel (oda- és visszaút) a 3 órát meg kell, hogy haladja Nem alkalmazható a kedvezmény, ha az adózó kapcsolt vállalkozásának munkavállalóját, hozzátartozóját szállásolja el.

Új adóalap-kedvezmények Elektromos töltőállomás létesítésének kedvezménye elektromos járművek használatához szükséges töltőállomás kiépítése esetén a töltőállomás bekerülési értékével csökkenthető az adózás előtti eredmény A csökkentő tétel maximuma: a bekerülési érték és a beruházás befejezését követő 3 éves időszak alatt elérhető becsült pozitív működési eredmény közötti különbözet, de legfeljebb töltőállomásonként a 20 millió eurónak megfelelő forintösszeg. A kedvezmény a beruházás befejezésének adóévében vehető figyelembe, a 2017. június 30-át követően megkezdett beruházások esetében alkalmazható.

Pontosítások Kedvező jellegű módosítás, hogy a bejelentett részesedés fogalmából törlésre kerül a 10%-os minimum korlát, vagyis 2018. január 1-jétől bármekkora mértékű tulajdoni részesedés megszerzése bejelenthető az adóhatósághoz. Az EGT államban alapított nyugdíjalapnak nem keletkezik Magyarországon telephelye, ha belföldön ingatlanhasznosítást folytat.

Pontosítások Korai fázisú vállalkozás fogalma: nem feltétel, hogy a korai fázisú vállalkozás által foglalkoztatott legalább 2 fő közül az egyik kutató-fejlesztőnek minősüljön Növekedési adóhitel: a jogintézmény hitel jellegét erősíti az a szabály, amely kamatfizetési kötelezettséget ír elő a halasztott részletek vonatkozásában. Cél: az állami támogatásokkal kapcsolatos EU-s szabályokkal való összhang megteremtése.

Általános forgalmi adó

Adómérték változások 5 %-os adómérték alá kerülnek az egyes emberi fogyasztásra alkalmas halak, akár élő, akár hűtött, fagyasztott állapotban, az internet-hozzáférési szolgáltatás

Adómérték változás – hal 5 % Az 5 %-os adómérték alá kerülő egyes fogyasztási célú halak körét az Áfa törvény 3. számú melléklet I. részét 55-57. pontokkal kiegészítve, vámtarifa számra hivatkozással és szöveges kiegészítéssel határozza meg, a következők szerint: Emberi fogyasztásra alkalmas élő hal, a díszhal kivételével vtsz. 0301-ből. Emberi fogyasztásra alkalmas hal (ideérve a halbőrt, ikrát, haltejet, halmájat és egyéb belsőségeket is) frissen, hűtve vagy fagyasztva, a cápa kivételével a vtsz. 0302-ből és 0303-ból. Emberi fogyasztásra alkalmas halfilé és más halhús (aprított is) frissen, hűtve vagy fagyasztva, a cápahús kivételével a vtsz. 0304-ből. Az adott hal terméknek a megadott vámtarifa alá tartozónak kell lennie, és emellett meg kell felelnie az Áfa törvény ezzel kapcsolatos szöveges rendelkezésének is.

Internet 5 % A javaslat szerint az internet-hozzáférési szolgáltatás adómértéke a jelenlegi 18 %-os adómértékről 5 %-ra csökken 2018. január 1-jétől. Áfa törvény 3/A. számú melléklet II. rész 3. pont hatályon kívül helyezése, Áfa törvény 3. számú melléklet II. Szolgáltatások részének 4. ponttal történő kiegészítése Tekintettel arra, hogy az internet-hozzáférési szolgáltatást jellemzően időszakonkénti elszámolás keretében nyújtják, az adómérték változáshoz a korábbi áfa-kulcs csökkentéshez kapcsolódó átmeneti rendelkezéshez hasonlóan átmeneti rendelkezéseket állapít meg a javaslat.

Helyi iparűzési adó bevallása A hatályos szabályok szerint a helyi iparűzési adó kötelezettség a NAV közreműködésével is teljesíthető az önkormányzati adóhatósághoz. A szabály kiterjesztését tartalmazza a Javaslat az adóelőleg-kiegészítésről szóló bevallásra

Adózás rendjéről szóló törvény

E-SZÁMLA Belföldi összesítő jelentés értékhatárának alakulása – Art E-SZÁMLA Belföldi összesítő jelentés értékhatárának alakulása – Art. 31/B. § Az 1 millió forint áthárított áfa tartalmat elérő számlákkal kapcsolatos tételes számla-adatszolgáltatásra vonatkozóan 2017. július 1-jei hatálybalépési időponttal kihirdetett módosítások (100 ezer forintos jelentéstételi értékhatár, számlázó programok kötelező online adatszolgáltatása) nem lépnek hatályba a javaslat szerint - 2017. július 1-jétől a jelenleg hatályos szabályok változatlanok maradnak. A jelenleg ismert elképzelések szerint a számlázó programok online adatszolgáltatása egy év türelmi idő mellett önkéntes alapon fog működni először.

Nettó adótartozás hiánya az általánostól eltérő eljárásokban Amennyiben a vállalkozás az általános szabályoktól kedvezőbb eljárást szeretne – kivéve a fizetési könnyítést – akkor annak feltétele, hogy ne legyen nettó módon számítottan adótartozása.

Bankszámla bejelentési kötelezettség kiterjesztése Gazdasági társaság külföldi pénzintézetnél vezetett valamennyi érvényes számlaszámát, a számlát vezető külföldi pénzintézet nevét, valamint a számla megnyitásának és lezárásának napját. Alanyi mentességet választó egyéni vállalkozónak is legalább egy belföldi pénzforgalmi számlával kell rendelkeznie.

Adófizetési biztosíték bevezetése Az adófizetési biztosíték jogintézményének bevezetése az adóregisztrációs akadályokkal nem érintett, de adótartozással rendelkező vagy adótartozással megszűnt cégben döntési pozíciót viselő azon személyek esetén, akik (amelyek) új cégben kívánnak részt venni. A javaslat a működő cégbe belépő, a feltételeknek megfelelő személy esetére is előírja az adófizetési biztosíték letételét.

Nyilvánosságra hozatal Jelenleg: - nagy összegű adóhiánnyal rendelkező adózók - bejelentkezési kötelezettségüknek nem tettek eleget 180 napon keresztül folyamatosan fennálló 10 illetve 100 millió Ft-ot meghaladó adótartozás - be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztatók Bővül a kör: ÁFA bevallási kötelezettségét több mint két, egymást követő időszakban nem tesz eleget.

Székhelyszolgáltatás Egyszeri bejelentési kötelezettség törvénybe iktatása azon adózók vonatkozásában, akik 2017. január 1-jét megelőzően is igénybe vettek, és azóta folyamatosan igénybe vesznek székhelyszolgáltatást. 2017. szeptember 29-ig kell teljesíteni. Art. jelenlegi szabály: székhelyszolgáltatás igénybevétele esetén be kell jelenteni 2017. január 1-jétől a székhelyszolgáltató elnevezését, székhelyét, adószámát, e jogviszony keletkezésének - és határozott idejű jogviszony esetén - megszűnésének időpontját.

Egyéb módosítások Ellenőrzési eljárás felfüggesztése Lehetőséget biztosít az adóhatóságnak arra, hogy felfüggessze az ellenőrzési eljárást, amennyiben az adóhatósági határozatot a közigazgatási perben eljáró bíróság hatályon kívül helyezte és új eljárást rendelt el és az adóhatóság a bíróság ítélete ellen perorvoslatot terjesztett elő. Külföldi illetőségű adózók és az adóhatóság közötti közvetlen e-mailes kapcsolattartás megteremtése

Köszönöm a figyelmet!